各市國家稅務(wù)局：

　　近接部分市局反映，由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，要求對投資方企業(yè)從被投資企業(yè)分得的投資收益如何補繳所得稅問題予以明確，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)明確如下：

　　投資方企業(yè)投資其全資子公司取得的投資收益，無論地區(qū)間所得稅適用稅率是否有差異，均不需再補繳企業(yè)所得稅；投資方企業(yè)投資其他單位取得的投資收益是否補稅問題，仍按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)< 企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定> 的通知》（財稅字[1994]9號）和國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[1994]229號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知（94）

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對統(tǒng)一的企業(yè)所得稅暫行條例實施以來有關(guān)政策的具體執(zhí)行等問題明確如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問題

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]中法規(guī)的減免稅優(yōu)惠措施，這對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。

　　二、關(guān)于從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利補稅問題

　　財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅若干政策問題的法規(guī)》[（94）財稅字第009號]中所說的投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利補稅問題，是指對由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題的處理，如果投資方企業(yè)的適用稅率高于聯(lián)營企業(yè)的適用稅率，為了計算簡便，投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利可以不并入投資方企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而按上述文件所列計算公式補繳所得稅。如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，但由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利不再補稅。

　　三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資損益計稅問題

　　企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外投資所取得的款項，高于其帳面價值的差額，應(yīng)計入投資收益，照章繳納所得稅；其低于帳面價值的差額，計入投資損失。

　　四、公益性、救濟性捐贈的計算

　　企業(yè)所得稅暫行條例法規(guī)，企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分予以扣除，為計算簡便，現(xiàn)將具體計算程序明確如下：

　?。ㄒ唬┱{(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；

　?。ǘ⒄{(diào)整后的所得額乘以3％，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額；

　　（三）將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)當期發(fā)生的公益性、救濟性捐贈不足所得額的3％的，應(yīng)據(jù)實扣除。

　　五、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的范圍

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中法規(guī)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用。這里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。

　　六、新辦企業(yè)的概念

　　新辦企業(yè)必須符合下列條件：

　?。ㄒ唬臒o到有組建起來的。

　　原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)；

　?。ǘ?yīng)是1994年1月1日以后建立的。

　　對于1993年底以前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期，而該項減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的，則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算，執(zhí)行到期為止。

　　抄送：財政部。

　　注：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅[2006]1號），本法規(guī)“六、新辦企業(yè)的概念”及其認定條件同時廢止