秦皇島市國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于秦皇島金海特種食用油工業(yè)有限公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的請示》（秦國稅發(fā)[2004]52號）收悉。秦皇島金海特種食用油工業(yè)有限公司，是于2002年12月成立的中外合資經(jīng)營企業(yè)，投資總額980萬美元，注冊資本810萬美元，主要生產(chǎn)銷售各類起酥油、人造奶油及其它特種食用油，屬國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類項目。該企業(yè)2003年購買國產(chǎn)設(shè)備投資金額6697250.98元（不含應(yīng)退的增值稅款）。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]49號）和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2000]90號）的規(guī)定，同意該企業(yè)2003年購買的國產(chǎn)設(shè)備投資6697250.98元的40％即2678900.39元，可從2003年比2002年新增的企業(yè)所得稅中抵免，不足抵免的可以延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過七年。

    附注：

　　財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了貫徹中共中央、國務(wù)院有關(guān)法規(guī)的精神，擴大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下。

　　一、凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中法規(guī)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號法規(guī)的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。

　　對上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　二、允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。

　　按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例法規(guī)享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。

　　四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免時，應(yīng)向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提供購買國產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。

　　五、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按法規(guī)退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價。

　　六、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)法規(guī)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　八、本辦法自1999年7月1日起實行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》的通知

　　為貫徹落實外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策法規(guī)，規(guī)范和加強具體審核管理工作，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的法規(guī)，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向總局反映。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

　　第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策法規(guī)，規(guī)范和加強審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字200049號，以下簡稱通知）等有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用按核實征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知法規(guī)范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

　　第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。

　　第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)法規(guī)退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

　　設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。

　　第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知法規(guī)的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法法規(guī)免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。

　　第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法法規(guī)，彌補企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法法規(guī)免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法法規(guī)給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知法規(guī)的年限。

　　第九條 稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　　第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

　　納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：

　?。ㄒ唬锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見附表1）；

　?。ǘ┢髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。ㄈ┢髽I(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄋ模┩饨?jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)合同復(fù)印件；

　?。﹪a(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┒愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書復(fù)印件；

　?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見附表2）、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見附表3）。

　　第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報的項目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。

　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

　　第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地辦理。

　　第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅法規(guī)的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機關(guān)申報。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按上述法規(guī)審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，并報國家稅務(wù)總局備案。