各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：

　　現(xiàn)將《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知》 （國稅函［ 2004 ］ 407 號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、各地接通知后，務(wù)必抓緊落實。各基層地稅機關(guān)要嚴(yán)格按照總局文件的要求填開繳退稅憑證和增設(shè)《入庫企業(yè)所得稅登記簿》、《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》“，并按各明細科目核算的內(nèi)容進行稅收會計核算。

　　二、考慮到原地稅計會軟件修改的難度和時間的緊迫性，稅收會計月報中的《入庫稅金明細月報表》和《稅收月快報表》均暫不作修改，各地仍按原報表格式上報。

　　三、增設(shè)《企業(yè)所得稅分項目統(tǒng)計附表》（表式附后），各地從 2004 年 6 月份編報 5 月份的《稅收月快報表》起 ， 隨每月的《稅收月快報表》一并上報。今年 1 一 4 月企業(yè)所得稅入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”、“抵繳”、以及“繳納以前年度欠稅”的當(dāng)月數(shù)額，請各地嚴(yán)格按《企業(yè)所得稅分項目統(tǒng)計附表》的統(tǒng)一格式分月填報，于 2004 年 6 月 2 日一次性上報省局?！镀髽I(yè)所得稅分項目統(tǒng)計附表》采用 Excel 編報，通過廣域網(wǎng)進行數(shù)據(jù)傳輸，上報地址： /Center/ 計財處 /2004 年電快報 /** 月 / .

　　附件：企業(yè)所得稅分項目統(tǒng)計附表

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為進一步加強企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅）收入的核算與分析，現(xiàn)將預(yù)繳和匯算清繳的企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅有關(guān)會計核算的調(diào)整事項通知如下：

　　一、關(guān)于輔助賬的設(shè)置

　　（一）各入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“入庫”類總賬科目下設(shè)置“入庫企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目，每類科目下均分設(shè)“預(yù)繳”、“匯算清繳”和“繳納以前年度欠稅”三個欄目。各欄目核算內(nèi)容如下：

　　1. “預(yù)繳”，指本年按納稅期限的實際數(shù)，或者按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳的所得稅以及按定額繳納的所得稅，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)預(yù)繳而未按期預(yù)繳的欠稅；

　　2. “匯算清繳”，指對上年實際應(yīng)納所得稅額與上年預(yù)繳的所得稅額進行匯算后，在本年清繳（退）的所得稅額，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)清繳而未按期清繳的欠稅；

　　3. “繳納以前年度欠稅”，指繳納本年之前發(fā)生的以前年度欠稅，含查補征收以前年度應(yīng)繳納的所得稅。

　?。ǘ└魅霂靻挝缓碗p重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“多繳稅金”總賬科目下設(shè)置“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目，登記反映本年匯算清繳的應(yīng)退稅額抵頂本年應(yīng)預(yù)繳稅款的金額。該登記簿也可與“入庫企業(yè)所得稅登記簿”合并設(shè)置。

　　二、關(guān)于會計核算的原始憑證和賬簿登記

　　“入庫企業(yè)所得稅登記簿”各科目均以稅收繳款書、稅收收入退還書或混合業(yè)務(wù)單位上報的入庫憑證匯總單和退庫憑證匯總單作為記賬的原始憑證。繳納稅款時用藍字（或正數(shù)）登記反映，退還稅款時用紅字（或負數(shù)）登記反映。“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”根據(jù)《退稅（抵稅）確認書》中的“抵繳下期稅款金額”登記反映。

　　為準(zhǔn)確分清各類入庫企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)在征收或退還企業(yè)所得稅時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的應(yīng)征憑證和退稅申請審批書，在填開的繳退稅憑證的“備注”欄分別注明“預(yù)繳”、“匯算清繳”、“繳納以前欠稅”、“預(yù)繳退稅”、“匯算清繳退稅”等字樣。

　　三、關(guān)于會計報表的調(diào)整

　　根據(jù)上述調(diào)整內(nèi)容，修改《入庫稅金明細月報表》，在該報表的“企業(yè)所得稅”和“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”項目下均分別增設(shè)“其中：預(yù)繳”、“其中：匯算清繳”子項目，并在該表的最后增設(shè)兩行“附列資料：抵繳企業(yè)所得稅”、“抵繳外資企業(yè)所得稅”。有關(guān)報表的具體式樣、參數(shù)、編報方法和審核公式將通過廣域網(wǎng)下發(fā)各地。

　　從 2004 年 6 月份編報 5 月份的稅收會計報表起，各入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和報表匯總單位應(yīng)按修改后的表式編報。為與修改前的報表口徑相銜接，各地在收到本通知后，務(wù)必抓緊按本通知的要求填開繳退稅憑證和增設(shè)《入庫企業(yè)所得稅登記簿》、《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》，并將收到本通知前今年已入庫和已抵繳的企業(yè)所得稅分類補記到登記簿中；使用計算機進行會計核算的單位，在計算機軟件沒有修改前，應(yīng)設(shè)立《入庫企業(yè)所得稅登記簿》和《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》進行手工登記。以便保證 6 月份編報 5 月份的報表時按修改后的報表口徑準(zhǔn)確編報。

　　四、關(guān)于《稅收月快報》項目的調(diào)整

　?。ㄒ唬└鶕?jù)會計科目調(diào)整情況，在《稅收月快報》中增設(shè)第 119 項“企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第 120 項“企業(yè)所得稅匯算清繳”和第 121 項“繳納以前年度企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項之和等于《稅收月快報》第 64 項“企業(yè)所得稅”，屬期均為當(dāng)月數(shù)。

　?。ǘ┰鲈O(shè)第 122 項“外資企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第 123 項“外資企業(yè)所得稅匯算清繳”和第 124 項“繳納以前年度外資企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項之和等于《稅收月快報》第 73 項，屬期均為當(dāng)月數(shù)。

　　有關(guān)修改后的稅收月快報“ TRS ”任務(wù)將放在總局 FTP 廣域網(wǎng) centre ＼ jitong ＼ jihua ＼ TRS 程序中，請各地在 2004 年 6 月份編報 5 月份的稅收快報前予以更新。

　　（三）另外，今年 1 至 4 月入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額，請各地以“入庫企業(yè)所得稅登記簿”有關(guān)欄目核算數(shù)為準(zhǔn)，將今年 1 至 4 月企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅入庫的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額的當(dāng)月數(shù)一次性上報總局。

　　有關(guān)“ TRS ”任務(wù)屆時將與稅收月快報修改更新任務(wù)一并放入總局 FTP 廣域網(wǎng) centre ＼ jitong ＼ jihua ＼ TRS 程序中，請各地在 2004 年 6 月份上報 5 月份的稅收快報時一并報送。

二○○四年三月二十六日