各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局 ：

        根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知的通知》（京國稅發(fā)［ 2004 ］ 206 號）規(guī)定，為了進(jìn)一步貫徹落實國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)［ 2004 ］ 82 號），經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，并結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理情況，現(xiàn)就取消的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理工作明確如下，請依照執(zhí)行。

        一、企業(yè)所得稅審批項目取消后，各局要加強(qiáng)事前服務(wù)、事中管理和事后檢查；要加大輔導(dǎo)和監(jiān)控力度；要結(jié)合企業(yè)所得稅管理的特點(diǎn)，探索企業(yè)所得稅管理的新思路、新方法、新途徑，提高工作效率，適應(yīng)新形勢的要求；要利用 CTAIS 系統(tǒng)記錄相關(guān)內(nèi)容，通過數(shù)據(jù)對比了解情況，發(fā)現(xiàn)問題。對不符合稅法規(guī)定的事項，要進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款，并按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

        二、各局要對已取消項目實行專項管理，凡涉及一個以上年度應(yīng)納稅所得額的，如彌補(bǔ)虧損、工效掛鉤工資和廣告費(fèi)扣除等事項，應(yīng)充分利用 CTAIS 系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，對于 CTAIS 系統(tǒng)尚未涵蓋的事項，要根據(jù)工作需要建立手工管理臺賬，實施動態(tài)管理，做好對企業(yè)所得稅年度申報數(shù)據(jù)的核對工作。

        三、虧損彌補(bǔ)的管理

        （一）納稅人在季度或月度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時可自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。

        （二）各局應(yīng)對虧損企業(yè)進(jìn)行分類管理，可根據(jù)本局實際，自行確定重點(diǎn)稽查虧損企業(yè)、彌補(bǔ)虧損重點(diǎn)企業(yè)和一般性虧損企業(yè)。

        重點(diǎn)稽查虧損企業(yè)是指連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)、匯總納稅成員企業(yè)及存在關(guān)聯(lián)企業(yè)的虧損企業(yè)。彌補(bǔ)虧損重點(diǎn)企業(yè)是指在抵虧年度內(nèi)彌補(bǔ)虧損后有望產(chǎn)生較大稅源的企業(yè)。一般性虧損企業(yè)是指重點(diǎn)稽查虧損企業(yè)、彌補(bǔ)虧損重點(diǎn)企業(yè)以外的虧損企業(yè)。

        （三）對于納稅人虛報虧損造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以補(bǔ)征稅款，并按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

        四、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的管理

        （一）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除政策的適用范圍包括財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。

        （二）需稅前加計扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)的納稅人，應(yīng)在年度納稅申報時報送按國稅發(fā)［ 2004 ］ 82 號文件規(guī)定的材料清單（樣式附后）一式兩份，清單中應(yīng)說明技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算金額、上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際發(fā)生金額及有關(guān)票據(jù)的編號。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員接收一份，另外一份蓋章后退回企業(yè)。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)材料妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，對不能提供有關(guān)材料或材料發(fā)生毀損的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策并應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。

        （三）集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)項目的技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除審批以及申請時間、上報資料仍按《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國稅［ 1999 ］ 73 號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

        五、高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

        （一）對于高新技術(shù)企業(yè)稅收政策適用問題，市局已正式請示國家稅務(wù)總局，在沒有新的政策明確前，稅收優(yōu)惠政策仍按照國務(wù)院國函［ 1988 ］ 74 號文件批準(zhǔn)的北京市人民政府京政發(fā)［ 1988 ］ 49 號文件規(guī)定執(zhí)行，即在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱“試驗區(qū)”），減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅；自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

        （二）高新技術(shù)企業(yè)減免稅取消審批后 ， 各局錄入人員，對擬享受減免稅的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行申報前認(rèn)定，即在所得稅申報前，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)持企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和高新技術(shù)企業(yè)證書的原件及復(fù)印件，本企業(yè)注冊地、核算地、生產(chǎn)經(jīng)營地均在園區(qū)內(nèi)或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營地有一部分在試驗區(qū)內(nèi)，另一部分在試驗區(qū)外的情況說明，由錄入人員對上報資料審核確認(rèn)后，退回原件，并進(jìn)行減免稅認(rèn)定錄入。

        （三）高新技術(shù)企業(yè)免征、減征企業(yè)所得稅的期限，自企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照之日起連續(xù)計算。企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在 6 月 30 日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，也可選擇就當(dāng)年所得交納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推延至下一個年度計算。

        （四）試驗區(qū)內(nèi)的納稅人取得營業(yè)執(zhí)照日期和取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書日期在同一年度內(nèi)的，按企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照的日期，作為計算減免稅起始日期，給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。

        （五）試驗區(qū)內(nèi)的納稅人取得營業(yè)執(zhí)照日期和取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書的日期不在同一年度內(nèi)的，按企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照的日期計算減免稅起始日期，按企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書的年度，給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。

        （六）注冊地在試驗區(qū)內(nèi)的納稅人發(fā)生實際生產(chǎn)經(jīng)營地有一部分在試驗區(qū)內(nèi)，另一部分在試驗區(qū)外的情況，其在試驗區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得單獨(dú)設(shè)立帳簿，實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，可以享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)所得稅優(yōu)惠政策；企業(yè)在試驗區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得部分，不得享受試驗區(qū)所得稅優(yōu)惠政策。

        （七）在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不再符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，應(yīng)及時自行停止享受稅收優(yōu)惠，并應(yīng)在下一次企業(yè)所得稅納稅申報期內(nèi)將有關(guān)情況說明交稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入人員，由錄入人員審核確認(rèn)后，對減免稅認(rèn)定信息進(jìn)行修改。對自行停止享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定繳納本年度企業(yè)所得稅。

        六、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)的管理

        稅務(wù)部門不再參與軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定和年審后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（試行）的通知（信部聯(lián)產(chǎn)》［ 2000 ］ 968 ）號和信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法》的通知（信部聯(lián)產(chǎn)［ 2002 ］ 86 ）號規(guī)定的條件對申請享受稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)進(jìn)行審核，符合條件的予以審批，并保留檢查權(quán)。對持有軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)證書而又不符合規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠，各局應(yīng)將情況及時上報市局，由市局向有關(guān)認(rèn)定部門提請糾正。

        七、企業(yè)所得稅預(yù)繳的管理

        （ 一）凡上年度應(yīng)納稅所得額在 2000 萬元（含）以上的企業(yè)和匯繳企業(yè)，按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，金融企業(yè)和上年度應(yīng)納稅所得額在 2000 萬元以下的企業(yè)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。具體預(yù)繳辦法按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定執(zhí)行。

        （二）實行核定征收的納稅人，一律按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

        八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

        （一）行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門是指各級國資委。

        （二）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)改組改造后工資支出稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函［ 1999 ］ 294 號）規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批工效掛鉤工資辦法的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

        九、提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金管理

        （一）納稅人申報扣除壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2003 ］ 45 號）規(guī)定的比例和基數(shù)執(zhí)行。

        （二）壞賬、呆賬損失的稅前扣除審批，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

        十、匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的管理

        匯總納稅的金融保險企業(yè)、中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信公司、中國聯(lián)合通信集團(tuán)公司等統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的審批事項取消后，匯總納稅各成員企業(yè)應(yīng)在相關(guān)會計科目中如實反映業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生情況，未在相關(guān)會計科目反映和如實上報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)予調(diào)整征稅。

        十一、郵政電信企業(yè)購置儀器儀表、監(jiān)控器支出的管理

        郵政電信企業(yè)購置的符合《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各項資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［ 2000 ］ 84 號）關(guān)于固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)折舊扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

        以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

2004 年11月26日