各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］185號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2001］13號(hào)）精神，加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)就地監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化匯總繳納企業(yè)所得稅的管理。現(xiàn)結(jié)合我省的實(shí)際情況，將有關(guān)問題通知如下：

　　一、我省匯總納稅的企業(yè)暫為湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司。按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司及其匯總納稅的成員企業(yè)，一律執(zhí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的匯總納稅方法。

　　統(tǒng)一計(jì)算：是指匯繳企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

　　分級(jí)管理：是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管地稅機(jī)關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

　　就地預(yù)交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算本企業(yè)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)交部分稅款，年終辦理年度清算。

　　集中清算：是指在年度終了后，匯繳企業(yè)在匯總成員企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，合并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減成員企業(yè)就地預(yù)交的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度清算和匯算清繳。

　　二、實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司成員企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定所具有的獨(dú)立納稅人身份，其所有稅務(wù)事項(xiàng)均在當(dāng)?shù)剞k理。所在地主管地稅機(jī)關(guān)，應(yīng)將湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司成員企業(yè)，與其他獨(dú)立納稅人一樣進(jìn)行稅收管理。湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司成員企業(yè)必須按規(guī)定在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，接受所在地地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。成員企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記的，地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管管理法》及其細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，追究其法律責(zé)任，予以相應(yīng)處罰。

　　三、湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司所屬各成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，為年度應(yīng)納所得稅額的 50%，其預(yù)算級(jí)次為省級(jí)。

　　四、湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司所屬各成員企業(yè)就地預(yù)交的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，按期預(yù)繳企業(yè)所得稅比例為企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的 50%.

　　五、湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司年終進(jìn)行集中清算，根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額，大于各成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅的部分，由湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得部額的部分，由湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司抵繳下一年度統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額。其清算后，應(yīng)納所得稅額的抵補(bǔ)，全部由省局直屬局進(jìn)行結(jié)算。

　　六、湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司實(shí)行工效掛鉤工資制度，各成員企業(yè)應(yīng)將地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和上級(jí)機(jī)構(gòu)核定的分解方案，報(bào)所在地主管地稅機(jī)關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工資掛鉤方案未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　七、湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司所屬各成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

　　八、規(guī)范年度納稅申報(bào)。年度終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅。向湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司上報(bào)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，必須有當(dāng)?shù)氐囟愓魇諜C(jī)關(guān)的簽章。

　　湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司應(yīng)在年度終了后 4個(gè)月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并附送經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟愓魇諜C(jī)關(guān)審核簽章的各成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，集中清算，統(tǒng)一辦理企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。

　　九、嚴(yán)格審查成員企業(yè)匯總納稅條件。湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司所屬各成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。

　　十、對(duì)湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司所屬各成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補(bǔ)征入庫(kù)，不得作為當(dāng)年或以前年度預(yù)交的稅款，不參與湖南鹽業(yè)集團(tuán)有限公司的匯繳清算。

　　十一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作，努力做好工作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)加強(qiáng)與企業(yè)的工作聯(lián)系，及時(shí)、準(zhǔn)確了解、掌握企業(yè)改革發(fā)展動(dòng)向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，研究分析企業(yè)納稅申報(bào)和繳稅情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施或向上級(jí)機(jī)關(guān)提出建議；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷總結(jié)匯總納稅征管工作經(jīng)驗(yàn)，分析存在問題，完善征管制度，規(guī)范管理工作，不斷提高征收管理和就地監(jiān)管工作水平。

　　十二、本通知從 2001年1月1日起執(zhí)行。