為了加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際情況，制定本辦法。

　　一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍

　　納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)帳簿的；

　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　?。ㄎ澹?發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。┘{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　二、核定征收的方式

　　核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

　　定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　三、核定征收的程序和方法

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　?。ㄒ唬?稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員，通過(guò)填列《企業(yè)所得稅征收方式核定表》（見附表，以下簡(jiǎn)稱核定表），納稅人簽字蓋章，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，確定企業(yè)所得稅納稅人征收方式。

　?。ǘ┘{稅人有《核定表》中一項(xiàng)不合格的，或者收入總額核算情況、成本費(fèi)用核算情況均不合格的可以實(shí)行定額征收方式。

　?。ㄈ┘{稅人收入總額核算情況、成本費(fèi)用核算情況中一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的可以實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式。

　?。ㄋ模?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《核定表》審核后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn)。

　?。ㄎ澹?duì)采用定額征收的納稅人要公開、透明，便于監(jiān)督。

　?。镀髽I(yè)所得稅征收方式核定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和地州市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅科（處）各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。

　　四、核定征收的基本要求

　?。ㄒ唬?全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為核定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　?。ǘ?duì)企業(yè)所得稅征收方式的核定要準(zhǔn)確，及時(shí)；

　?。ㄈ┮獓?yán)格按照本辦法核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行核批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；

　?。ㄋ模?對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　?。ㄎ澹┘{稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　1、實(shí)行改組改制的；

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　3、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒的。

　?。?實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測(cè)算，并在此基礎(chǔ)上，按同行業(yè)的利潤(rùn)水平從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

　?。ㄆ撸?實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或………。=成本費(fèi)用支出額/（1—應(yīng)稅所得率）

　　×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行 業(yè) 應(yīng)稅所得率 %

　　工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 4—8

　　商業(yè) 3—5

　　建筑業(yè) 5—7

　　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 8—11

　　飲食服務(wù)業(yè) 11—15

　　娛樂(lè)業(yè) 15—20

　　修繕、裝飾業(yè) 8—10

　　其他行業(yè) 10—20

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其使用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

　?。ò耍?duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率或定額征收方式的納稅人的收入核定可以采取以下方式；

　　1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率確定。

　　2、費(fèi)用倒退法，即收入總額=成本費(fèi)用額÷（1-應(yīng)稅所得率）

　　成本費(fèi)用項(xiàng)目包括（1）營(yíng)業(yè)成本。（2）工資薪金支出（含固定人員、臨時(shí)人員）。（3）資產(chǎn)折舊或攤銷。（4）借款費(fèi)用和租金支出。（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（6）壞帳損失。（7）各項(xiàng)稅金和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)。（8）其他。

　　3、其他合理的方法。

　?。ň牛┎捎们翱钏幸环N方法不足以正確核定其收入時(shí)，可以采用兩種以上的辦法。

　?。ㄊ┢髽I(yè)所得稅征收方式的核定工作，無(wú)特殊情況的每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)核定完畢。

　　五、 核定征收的管理

　?。ㄒ唬?實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。

　?。ǘ?實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　1、實(shí)行按季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅。

　　2、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他辦法分期預(yù)繳。預(yù)繳辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　3、納稅人預(yù)繳所得稅或年度進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納所得額、實(shí)用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

　?。ㄈ┘{稅義務(wù)人履行納稅情況中，如有第一條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)可隨時(shí)變更為核定征收的方式。

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的日常檢查，對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅行為的要移交稽查部門按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　?。ㄎ澹┘{稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的核定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

　?。┘{稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　（七）納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間，如出現(xiàn)第一條規(guī)定情形之一的，經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　?。ò耍?稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問(wèn)題，應(yīng)幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式過(guò)渡。

　?。ň牛?各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)區(qū)局備案。

　?。ㄊ?本辦法自2005年1月1日起施行。

　　附件：企業(yè)所得稅核定征收表

　　「附件」

　　企業(yè)所得稅核定征收表。DOC