各財(cái)稅分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》（ 國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實(shí)際情況制定實(shí)施辦法如下，請(qǐng)與上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知〉的通知》（滬國(guó)稅征[1997]157號(hào)）一并執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局報(bào)告。

　　一、適用范圍

　　由市各財(cái)稅分局負(fù)責(zé)稅收征收管理、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

　　事業(yè)單位：經(jīng)國(guó)家機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記并取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的單位或組織。

　　社會(huì)團(tuán)體：經(jīng)國(guó)家民政部門(mén)或社會(huì)團(tuán)體管理局核準(zhǔn)登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)》的單位或組織。

　　民辦非企業(yè)單位：經(jīng)國(guó)家民政部門(mén)核準(zhǔn)登記并取得《民辦非企業(yè)單位法人登記證書(shū)》的單位或組織。

　　二、稅務(wù)登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，以及非專(zhuān)門(mén)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按《通知》第二條規(guī)定辦理稅務(wù)登記?，F(xiàn)有事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的，應(yīng)在本通知下達(dá)后三十日內(nèi)向上海市國(guó)家（地方）稅務(wù)局稅務(wù)登記受理處申報(bào)辦理稅務(wù)登記和稅收戶(hù)管核準(zhǔn)手續(xù)。

　　三、應(yīng)納稅收入支出項(xiàng)目的確定

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)應(yīng)納稅收入和免稅收入的相應(yīng)支出項(xiàng)目，按照配比原則，可采取據(jù)實(shí)劃分或分?jǐn)偙壤姆椒ㄟM(jìn)行核算。若納稅人采取分?jǐn)偙壤姆椒?，須?bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度內(nèi)不得變更。

　　分?jǐn)偙壤姆椒ê蛻?yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用、損失額的計(jì)算，按《通知》第七條第二、三款規(guī)定執(zhí)行。

　　四、有關(guān)稅前扣除工資的范圍、標(biāo)準(zhǔn)

　　事業(yè)單位執(zhí)行國(guó)務(wù)院和市政府規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；經(jīng)本市有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定提取的工資額，高于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，當(dāng)年不得在稅前扣除，但在以后年度發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在實(shí)際發(fā)放年度稅前按實(shí)扣除，有關(guān)單位應(yīng)建立備查簿進(jìn)行登記備查。凡不實(shí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按市稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資稅前扣除辦法比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　五、適用稅率

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的企業(yè)所得稅稅率為33%.對(duì)納稅年度應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的單位，暫減按18%的稅率征收所得稅；納稅年度應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的單位，暫減按27%的稅率征收所得稅。

　　六、有關(guān)征收規(guī)定

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依法按季度和年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料，接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、檢查。

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。各財(cái)稅分局要做好市級(jí)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅的分戶(hù)統(tǒng)計(jì)工作。

　　七、本通知從2001年1月1日起執(zhí)行，過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

　　附件：1、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào)

　　 2、《上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》樣張及填報(bào)說(shuō)明

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二○○一年九月六日

　　附件2：

上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□

　　稅款所屬期：           年    月    日至     年    月    日

　　金額單位：元

填表人姓名：                            電話：

上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

　　一、適用范圍

　　（一）《上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》為本市統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報(bào)表，凡按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的本市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)本表申報(bào)納稅。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損，都必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地填寫(xiě)本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其它附表。同時(shí)，必須報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和收支情況說(shuō)明書(shū)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

　?。ㄈ渡虾Ｊ惺聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》為季度和年度納稅申報(bào)通用表式。納稅人申報(bào)季度納稅時(shí)，填列第1、9、19、20、21、21-1、45、48、49、50、51、54、55、56行次；申報(bào)年度納稅時(shí)，須填列全部?jī)?nèi)容。

　　二、表頭項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┘{稅人識(shí)別號(hào)：按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)。

　?。ǘ┒惪钏鶎倨冢禾顚?xiě)稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時(shí)期。

　?。ㄈ┘{稅人名稱(chēng)：填寫(xiě)單位名稱(chēng)全稱(chēng)。

　?。ㄋ模┑刂罚禾顚?xiě)稅務(wù)登記證所載納稅人登記地址。

　?。ㄎ澹╇娫捥?hào)碼：填寫(xiě)財(cái)務(wù)部門(mén)電話號(hào)碼。

　?。﹩挝活?lèi)別：按本單位屬于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)單位的類(lèi)別填寫(xiě)。

　?。ㄆ撸╊A(yù)算級(jí)次：按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫(xiě)收入級(jí)次。

　　三、收入總額

　　表中第1-8行，填寫(xiě)納稅人的所有收入項(xiàng)目。第1行，填寫(xiě)納稅人的收入總額（含免稅收入），第2-8行填寫(xiě)分會(huì)計(jì)科目金額。“帳載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě)。

　　邏輯關(guān)系式為：1=2+3+4+5+6+7+8

　　四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目金額

　　表中第9-18行，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目的內(nèi)容及財(cái)政撥款金額填寫(xiě)。第9行填寫(xiě)合計(jì)數(shù)，第10-18等填寫(xiě)分項(xiàng)目數(shù)?！皫ぽd金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě)。

　　邏輯關(guān)系式為：9=10+11+12+13+14+15+16+17+18

　　五、應(yīng)納稅收入總額

　　表中第19行，為第1行減去第9行的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：19=1-9

　　六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重

　　表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

　　邏輯關(guān)系式為：20=19÷1

　　七、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

　　采用單獨(dú)核算應(yīng)納稅收入對(duì)應(yīng)支出項(xiàng)目及金額的單位，表中21行等于21-1行；采用分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅收入對(duì)應(yīng)支出項(xiàng)目及金額的單位，表中21行=21-1行×20行。表中21-1行，為第22-44行的合計(jì)數(shù)。

　　表中第22行，為《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第509號(hào)科目“成本費(fèi)用”的內(nèi)容。

　　表中第23行，為按照上海市國(guó)家（地方）稅務(wù)局滬稅所一（2001）285號(hào)文件第三條列支的工資支出金額。

　　表中第24-29行，為根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息凈支出的金額。

　　表中第30行，為按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1999]136號(hào)）的規(guī)定批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)金額。

　　表中第31-34行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第504號(hào)科目“事業(yè)支出”、505號(hào)科目“經(jīng)營(yíng)支出”中列支的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)的金額。

　　表中第35-37行，為按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

　　表中第38行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[1997]190號(hào)）的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失和固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失。

　　表中第39行，為當(dāng)期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

　　表中第40行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的壞帳損失。

　　表中第41行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項(xiàng)資產(chǎn)所支出的租金。

　　表中第42行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上時(shí)允許的附加扣除優(yōu)惠。

　　表中第43行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第512號(hào)科目“銷(xiāo)售稅金”科目列支的銷(xiāo)售稅金及附加。

　　表中第44行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本項(xiàng)目，同時(shí)又未包括在第22-43行各項(xiàng)目中的成本、費(fèi)用支出。

　　第（21-1）-44行“帳載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和其它稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額。

　　邏輯關(guān)系式為：

　　21-1=22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44

　　八、所得額

　　表中第45行，為第19行減去21行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：45=19-21

　　表中第46行，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費(fèi)用支出后的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。

　　表中第47行，為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得額。第9-18行準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目的內(nèi)容不在此填寫(xiě)。沒(méi)有減免所得稅的單位不填寫(xiě)此欄。

　　九、應(yīng)納稅所得額

　　表中第48行，為第45行減去46行、47行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：48=45-46-47

　　表中第49行適用稅率，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，稅率減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），稅率減按27%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十、應(yīng)繳所得稅額

　　表中第50行，為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：50=48×49.

　　表中第51行，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

　　表中第52行，為納稅人在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的投資收益，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒(méi)有境內(nèi)投資的單位不填寫(xiě)此欄。

　　表中第53行，為納稅人在中國(guó)境外投資獲得的投資收益，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒(méi)有境外投資的單位不填寫(xiě)此欄。

　　表中第54行，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

　　表中第55行，為實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　十一、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

　　表中第56行，為期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。

　　邏輯關(guān)系式為：56=50+51+52+53+54-55