各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局、稽查局：

　　　近期各地向省地稅局請示一些企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

　　一、企業(yè)債務(wù)重組征稅問題

　　 債務(wù)人以低于債務(wù)帳面價值的資金清償債務(wù)，清償資金與債務(wù)帳面價值之間的差額按會計制度規(guī)定應(yīng)計入資本公積金科目，在進(jìn)行納稅申報時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅；債務(wù)（權(quán)）雙方由于債務(wù)重組發(fā)生的損失報經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可予以稅前扣除。年末報批手續(xù)未批復(fù)回來的，決算時可予先作進(jìn)入損益帳務(wù)處理，待批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)情況進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　 二、建安企業(yè)征稅問題

　　 實行查帳征收的建安企業(yè)跨年工程，年末計征企業(yè)所得稅時應(yīng)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以確認(rèn)收入的實現(xiàn)，并確認(rèn)與收入相應(yīng)的工程成本。個別企業(yè)因情況特殊（包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），當(dāng)年工程成本確實難以確認(rèn)的，可暫按國家稅務(wù)總局下發(fā)的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）中規(guī)定的應(yīng)稅所得率的上限計征企業(yè)所得稅，待以后年度工程成本能夠確認(rèn)時，再對該年度應(yīng)征稅款重新進(jìn)行清算。

　　 三、私營性質(zhì)的有限責(zé)任公司征稅問題

　　 “企業(yè)營業(yè)執(zhí)照”上已明確注明為有限責(zé)任公司的私營性質(zhì)的企業(yè)，對其全年所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。

　　 四、技術(shù)服務(wù)業(yè)免稅范圍問題

　　 技術(shù)服務(wù)業(yè)免稅范圍包括技術(shù)研究開發(fā)及其成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入。

　　 五、企事業(yè)單位由個人承包承租經(jīng)營征稅問題

　　 企事業(yè)單位由個人承包承租經(jīng)營，在不改變營業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的情況下，對企事業(yè)單位的經(jīng)營所得全部歸承包承租者個人所有或支配的，只征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位的經(jīng)營所得不全部歸承包承租者個人所有或支配，承包承租者個人只是得到一部分獎金或分成的，對企事業(yè)單位所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，對個人取得的獎金或分成應(yīng)征收個人所得稅；營業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)改為合伙或個人獨(dú)資企業(yè)的，對企事業(yè)單位的經(jīng)營所得只征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

　　 六、企業(yè)漏記應(yīng)攤、應(yīng)提費(fèi)用征稅問題

　　 企業(yè)財務(wù)人員由于業(yè)務(wù)不熟或工作疏漏等客觀原因，當(dāng)期一些應(yīng)攤、應(yīng)提的費(fèi)用在財務(wù)上未做處理，但在企業(yè)所得稅納稅申報表中進(jìn)行了申報，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，計征企業(yè)所得稅時可給予扣除。

　　 七、企業(yè)季度（月）預(yù)繳期間以前年度虧損處理問題

　　 企業(yè)發(fā)生的在稅法規(guī)定彌補(bǔ)虧損期限內(nèi)的以前年度虧損，應(yīng)在年末報批處理。當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)在季度（月）預(yù)征所得稅時，企業(yè)實現(xiàn)的利潤額如果小于或等于未彌補(bǔ)的虧損額，可暫不預(yù)征，超過的僅就超過部分預(yù)征企業(yè)所得稅。

　　 八、對只有補(bǔ)貼收入的企業(yè)相關(guān)費(fèi)用提取基數(shù)問題

　　 對按規(guī)定應(yīng)征稅的補(bǔ)貼收入，凡以收入額做為提取基數(shù)的涉稅項目，補(bǔ)貼收入可以做為提取基數(shù)。

　　 九、企事業(yè)單位稅前扣除事項審批問題

　　 企事業(yè)單位處理稅前扣除事項，凡規(guī)定應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)的，其它部門審批的結(jié)果不能作為稅務(wù)部門計算稅前扣除金額的依據(jù)。

　　 十、企業(yè)從集貿(mào)市場和個人手中采購的貨物征稅問題

　　 企業(yè)必須在集貿(mào)市場上采購與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品或從社會居民個人手中采購的廢舊貨物，無法取得正式發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其購買貨物的金額是真實的，計征企業(yè)所得稅時可給予扣除。

　　 十一、企業(yè)提取銷售包干費(fèi)用征稅問題

　　 實行銷售大包干辦法的企業(yè)，年末因資金緊張無法全部支付的銷售包干費(fèi)用，企業(yè)已經(jīng)在財務(wù)往來帳戶中記入個人名下的，計算扣除時可視為發(fā)放處理。

　　 十二、企業(yè)已提未繳的各項預(yù)提費(fèi)用扣除問題

　　 企業(yè)年末已提未繳（未付）的各項預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)，凡是能夠提供真實、準(zhǔn)確計算依據(jù)的，計征企業(yè)所得稅時可準(zhǔn)予扣除，但對方企業(yè)（單位）已明確規(guī)定給予免收的，對免收部分應(yīng)并入當(dāng)年損益。

　　 十三、養(yǎng)路費(fèi)結(jié)余征稅問題

　　 交通部門收取的養(yǎng)路費(fèi)凡上繳財政部門，實行收支兩條線，納入財政預(yù)算外專戶管理的，結(jié)余可不征收企業(yè)所得稅，反之應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

　　 十四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除問題

　　 企業(yè)召開產(chǎn)品展銷會等與企業(yè)供銷有關(guān)的會議，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)包括在企業(yè)全年應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額之內(nèi)統(tǒng)一計算，不得單獨(dú)予以扣除。

　　 十五、企業(yè)捐贈扣除問題

　　 企業(yè)發(fā)生的公益性、救濟(jì)性捐贈，除另有規(guī)定者外，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報表》（國稅發(fā)[1998]190號）文件規(guī)定的計算方法執(zhí)行。

　　 十六、企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額扣除問題

　　 小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品、原材料的進(jìn)項稅額應(yīng)記入購進(jìn)貨物的成本；一般納稅人購進(jìn)的商品、原材料，因自然災(zāi)害或意外事故等原因造成損失的，其進(jìn)項稅額國稅部門規(guī)定不得抵扣的部分可允許其記入貨物損失額內(nèi)，并按處理財產(chǎn)損失有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，與報批的財產(chǎn)損失一同處理。

　　 十七、農(nóng)電部門征稅問題

　　 省農(nóng)電局與供電局已經(jīng)合并，財務(wù)上已在一起統(tǒng)一核算。但鑒于省以下農(nóng)電局與供電局只是在某些方面進(jìn)行了合并，農(nóng)電部分業(yè)務(wù)在財務(wù)上仍單獨(dú)核算的實際情況，對省以下農(nóng)電企業(yè)所得稅應(yīng)繼續(xù)由地稅機(jī)關(guān)征收管理。

　　 十八、關(guān)于債轉(zhuǎn)股、中央企事業(yè)單位參股企業(yè)征管范圍問題

　　 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)股份制企業(yè)所得稅征管和收入級次劃分有關(guān)問題的通知》（財稅[2002]25號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）文件規(guī)定：“財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2000]2號）和《關(guān)于股份制企業(yè)所得稅征管和收入級次有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅字[2000]74號），從2002年1月1日起停止執(zhí)行。2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整”。據(jù)此規(guī)定，2001年底前已經(jīng)由國稅部門征管的企業(yè)，國稅部門應(yīng)屬于原征管機(jī)關(guān)，2001年底前由地稅部門征管的企業(yè)，地稅部門應(yīng)屬于原征管機(jī)關(guān)。

　　吉林省地方稅務(wù)局

　　二○○二年七月十日