各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局、稽查局：

　　國家稅務(wù)總局令第4號《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》已印發(fā)給各地，各市、縣國稅局要認(rèn)真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)根據(jù)我省實(shí)際，將有關(guān)具體問題通知如下：

　　一、上報呆帳審核材料

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局第4號令《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》第二條、第九條的規(guī)定，金融企業(yè)申報稅前扣除呆帳損失時，須同時報送下列相關(guān)文件、材料：

　?。ㄒ唬┐魩p失稅前扣除申請報告?；緝?nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆帳的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。

　?。ǘ镀髽I(yè)所得稅稅前列支申請審批表》（見CTAIS待批文書）。

　　（三）貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料；呆帳準(zhǔn)備金提取情況。

　?。ㄋ模┱?、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料：

　　1、借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，應(yīng)報送借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明及相關(guān)證明；法院、企業(yè)主管部門、各級政府（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上政府部門）對其進(jìn)行財產(chǎn)清償?shù)?，?yīng)出具財產(chǎn)清償證明；

　　2、借款人死亡，依法宣告失蹤或者死亡，應(yīng)報送借款人死亡或者失蹤證明、金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償、對擔(dān)保人進(jìn)行追償情況及相關(guān)證明；

　　3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分債務(wù)，應(yīng)報送縣以上氣象部門的氣象證明、意外事故證明、保險公司的保險賠償證明，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償情況及相關(guān)證明；

　　4、借款人和擔(dān)保人完全停止經(jīng)營活動，應(yīng)報送縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格證明及相關(guān)證明；

　　5、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，應(yīng)報送法院裁定證明及相關(guān)證明；

　　6、借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行，應(yīng)報送法院判決書、法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明及相關(guān)證明；

　　7、由于上述1至6項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)依法取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)報送抵債資產(chǎn)接收、定價證明；抵債資產(chǎn)接受費(fèi)用發(fā)生憑證及相關(guān)證明；

　　8、金融企業(yè)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款，凡開證申請人和保證人由于上述1至7項原因，無法償還墊款，應(yīng)報送金融企業(yè)墊款證明及相關(guān)證明；

　　9、具有投資權(quán)的金融企業(yè)對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，無法收回股權(quán)，應(yīng)報送借款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明及相關(guān)證明；法院、企業(yè)主管部門、各級政府（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上政府部門）對其進(jìn)行財產(chǎn)清償?shù)?，?yīng)出具財產(chǎn)清償證明；

　　10、？銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失，應(yīng)報送金融企業(yè)對偽造、冒領(lǐng)、騙領(lǐng)情況的具體調(diào)查處理材料及相關(guān)證明；？11、助學(xué)貸款無法收回，應(yīng)報送金融企業(yè)依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）情況、對擔(dān)保人進(jìn)行追索情況及相關(guān)證明；

　　12、金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無法收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)上報金融企業(yè)應(yīng)收帳款憑證及相關(guān)證明材料；

　?。ㄎ澹┥暾埓魩p失稅前扣除的金融機(jī)構(gòu)企業(yè)，應(yīng)報送上級管理機(jī)構(gòu)同意核銷呆帳損失的批復(fù)文件；

　?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　二、呆帳審核時間

　　為避免申報審核時間過于集中，同時考慮到年度企業(yè)所得稅納稅申報時間問題，金融機(jī)構(gòu)企業(yè)申請呆帳損失稅前扣除的，原則上應(yīng)于申請年度內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，最遲不超過次年2月15日前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，確有特殊情況的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可適當(dāng)延期。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)要求呆帳稅前扣除的申請后，應(yīng)盡快作出批復(fù)，最遲不得超過次年4月底前。

　　三、實(shí)行匯總納稅的金融企業(yè)，需統(tǒng)一計提呆帳準(zhǔn)備金的，由省行（公司）報省局審核確認(rèn)，年終統(tǒng)一計算扣除；如需向成員企業(yè)分解呆帳準(zhǔn)備金指標(biāo)的，省行（公司）同時附送有關(guān)指標(biāo)分解資料，經(jīng)省國稅局審核確認(rèn)后，逐級下達(dá)到各市行（公司）。各市行（公司）應(yīng)會同各市國家稅務(wù)局將具體數(shù)額分解到所屬各支行（公司）。

　　四、匯總納稅的金融企業(yè)，實(shí)行全省統(tǒng)一計提呆帳準(zhǔn)備金，并由省行（公司）統(tǒng)一扣除呆帳損失的，其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆帳損失，由省行（公司）上報省國稅局審核確認(rèn)后統(tǒng)一計算扣除；如由各分支機(jī)構(gòu)分別扣除呆帳損失的，由各分支機(jī)構(gòu)向所在地市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，經(jīng)所在地市、縣國稅局審核確認(rèn)后扣除；未按上述辦法處理的，發(fā)生呆帳損失的，一律報所在地市、縣國稅局審核確認(rèn)。