各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中如遇問題，請及時報告市局。

北京市地方稅務(wù)局辦公室　　

二ОО四年十二月十四日

北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強(qiáng)對企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）文件精神，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所指的虧損，是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。

　　第三條 在我市范圍內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、會計報表和其它資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，用下一納稅年度（最長不得超過五年）的所得彌補(bǔ)時適用本規(guī)定。

　　第二章 申報受理

　　第四條 納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時可自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損；在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））申報彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　第五條 依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料”之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報彌補(bǔ)以前年度虧損時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告。

　　稅務(wù)所對附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人申報彌補(bǔ)以前年度虧損時，均應(yīng)受理。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對實行上門申報的納稅人，免費提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》表格，納稅人也可以從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載；實行電子申報的納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，通過電子網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

　　第七條 稅務(wù)所對納稅人報送的彌補(bǔ)虧損報備資料應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對。對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫齊全的納稅人，即時制作《受理備案通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號））送達(dá)納稅人，將企業(yè)彌補(bǔ)虧損報備資料移交審核崗位；對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫不齊全的納稅人，開具《補(bǔ)充資料通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）），通知納稅人在年度匯算清繳申報期內(nèi)補(bǔ)正。

　　第八條 稅務(wù)所對已受理的納稅人彌補(bǔ)虧損報備資料在5個工作日內(nèi)準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動生成《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》（臺帳格式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

　　第三章 審核與分類管理

　　第九條 稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》、中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告以及《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》，對企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動態(tài)管理。

　　第十條 稅務(wù)所負(fù)責(zé)企業(yè)彌補(bǔ)虧損的審核工作，審核內(nèi)容包括：

　　（一）企業(yè)自行彌補(bǔ)虧損適用政策是否準(zhǔn)確；

　　（二）企業(yè)彌補(bǔ)虧損申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及其虧損的情況是否相符；是否超過企業(yè)以前年度申報的虧損額；與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)是否一致。

　?。ㄈ┦欠窀剿椭薪闄C(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告。

　　第十一條 稅務(wù)所在對企業(yè)彌補(bǔ)虧損情況進(jìn)行審核時，將符合下列條件之一的納稅人，列入企業(yè)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)不實（或情況異常）一類，否則，列入企業(yè)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)屬實（或無異常情況）一類。

　　（一）企業(yè)自行彌補(bǔ)虧損適用政策不準(zhǔn)確的；

　　（二）企業(yè)彌補(bǔ)虧損申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及其虧損的情況不相符；超過企業(yè)以前年度申報的虧損額；與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)不一致。

　?。ㄈ┪锤剿椭薪闄C(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告。

　　第十二條 稅務(wù)所依據(jù)審核結(jié)果，對申報彌補(bǔ)虧損的納稅人實施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門反饋。

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)彌補(bǔ)虧損情況基本屬實（或無異常情況）的，按臺帳內(nèi)容匯總企業(yè)彌補(bǔ)虧損的有關(guān)數(shù)據(jù)；

　　（二）對企業(yè)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的，列出納稅人名單（包括計算機(jī)代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作。

　　第四章 評估與檢查

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作，評估對象為：

　　（一）彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的納稅人；

　　（二）按一定比例確定彌補(bǔ)虧損數(shù)額較大的納稅人。

　　每季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度有關(guān)企業(yè)彌補(bǔ)虧損的評估結(jié)果反饋給稅政管理部門和評估對象所在稅務(wù)所，當(dāng)年所有企業(yè)彌補(bǔ)虧損評估工作須在年底前完成。

　　第十四條 依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)評估后轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序的納稅人，檢查部門應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所；當(dāng)年所有企業(yè)彌補(bǔ)虧損檢查工作須在年底前完成。

　　第十五條 對未經(jīng)納稅評估而直接進(jìn)行的稅務(wù)專項或?qū)０笝z查，檢查部門也應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將有關(guān)企業(yè)彌補(bǔ)虧損情況的檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。

　　第五章 統(tǒng)計與分析

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的有關(guān)政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)企業(yè)彌補(bǔ)虧損政策的總體執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)彌補(bǔ)虧損政策規(guī)定方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)彌補(bǔ)虧損征管措施方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后30個工作日進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并于補(bǔ)充完善后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門備案。

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門收到評估或檢查部門反饋的企業(yè)彌補(bǔ)虧損評估、檢查結(jié)果后，及時督促稅務(wù)所維護(hù)臺帳。

　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門于本年度終了后15個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門報送《企業(yè)所得稅取消審批項目統(tǒng)計表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

　　第六章 檔案管理

　　第十九條 稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)彌補(bǔ)虧損報備的資料即《企業(yè)所得稅取消審批項目備案表》實施檔案管理。

　　第二十條 稅務(wù)所在收到彌補(bǔ)虧損的納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果后10個工作日內(nèi)，對《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)。

　　第七章 法律責(zé)任

　　第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按照本規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的納稅人，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估或稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報不符合彌補(bǔ)虧損有關(guān)稅收政策規(guī)定的納稅人，應(yīng)及時進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款；涉嫌偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告中的確認(rèn)數(shù)額保留檢查權(quán)。

　　第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反法律、法規(guī)，出具數(shù)據(jù)不實或內(nèi)容虛假的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)，除由納稅人補(bǔ)繳稅款及滯納金外，還將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查處。

　　第二十五條 對于違反本規(guī)定造成的稅收執(zhí)法過錯行為，依照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

　　第八章 附 則

　　第二十六條 如法律、法規(guī)對企業(yè)彌補(bǔ)虧損管理工作另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十七條 本規(guī)定由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十八條 本規(guī)定自2004年7月1日起執(zhí)行。