各市、州、縣（市、區(qū)）地方稅務局、省直屬征收分局、稽查局：

　　一、關于廣告費用扣除問題

　　1、企業(yè)發(fā)生的廣告費用，必須同時具備國稅發(fā)[2000]84號（國稅發(fā)[2000]84號）文件第四十一條 所規(guī)定的三個條 件的，方可按規(guī)定標準計算扣除。

　　2.國稅發(fā)[2000]84號國稅發(fā)[2000]84號文件界定企業(yè)廣告費的條 件中，所稱“媒體”是指國家及各級政府設立的廣播電臺、電視臺和國家各級主管部門批準發(fā)行的報刊、雜志等，不包括企業(yè)利用宣傳單、宣傳車、文藝演出以及在非法出版物上進行的各種形式的宣傳。

　　3、用薯類生產(chǎn)的白酒廣告費扣除問題按國稅發(fā)[1998]45號文件規(guī)定執(zhí)行，即不得扣除。

　　4.企業(yè)發(fā)生的廣告費金額超過銷售收入2％的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，但當年發(fā)生的加上以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費扣除金額合計不得超過本年度銷售收入的2％。

　　二、關于業(yè)務宣傳費的范圍問題凡與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接有關的宣傳費用，均可視為企業(yè)的業(yè)務宣傳費。

　　三、關于工會經(jīng)費扣除問題財稅函[2000]678號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務人按工資總額的2％上繳的工會經(jīng)費，應憑工會組織開具的“工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)”，方可在稅前扣除。企業(yè)提取的工會經(jīng)費，留用部分應有當?shù)毓M織的文件。

　　四、關于公允價值問題交換和債務清償?shù)慕痤~。經(jīng)國家批準并注冊登記的會計師事務所做出的資產(chǎn)評估價值原則上可視為公允價值。

　　五、關于分立企業(yè)征稅問題按照國稅發(fā)[2000]119號文件規(guī)定，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應的納稅事項，應按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例為基礎計算分割，分別由分立后的各方企業(yè)承擔。相對應的納稅事項是指當期實現(xiàn)的稅款及以前年度發(fā)生的欠稅合計金額（包括稅收滯納金、罰款）。

　　六、關于國地稅共管戶核定征收問題

　　1、實行核定征收方式的國、地稅共管的企業(yè)，在核定其經(jīng)營收入時，在堅持實事求是的前提下，應盡量與國稅部門核定的收入額一致，個別相差較大的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級以上地稅部門調(diào)查確認，可按實際收入核定。

　　2、在核定銷售（加工、修理修配）收入時，應剔除企業(yè)應當上繳的增值稅。

　　3、根據(jù)核定的主營業(yè)務收入及其它業(yè)務收入總額，乘以國家規(guī)定的“應稅所得率”，計算應納稅所得額，據(jù)以計征企業(yè)所得稅。

　　七、關于固定資產(chǎn)折舊問題對企業(yè)按規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限，一般不得調(diào)整，如確有特殊情況需要調(diào)整的，應按企業(yè)隸屬級次報經(jīng)同級稅務部門審核同意后，可進行適當調(diào)整。屬于加速折舊的，應逐級上報有權稅務機關批準后實行。

　　八、關于企業(yè)補償（補貼）收入征稅問題企業(yè)取得的補償（補貼）收入，屬于國家規(guī)定有專項用途的需按專項用途使用，沒有規(guī)定專項用途的應并入損益，征收企業(yè)所得稅。

　　九、關于建筑工程分包、轉(zhuǎn)包征稅問題建筑施工企業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，按減除分包或轉(zhuǎn)包工程后的工程收入額為依據(jù)，計算征收企業(yè)所得稅。

　　十、關于技術改造國產(chǎn)設備投資抵免所得稅問題

　　1.國稅發(fā)[2000]13號文件所說的“運輸工具”，必須是在國家計劃部門批準的項目中對各種運輸設備有明確列舉的，且活動范圍不超出車間的可包括在引進國產(chǎn)設備抵免額內(nèi)。

　　2.企業(yè)引進國產(chǎn)設備進行技術改造，允許抵免所得稅的項目應按單件設備計算。

　　購入的每一單件設備必須是能夠單獨構成企業(yè)固定資產(chǎn)，并納入固定資產(chǎn)管理的。

　　3、引進設備應以發(fā)票為依據(jù)，沒有取得正式發(fā)票的不得抵免所得稅。

　　4.財稅字[1999]290號第三條 “國內(nèi)企業(yè)”生產(chǎn)的設備，包括“三資”企業(yè)。

　　十一、關于企業(yè)賒入貨物征稅問題企業(yè)賒入的貨物，在本付款期間，可按財務會計制度規(guī)定，暫以計劃價格或同類商品市場價格估價入帳，在本年所得稅匯算期內(nèi)取得正式發(fā)票，按發(fā)票金額與原估價入帳金額進行相應帳目調(diào)整；在本年度所得稅匯算期內(nèi)尚未取得正式發(fā)票，企業(yè)應向當?shù)囟悇詹块T說明情況，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T批準，可將期限適當延長，但最長不得超過下一個企業(yè)所得稅匯算期。

　　十二、關于高新技術企業(yè)征稅問題高新技術企業(yè)必須有國家或省科委高新技術產(chǎn)品鑒定證書和省科委批準的高新技術企業(yè)認定證書。享受減免所得稅優(yōu)惠政策應從省科委批準認定高新技術產(chǎn)品之日起執(zhí)行。未批前應按非高新技術企業(yè)適用稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十三、關于強化減免稅企業(yè)財務核算問題對企業(yè)在享受減免稅期間財務核算不健全的應限期整改，在限期內(nèi)仍未整改的，從下一年度起，取消其減免稅優(yōu)惠政策，改按企業(yè)所得稅核定征收辦法繳納稅款。

　　十四、關于工效掛鉤企業(yè)政策問題

　　1、工效掛鉤（包括實行百元產(chǎn)值工資含量包干）企業(yè)一般三年為一輪，一輪到期后，是否繼續(xù)實行工效掛鉤工資辦法，由企業(yè)按國家規(guī)定自主決定，稅務部門應按規(guī)定加強管理。

　　2.按照財稅字[1994]9號文件五條 （一）款規(guī)定實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，當年計算提取的工效掛鉤工資，計稅時應按實發(fā)工資承認扣除。企業(yè)動用以前年度結(jié)存工資，應分兩種情況處理：對動用以前年度結(jié)存工資屬于稅前未扣除的部分，補發(fā)當年可給予前扣除，但補發(fā)年度不調(diào)整工資基數(shù)；對補發(fā)年度工效掛鉤工資（含補發(fā)部分）未進前的毛利額比上年毛利額增加的企業(yè)，補發(fā)的結(jié)存工資中不超過毛利增加額的部分，在核定下一年工資基數(shù)時，可將其加入下年工資基數(shù)；對動用結(jié)存工資中屬于以前年度稅前已扣除部分，補發(fā)時既不允許稅前扣除，也不允許增加下一年工資基數(shù)。

　　3、核定企業(yè)下年度工資基數(shù)，原則上應以企業(yè)上年實發(fā)工資為基礎進行核定；但對企業(yè)上年實發(fā)工資低于核定的工資基數(shù)80％的，應按上年工資基數(shù)的80％為基礎核定下年的工資基數(shù)，在企業(yè)提取的工效掛鉤結(jié)存工資中，上年工資基數(shù)的80％與上年實發(fā)工資的差額部分結(jié)存工資，應視為稅前已承認扣除的工資，以后年度補發(fā)時不得在稅前扣除。

　　十五、關于企業(yè)主管部門人員工資列支問題這部分人員的工資應按主管部門批準的工資標準執(zhí)行。主管部門屬于企業(yè)性質(zhì)或其工資由本單位自主決定的，可按企業(yè)計稅工資標準掌握。

　　十六、關于時間性差異納稅調(diào)整問題對收入、費用年度中間發(fā)生額不同步的特殊企業(yè)，在年度中間預征所得稅時，屬于時間性差異部分，年度中間可不進行納稅調(diào)整，年終匯算清繳時一并調(diào)整。

　　十七、關于企業(yè)租用、借用固定資產(chǎn)費用扣除問題企業(yè)租用、借用其它單位的固定資產(chǎn)，應有出租、出借單位出具的合同或其它書面證明。并且該項資產(chǎn)確實用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其發(fā)生的相關費用（不含折舊費）

　　可在稅前扣除。

　　十八、關于企業(yè)開辦費中職工工資扣除問題應按國家現(xiàn)行計稅工資標準承認扣除。

　　十九、企業(yè)勞動保護用品扣除問題凡是發(fā)放給直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的在崗職工所必須的勞動保護用品?？砂雌鋵嶋H發(fā)生額據(jù)實扣除。但變現(xiàn)發(fā)錢的不得在稅前扣除。

　　二十、企業(yè)股權投資征稅問題企業(yè)股權投資收回的資金，應附有被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計未分配盈余公積金書面證明，否則按從高征稅的原則對待。應按投資收益補稅的按投資收益補稅；不應補稅的可視為投資收回處理。