吉林省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務問題的通知

吉地稅所字[1995]161號

頒布時間：1995-06-21 00:00:00.000　發(fā)文單位：吉林省地方稅務局

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定和財政部、國家稅務總局有關文件精神，現(xiàn)對工作中遇到有關企業(yè)所得稅政策業(yè)務問題明確如下：

　　一、關于查補所得稅抵補虧損問題

　　對稅務機關檢查查補的所得額，屬于有意偷稅的，不得彌補企業(yè)以前年度虧損；屬于非有意造成的少計所得額的，可彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　二、關于出口退稅征稅問題

　　對企業(yè)出口退回的流轉稅，應按照財政部、國家稅務總局“關于減免及返還的流轉稅并入利潤征收所得稅的通知”[[94]財稅字74號]定并入企業(yè)利潤征收所得稅。對跨年度的退稅額，應并入當年企業(yè)利潤總額征收所得稅。

　　三、關于種子公司[站]征稅問題

　　對鄉(xiāng)、村的種子站在95年底前暫不征收所得稅；對縣及縣以上的各級種子公司[站]取得的經(jīng)營收入要征收所得稅。但對其為農(nóng)村提供的技術服務或勞務所取的收入暫免征收所得稅。種子經(jīng)營收入與提供的技術服務或勞務收入要單獨記帳，劃分清楚，否則應一并征收所得稅。

　　四、關于拖欠職工工資支付的利息扣除問題

　　對企業(yè)拖欠職工工資支付給職工利息，可按不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率計算的金額給予扣除。

　　五、關于總機構向分支機構提取或分攤管理費問題

　　根據(jù)“企業(yè)所得稅暫行條例實施細則”規(guī)定，企業(yè)總機構可以向分支機構提取與該企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費。具體辦法可按“細則”第二十五條規(guī)定辦理；也可采取總機構的管理費向分支機構分攤的辦法。分攤時應按分支機構當年實現(xiàn)的銷售[營業(yè)]收入合理進行分攤。對一些有專項用途而發(fā)生的管理費用，分別按其用途進行分攤。企業(yè)年度管理費分攤方案應報同級稅務機關審查批準。

　　六、關于企業(yè)白條子費用稅前扣除問題

　　企業(yè)白條子費用在計征所得稅時不予扣除。但對個別行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因特殊原因發(fā)生的白條子，應到當?shù)囟悇諜C關換開發(fā)票，或到采購地稅務機關辦理稅務機關認可的收購憑證，其費用方可在所得稅前扣除。

　　七、關于私營企業(yè)工資扣除問題

　　私營企業(yè)計稅工資標準按吉地稅所字[1995]10號文件第七條規(guī)定執(zhí)行。

　　對私營企業(yè)職工人數(shù)的計算以工商營業(yè)執(zhí)照注冊登記的人數(shù)為準，實際人數(shù)低于工商營業(yè)執(zhí)照人數(shù)的，按稅務機關審核的實際人數(shù)計算，實際人數(shù)超過工商營業(yè)執(zhí)照人數(shù)的，按工商營業(yè)執(zhí)照注冊登記的人數(shù)計算。對私營企業(yè)季節(jié)性臨時用工，需報經(jīng)主管稅務機關審核，未經(jīng)審核的臨時用工，其發(fā)放的工資不準在所得稅前扣除。

　　八、本通知從一九九五年一月一日起執(zhí)行。但對種子公司經(jīng)營的種子收入，以前年度未征稅，可進行補稅。