各縣（市）區(qū)地稅局、直屬各局（局、所）：

　　為加強企業(yè)所得稅征收管理，認真貫徹國家和省局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，做好2003年度企業(yè)所得稅征收管理和匯算工作?，F(xiàn)就有關(guān)政策業(yè)務問題，通知如下：

　　一、允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)

　?。ㄒ唬υ趪窠?jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)"母機"的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；

　?。ǘΥ龠M科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；

　?。ㄈ┳C券公司電子類設備；

　　（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；

　　（五）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

　　二、固定資產(chǎn)加速折舊方法

　　（一）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。

　?。ǘ┫铝匈Y產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。

　　1.證券公司電子類設備；

　　2.外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。

　?。ㄈ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備最短折舊年限為3年。

　　三、固定資產(chǎn)加速折舊的審核管理

　　（一）企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關(guān)備案。

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關(guān)應加強檢查，發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的，應進行納稅調(diào)整。

　　四、關(guān)于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題

　　1、企業(yè)虛報虧損，經(jīng)稅務機關(guān)檢查調(diào)整后仍然虧損的，除調(diào)減其虧損額外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第64條規(guī)定，責令限期改正，并處5萬元以下罰款。

　　2、如果企業(yè)虛報虧損，經(jīng)稅務機關(guān)檢查調(diào)整后有盈余，認定為偷稅的，應就調(diào)整后的應納稅所得額按適用稅率補繳企業(yè)所得稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》第63條規(guī)定，處所補稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　3、如果企業(yè)多報的虧損已用以后年度的應納稅所得額進行了彌補，還應對多報虧損已彌補部分按適用稅率計算補繳企業(yè)所得稅。

　　五、關(guān)于調(diào)整有關(guān)審批權(quán)限問題

　　當年發(fā)生的財產(chǎn)損失金額在50萬元以下（含50萬元）的企業(yè)，由縣（市）、區(qū)局審批。財產(chǎn)損失金額在50萬元以上的企業(yè)，逐級上報審批。

　　申請彌補以前年度虧損金額在50萬元以下（含50萬元）的企業(yè)，由縣（市）、區(qū)局審批。彌補金額在50萬元以上的企業(yè)，逐級上報審批。

　　申請實行銷售費用大包干提取比例在5%以下（含5%）的企業(yè)，由縣（市）、區(qū)局審批。

　　申請實行工效掛鉤（包括掛鉤基數(shù)審核）的企業(yè)，按其隸屬關(guān)系（隸屬關(guān)系不清的，可參照收入級次確定），報請相應的地稅機關(guān)審批。

　　以上審批項目無論哪級稅務機關(guān)權(quán)限，均應向上一級主管機關(guān)報送審批臺賬和微機軟盤以備查。

　　六、關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失審批有關(guān)問題

　　1、企業(yè)須及時申報扣除已發(fā)生的財產(chǎn)損失，當年發(fā)生的財產(chǎn)損失當年申請扣除。逾期申報和人為有意調(diào)劑的，不予受理。

　　2、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失需要報經(jīng)稅務機關(guān)審核的，應及時向主管稅務機關(guān)申報。因企業(yè)未及時向稅務機關(guān)申報，而無法核實的不予扣除。

　　3、稅務機關(guān)受理企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失，須隨時受理隨時處理，并將處理結(jié)果通知納稅人。除特殊情況外稅務機關(guān)須在年終企業(yè)所得稅納稅申報期結(jié)束之前履行完審批手續(xù)。

　　七、關(guān)于建筑施工企業(yè)有關(guān)征稅問題

　　1、建筑施工企業(yè)由甲方（對方）供料的，必須進行真實成本核算，并取得真實合法憑證。否則不允許稅前扣除。

　　2、建筑施工企業(yè)按形象進度結(jié)轉(zhuǎn)成本，而未取得相對應的收入，在計算應納稅所得額時，應及時結(jié)轉(zhuǎn)按形象進度結(jié)轉(zhuǎn)成本相對應的收入額。

　　八、關(guān)于企業(yè)職工住房制度改革有關(guān)問題

　　1、企業(yè)由于住房制度改革以低于國家核定的房改價格銷售，形成的財產(chǎn)損失不得稅前扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)給未享受福利分房的老職工（停止實物分房以前參加工作）一次性住房補貼資金，經(jīng)稅務機關(guān)審核可在不少于3年的期限內(nèi)均勻扣除。對住房面積未達到規(guī)定標準的職工支付的住房提租補貼和住房困難補助，可在稅前扣除。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前扣除?？鄢龢藴拾词≌?guī)定執(zhí)行。

　　九、關(guān)于賓館（帶餐、洗?。┱魇掌髽I(yè)所得稅問題

　　對賓館既有餐廳又有洗浴的應分別獨立核算，若單獨構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人條件的，作為不同納稅人對待，分別計算繳稅。如果企業(yè)賬務不清，無法分別確認企業(yè)所得稅納稅人條件的，應采用一種征收方法征收企業(yè)所得稅。

　　十、關(guān)于企業(yè)捐贈扣除計算問題

　　企業(yè)按規(guī)定用于公益、救濟性捐贈的計算方法為（特殊規(guī)定除外）納稅調(diào)整前所得（企業(yè)所得稅年度納稅申報表第42行次）乘以3%.

　　公益、救濟性捐贈的扣除限額=納稅調(diào)整前所得（主表第42行）乘以3% .

　　捐贈支出總額=企業(yè)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出額。

　　捐贈支出納稅調(diào)增額=捐贈支出總額-允許扣除的公益、救濟性捐贈額（計算結(jié)果出現(xiàn)負數(shù)時不作納稅調(diào)減處理）。

　　十一、關(guān)于企業(yè)繳納的各種保險基金、住房公積金扣除問題

　　企業(yè)按國家或省政府有關(guān)規(guī)定比例或標準為本企業(yè)職工繳納的養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、住房公積金（住房補助、住房提租補貼、住房困難補貼），可在稅前據(jù)實扣除，暫不計算在計稅工資總額之內(nèi)。企業(yè)超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的，一律作為企業(yè)的工資支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。

　　企業(yè)按國家或省級人民政府有關(guān)規(guī)定比例或標準為本企業(yè)職工補繳的基本或補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療和失業(yè)保險、住房公積金（住房補助、住房提租補貼、住房困難補貼），如果企業(yè)此項支出未進費用，可在補繳當期直接扣除，金額較大的，主管稅務機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

　　十二、關(guān)于企業(yè)申請實行差旅費包干問題

　　在省局沒有明確差旅費包干具體操作辦法之前，除汽車發(fā)運行業(yè)以外，對其他行業(yè)沒有正當理由暫不實行差旅費包干的辦法。

　　十三、關(guān)于企業(yè)"車改"費用扣除問題

　　企業(yè)為了降低成本費用，提高經(jīng)濟效益，將企業(yè)車輛變賣進行“車改”的，其公務用車以交通費等形式發(fā)放給個人，其車改后車輛費用比車改前有所減少的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，其費用可在稅前扣除。

　　十四、關(guān)于私車公用費用扣除問題

　　企業(yè)私車公用需事先向主管稅務機關(guān)申請，并列出費用支出計劃且有合法支出票據(jù)。經(jīng)主管稅務機關(guān)核實，其有關(guān)費用可以稅前扣除。

　　十五、關(guān)于企業(yè)聘用技術(shù)人員工資扣除問題

　　企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，臨時聘用有技術(shù)專長人員為本企業(yè)服務所支付的勞動報酬按現(xiàn)行計稅工資標準執(zhí)行。（執(zhí)行時間從2004年1月1日起）

　　十六、關(guān)于檢查補繳的營業(yè)稅等稅前扣除問題

　　檢查企業(yè)補繳的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等稅前允許扣除的稅金，應并入稅款所屬年度稅前扣除。

　　十七、關(guān)于檢查調(diào)整的收入是否作為計提各項費用基數(shù)問題

　　稅務機關(guān)檢查企業(yè)調(diào)整的收入不作為計算業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等費用扣除基數(shù)。

　　十八、關(guān)于企業(yè)職工取暖費扣除問題

　　企業(yè)為職工支付的冬季取暖費，應由企業(yè)負擔的部分，凡符合國家、省、市有關(guān)政策規(guī)定標準的，可以稅前扣除。

　　十九、關(guān)于企業(yè)計稅工資人員基數(shù)問題

　　對一些實行計稅工資制度的企業(yè)，在稅前列支工資時，將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的人員也納入企業(yè)計稅工資人員基數(shù)。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，并考慮到企業(yè)改革、減員增效的實際情況，企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：

　　1、與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；

　　2、雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員；

　　3、由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。

　　二十、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資清算問題

　　工效掛鉤企業(yè)工資清算工作實行按其隸屬關(guān)系確定的原則，由審批單位負責清算。

　　工效掛鉤企業(yè)工資清算截止時間為企業(yè)所得稅年終匯算期結(jié)束之前。

　　二十一、關(guān)于無租使用其他單位房地產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅等有關(guān)費用扣除問題

　　根據(jù)《吉林省稅務局關(guān)于印發(fā)房產(chǎn)稅和車船使用稅若干問題的解釋和補充規(guī)定的通知》（[88]吉稅四字第75號）中第五項："納稅單位和個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營無租使用其他單位和個人的房產(chǎn)，應由使用人代繳房產(chǎn)稅。"的規(guī)定，對因無租使用其他單位房產(chǎn)、土地從事生產(chǎn)經(jīng)營，繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅等有關(guān)費用，可以稅前扣除。

　　二十二、關(guān)于校辦企業(yè)有關(guān)問題

　　1、要按照規(guī)定嚴格審查校辦企業(yè)的投資來源、企業(yè)法人代表的委派程序。對原有校辦企業(yè)出現(xiàn)個人承包、承租經(jīng)營，向?qū)W校定額上繳收入的，查實后取消其免稅資格，并補征其已減免的稅款。

　　2、對不能正確核算收入總額、不能準確核算應納稅所得額、不能提供真實、準確、完整納稅資料的校辦企業(yè)，取消其減免稅資格，按照國稅發(fā)[2000]38號文件規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。

　　3、對定額向主辦學校上繳收入的校辦企業(yè)，一律按承包、承租經(jīng)營處理，取消其減免稅資格。

　　4、對原有校辦企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓給其他機構(gòu)和個人的，自改制之日起，恢復征收企業(yè)所得稅。

　　5、對不按規(guī)定履行納稅申報義務的"脫管戶"，不得享受減免稅優(yōu)惠。