北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)工作管理（暫行）辦法》的通知

京地稅企[2002]570號

各稅務(wù)師事務(wù)所有限（責(zé)任）公司、各會計師事務(wù)所有限（責(zé)任）公司：

　　為了對中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)和管理，現(xiàn)將《中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)工作管理（暫行）辦法》發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

　　附件：中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)備案表

　　北京市地方稅務(wù)局

　　二00二年十二月十九日

中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)工作管理（暫行）辦法

　　為了進一步規(guī)范企業(yè)所得稅中介代理行為，加強企業(yè)所得稅的征收管理，強化企業(yè)所得稅匯算清繳工作力度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)稅務(wù)代理工作底稿<企業(yè)所得稅>的通知》（國稅函[2002]961號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程<試行>的通知》（國稅發(fā)[2001]117號）《中華人民共和國注冊會計師法》和《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市的具體情況，特制定本辦法。

　　第一條 本辦法適用于從事北京市地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和稅前扣除事項審核業(yè)務(wù)工作（以下簡稱“審核業(yè)務(wù)工作”）的中介機構(gòu)。中介機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所有限（責(zé)任）公司、會計師事務(wù)所有限（責(zé)任）公司等。

　　第二條 從事審核業(yè)務(wù)工作的中介機構(gòu)應(yīng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┰谖覈硟?nèi)依法成立的中介機構(gòu)，內(nèi)部機構(gòu)及管理制度健全。

　?。ǘ┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德記錄和信譽，在近三年內(nèi)未受到行業(yè)主管部門處罰。

　　（三）較全面地掌握稅法及有關(guān)稅收政策規(guī)定，能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅情況作出全面公證的評價。

　　中介機構(gòu)自身經(jīng)營管理不善，財務(wù)混亂的，不能從事審核業(yè)務(wù)工作。

　　第三條 對具備本辦法第二條所述條件且愿意從事審核業(yè)務(wù)工作的中介機構(gòu)，填寫備案表和稅務(wù)登記證復(fù)印件，在每年11月20日至30日由行業(yè)主管部門對其資格、業(yè)績、有無違法行為等進行核實后，統(tǒng)一到北京市地方稅務(wù)局（以下簡稱市局）備案，市局將于每年年底前向納稅人公布從事次年審核業(yè)務(wù)工作的中介機構(gòu)的名單。

　　第四條 中介機構(gòu)從事審核業(yè)務(wù)工作須與納稅人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議。

　　第五條 中介機構(gòu)在審核業(yè)務(wù)工作中，應(yīng)遵守國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，獨立、公正、客觀地開展審核業(yè)務(wù)工作，維護國家利益和被審核企業(yè)的合法權(quán)益。

　　第六條 中介機構(gòu)根據(jù)審核業(yè)務(wù)工作的需要，查詢被審核企業(yè)的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，同時應(yīng)保守被審核企業(yè)的商業(yè)秘密。

　　第七條 凡參加審核業(yè)務(wù)工作的中介機構(gòu)，審核業(yè)務(wù)工作必須按照市局統(tǒng)一制定的審核要點進行；出具的審核報告必須按照市局統(tǒng)一制定的審核報告格式；所記錄的工作底稿應(yīng)按照市局統(tǒng)一制定的工作底稿格式（中介機構(gòu)可以根據(jù)實際審核業(yè)務(wù)工作需要另附自定的詳細的明細表、程序表）。

　　中介機構(gòu)出具的審核報告應(yīng)一式三份，其中被審核企業(yè)兩份（含被審核企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)一份），中介機構(gòu)留存一份。

　　第八條 中介機構(gòu)在審核業(yè)務(wù)工作中，發(fā)現(xiàn)被審核企業(yè)存在有關(guān)企業(yè)所得稅方面的重大和特殊事項，須在審核報告中給予披露，重大和特殊事項是指：

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)行法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；

　?。ǘ徍似髽I(yè)授意中介機構(gòu)實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；

　?。ㄈ┍粚徍似髽I(yè)自行實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；

　?。ㄋ模┲薪闄C構(gòu)認為其他需要告知的事項。

　　第九條 凡是已備案的中介機構(gòu)，無論是否具體從事審核業(yè)務(wù)工作都必須在每年5月15日以前，按市局的統(tǒng)一要求，將上一年度匯算清繳審核業(yè)務(wù)工作情況報送市局。

　　第十條 通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)為被審核企業(yè)出具報告，因違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，造成被審核企業(yè)未繳或少繳稅款的，除由被審核企業(yè)繳納或者補繳稅款、滯納金外，對該中介機構(gòu)處以被審核企業(yè)未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款；市局視其情節(jié)在以后三年內(nèi)將其列入不信任的中介機構(gòu)名單，并予以公布。

　　第十一條 北京市地方稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人出具的中介機構(gòu)審核報告未使用市局規(guī)定的統(tǒng)一格式，或?qū)徍藰I(yè)務(wù)工作未按市局制定的審核要點進行的，將告知納稅人，要求其出具符合規(guī)定的審核報告。

　　第十二條 對不按市局規(guī)定要求報送上一年度匯算清繳審核業(yè)務(wù)工作情況的中介機構(gòu)。市局視其情節(jié)列入不信任的中介機構(gòu)名單，并予以公布。

　　第十三條 市局每年將列入不信任名單的中介機構(gòu)通報其行業(yè)主管部門。

　　第十四條 市局對審核業(yè)務(wù)工作質(zhì)量好的中介機構(gòu)，指定其從事匯算清繳特殊審核業(yè)務(wù)工作（特殊審核業(yè)務(wù)及從事特殊審核業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)另文明確），同時會同北京市注冊稅務(wù)師管理中心、注冊會計師管理中心予以表彰并公布。

　　第十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　第十六條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　附加：中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)備案表

中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)備案表

　　北京市地方稅務(wù)局：

　　本公司在 年 月 日至 年 月 日期間，從事北京市地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和稅前扣除事項審核業(yè)務(wù)工作，并申明：遵守《中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)工作管理（暫行）辦法》的有關(guān)規(guī)定，接受北京市地方稅務(wù)機關(guān)對此項工作的指導(dǎo)，監(jiān)督和管理，特此備案。

　　本公司地址：

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話： 聯(lián)系人手機電話：

　　事務(wù)所有限（責(zé)任）公司

　　備案時間： 年 月 日

　　備案證明

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局及其所管轄的納稅人：

　　事務(wù)所有限（責(zé)任）公司在 年

　　月 日至 年 月 日期間，從事北京市地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和稅前扣除事項審核業(yè)務(wù)工作，已備案，特此證明。

　　北京市地方稅務(wù)局

　　年 月 日