浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知

浙國稅所〔2005〕10號

頒布時間：2005-02-06 00:00:00.000　發(fā)文單位：浙江省國家稅務(wù)局

各市、縣國家稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅征管，切實(shí)做好2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》及國家稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將各地在所得稅政策執(zhí)行中反映的問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互拆借的利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），在國家稅務(wù)總局對浮動利率未作統(tǒng)一規(guī)定前，仍按中國人民銀行2004年10月存貸款利率調(diào)整前規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率執(zhí)行。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售期間，按預(yù)售收入計算繳納企業(yè)所得稅，可扣除期間費(fèi)用。期間費(fèi)用扣除范圍暫按財政部《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》及《企業(yè)所得稅納稅申報表》期間費(fèi)用科目歸集計算（除按銷售收入基數(shù)計算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)之外），銷售稅金及附加不得扣除。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新項(xiàng)目采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得本期新增預(yù)售收入的，應(yīng)按規(guī)定利潤率計算出本期新增預(yù)計營業(yè)利潤額，作為“其他納稅調(diào)整增加”項(xiàng)目，已結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售對應(yīng)的以前期預(yù)計營業(yè)利潤額，應(yīng)作為本期“其他納稅調(diào)減”項(xiàng)目。在按《企業(yè)所得稅申報表》計算出“納稅調(diào)整后所得”后，可用以彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)年未完工結(jié)算的，應(yīng)按《浙江省地方稅務(wù)局、浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（浙地稅發(fā)〔2003〕132號）第三條第2點(diǎn)計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按年度匯算清繳，多繳稅款按規(guī)定多退少補(bǔ)，或抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　五、國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2003〕70號）第二條規(guī)定“固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%”，企業(yè)2004年以后新購置的固定資產(chǎn)按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　六、企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍賣購入），必須取得正式發(fā)票。對已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計新舊程度，與固定資產(chǎn)法定折舊年限相乘確定。對固定資產(chǎn)新舊程度難以準(zhǔn)確估計的，可參考資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估鑒定。

　　七、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定作納稅調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等稅法規(guī)定比例列支的費(fèi)用向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　八、城市商業(yè)銀行、信用社以經(jīng)營性租賃方式租入營業(yè)用房的租賃費(fèi)，報主管國家稅務(wù)局備案后，憑合法憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　九、匯總納稅企業(yè)為統(tǒng)一管理的需要，由省級分行、分公司統(tǒng)一購買、支付的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、軟件開發(fā)費(fèi)、向電信部門支付的網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)等，經(jīng)省局審核確認(rèn)后，向所屬市、縣分（支）行、分（支）公司分?jǐn)?，在分?jǐn)偟念~度內(nèi)據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　十、2002年度以后新辦的、并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）按3.3%預(yù)征率由地稅部門預(yù)征所得稅的運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)與自行開票的部分分別核算，由地稅部門代征部分回企業(yè)所在地后不再進(jìn)行清算。

　　十一、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)稽查查實(shí)確屬善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其購入貨物實(shí)際支付的不含稅價款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　十二、連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記及稅種鑒定（非企業(yè)所得稅納稅人），年度匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局應(yīng)向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局出具證明已統(tǒng)一申報納稅的證明單（格式見后）。凡未出具證明單的，一律就地繳納企業(yè)所得稅。《證明單》由各市、縣局自行印刷。匯總納稅企業(yè)仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、要積極加強(qiáng)所得稅稅源管理，認(rèn)真落實(shí)報表分析及報送制度。2005年度仍需按期報送的報表有：《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表匯總表》、《新設(shè)登記企業(yè)調(diào)查統(tǒng)計表》、《100萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)情況調(diào)查表》及分析報告、《納稅評估成果反映表》及分析報告、月收入增減幅度大于50%的情況說明、稅源報表等，對以上各類報告及報表，各地應(yīng)認(rèn)真填寫、及時上報。

　　附件：1.連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)統(tǒng)一申報納稅證明單

　　2.市、縣兩級報表報送時間表

　　連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)統(tǒng)一申報納稅證明單

　　市、縣國家稅務(wù)局：

　　你局所屬（分支機(jī)構(gòu)）為（總機(jī)構(gòu)）連鎖經(jīng)營企業(yè)、非獨(dú)立核算企業(yè)。

　　年度在我局統(tǒng)一申報納稅。

　　特此證明。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：

　　年月日

　　市、縣兩級報表報送時間表

　　內(nèi)容市級縣區(qū)級

　　儲蓄存款利息所得扣繳