各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作，規(guī)范稅務(wù)規(guī)關(guān)和納稅人的行為，根據(jù)稅收征管制度改革的目標(biāo)要求，我們制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題和建議，望及時(shí)報(bào)告總局。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）

　　根據(jù)征管制度改革的要求，從1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，國家稅務(wù)總局決定進(jìn)行以企業(yè)自核自繳、自行申報(bào)為基礎(chǔ)的匯算清繳改革試點(diǎn)，并取得了初步成效。為進(jìn)一步推進(jìn)改革，根據(jù)各地的反映和要求，特制定本辦法（試行）。

　　一、申報(bào)前的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)

　　企業(yè)匯繳申報(bào)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過各種形式對納稅人和社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)廣泛進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅法公告、發(fā)送資料、集中培訓(xùn)、政策咨詢等方式以及利用報(bào)紙、電視、廣播等新聞媒介進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo)、對納稅大戶和缺乏自行辦稅能力的企業(yè)可實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，特別對涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的規(guī)定要重點(diǎn)宣傳介紹。

　　需要按規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)審批的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在企業(yè)申報(bào)前完成各種審批手續(xù)。

　　二、納稅申報(bào)

　　（一）納稅人自行申報(bào)：

　　實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫納稅申報(bào)表，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　納稅人對申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　從1996年度匯算清繳開始，實(shí)行匯算清繳改革的企業(yè)自行匯繳的申報(bào)期可暫延長到2月底。對個別企業(yè)按期申報(bào)確有困難的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)。逾期未申報(bào)又未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

　?。ǘ┥鐣薪闄C(jī)構(gòu)代理申報(bào)：

　　納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。凡實(shí)行代理申報(bào)的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。納稅人應(yīng)向代理機(jī)構(gòu)如實(shí)提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。

　　納稅申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實(shí)提供有關(guān)資料，或者由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。對確屬由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》對代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰。

　　三、申報(bào)表的受理審核

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申報(bào)表以后，應(yīng)認(rèn)真審核，審核工作應(yīng)在受理時(shí)進(jìn)行。發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中明顯的邏輯關(guān)系或計(jì)算錯誤、沒有進(jìn)行納稅調(diào)整、資料不全有漏項(xiàng)等問題句應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào)，納稅人拒不更正或重報(bào)的，由納稅人負(fù)法津責(zé)任。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，納稅人應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間辦理稅款繳納（或退抵）手續(xù)。

　　四、納稅檢查

　　企業(yè)自行申報(bào)并結(jié)清稅款以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即轉(zhuǎn)入檢查（稽查）階段。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)和平時(shí)及審核中掌握的情況有針對性進(jìn)行，稽查面不一定很大，但要力求從收入到成本費(fèi)用查深、查細(xì)。檢查出的問題要按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。對當(dāng)年未檢查的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留稽查權(quán)力，可以在以后年度進(jìn)行。

　　注：云南省國家稅務(wù)局一九九六年十二月四日以云國稅所字（1996）85號轉(zhuǎn)發(fā)