各縣（市）地稅局、市屬各分局：

　　技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策（以下簡稱投資抵免）是國家為擴(kuò)大有效需求，刺激民間投資，  以達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的而出臺(tái)的新政策。為貫徹落實(shí)好這項(xiàng)新政策，我們根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》（國稅發(fā)[2000]13號(hào)、財(cái)稅字[1999]290號(hào)）等文件和國家稅務(wù)總局的培訓(xùn)內(nèi)容等，編制了這項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作實(shí)務(wù)，請(qǐng)各單位在今后操作中參照?qǐng)?zhí)行。

　　一、投資抵免政策規(guī)定

　　（一）基本規(guī)定

　　從1999年7月1日起（以設(shè)備購置發(fā)貨票日期為準(zhǔn)）凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　?。ǘ┻m用范圍

　　在我國境內(nèi)所有的企業(yè)，包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)等等。

　?。ㄈ┻m用條件

　　1、適用于查帳方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和組織，  實(shí)行定額征收方式的企業(yè)，不適用該項(xiàng)投資抵免政策。

　　2、允許抵免的投資，是企業(yè)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的設(shè)備投資。

　　技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代，擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理，勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施，生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。

　　3、抵免資金是除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資、不得抵免企業(yè)所得稅。

　　4、允許抵免的是購置國產(chǎn)設(shè)備的投資。設(shè)備是指  企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改  造期限內(nèi)實(shí)際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性  機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包 括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。國產(chǎn)設(shè)備是 指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的 測(cè)試、檢驗(yàn)）設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)。的設(shè)備，  以“三耒一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

　　5、新辦企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，暫不適用此政  策。

　?。ㄋ模┑置夥椒?/p>

　　1、抵免的比例

　　按允許抵免投資額的40％進(jìn)行抵免。

　　2、投資抵免的設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。

　　企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得  超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前二年新增的企業(yè)所得稅  稅額。

　　3、抵免的時(shí)間

　　如果企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備投資當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，  可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不超過五年。超過5年后，則不再計(jì)算抵免。

　?。ㄎ澹?shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，抵免期間有以前年度虧損的，  可彌補(bǔ)虧損，但彌補(bǔ)虧損期間，  同時(shí)計(jì)算抵免年限。企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?999年7月1日以前已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目，在1 999年7月1日后購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，可同樣適用投資抵免所得稅政策。

　　二、投資抵免額的確定

　?。ㄒ唬┩顿Y額

　　1、企業(yè)購置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，其投資額為增值稅專用發(fā)票中載明的價(jià)格合計(jì)金額，  申請(qǐng)抵免時(shí)以增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證。

　　2、企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，其投資額為普通發(fā)票中注明的設(shè)備購置金額，  申請(qǐng)抵扣時(shí)的普通發(fā)票為有效抵扣憑證。

　　投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額，僅是設(shè)備購置的金額。不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝的調(diào)試費(fèi)用。

　　3、既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，按財(cái)政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額，扣除按上述方法計(jì)算的財(cái)政撥款投資額，其余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

　　（二）新增所得稅額

　　1、同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，  以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅。即企業(yè)設(shè)備投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳所得稅，減去設(shè)備購置前一年實(shí)觀的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，差額為可用于抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。如企業(yè)1999年、2000年、2 001年分期購置設(shè)備的話，那么1999年的新增所得稅額基數(shù)以1998年應(yīng)交所得稅為基數(shù)計(jì)算；2000年的以1999年的應(yīng)交所得稅為基數(shù)；2001年的以2000年的應(yīng)交所得稅為基數(shù)計(jì)算新增的所得稅額，以此類推。

　　2、  向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免的投資額，  以抵免當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，減去該項(xiàng)投資額隸屬年度前一年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳所得稅，為抵免年度的新增企業(yè)所得稅稅額。  即計(jì)算新增所得稅額的基期數(shù)不變，為設(shè)備購置的前一年應(yīng)納所得稅額。

　　3、企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納企業(yè)所得稅，為新增企業(yè)所得稅稅額，用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入

　　可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　?。ㄈ?shí)際應(yīng)繳所得稅額

　　抵免當(dāng)年實(shí)觀的應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額，減去以前年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年抵免的投資額，再減去抵免當(dāng)年可抵免的投資額，余額為抵免當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　三、投資抵免的審核管理

　?。ㄒ唬┝㈨?xiàng)審核

　　1、審核權(quán)限

　　中央企業(yè)及其地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制 企業(yè)，總投資額在5000萬元以上的技改項(xiàng)目，報(bào)國家 稅務(wù)總局審核；  總投資額在5000萬元以下的項(xiàng)目，  由 省級(jí)國家稅務(wù)局審核。地方企業(yè)及地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，  由省級(jí)地方稅務(wù)局審核。

　　2、  申報(bào)

　　技術(shù)改造項(xiàng)目抵免所得稅，  由實(shí)施技術(shù)改造的企  .業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在10日內(nèi)上報(bào)市局，市局在1 5日內(nèi)上報(bào)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　企業(yè)應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)完成時(shí)。  以《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》下達(dá)之日起，二個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)。須提供如下資料。

　?。?）《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見附表1）一式四份；

　?。?）技改項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；

　?。?）技改項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算；，

　?。?）蓋有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》：  不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件和有效公章是指國家經(jīng)貿(mào)委對(duì)限上技改項(xiàng)目出具的確認(rèn)書加蓋的“國家經(jīng)貿(mào)委投資與規(guī)劃司”公章；限下技改項(xiàng)目確認(rèn)書統(tǒng)一使用各省、  自治區(qū)、直轄市經(jīng)貿(mào)委原有的“技術(shù)改造項(xiàng)目審查專用章”。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整、改變投資概算等，均須及時(shí)向原審核稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

　　企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間遞交申請(qǐng)報(bào)告，或雖在規(guī)定時(shí)間交申請(qǐng)報(bào)告但提供的資料和證明不完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　3，審核認(rèn)定

　　省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)投資抵免申請(qǐng)后，一個(gè)月內(nèi)要做出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予享受抵免企業(yè)所得稅的決定，通知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，并同時(shí)將核準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。核準(zhǔn)文件中應(yīng)包含附表1中的項(xiàng)目內(nèi)容。

　　凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)的，一律不得抵免企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┩顿Y抵免額的審核

　　1、每一納稅年度終了后10天內(nèi)，企業(yè)應(yīng)將實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)際購買的國產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等情況報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，填報(bào)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》一式四份，并附送購置設(shè)備的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)復(fù)印件）。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)情況與省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文件中列明的國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)資料相核對(duì)，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)額進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，在20天內(nèi)核定該年度可抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。并將調(diào)整后的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》一式四份加蓋公章后報(bào)市局審批。

　?。ㄈ┩顿Y抵免所得稅的審核

　　1、企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，并附送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》一式四份。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》后，要對(duì)企業(yè)填報(bào)項(xiàng)目、數(shù)額認(rèn)真審核、準(zhǔn)確計(jì)算投資抵免額、新增所得稅額、抵免所得稅額等有關(guān)項(xiàng)目，并填寫《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》據(jù)以辦理企業(yè)所得稅的匯算清繳。

　　3、市局每年將對(duì)投資抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)進(jìn)行  一次檢查，  以確保抵免企業(yè)所得稅的審核質(zhì)量。

　　（四）匯總納稅企業(yè)的審核管理

　　1、匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理投資抵免所得稅，其申報(bào)的程序及所附有關(guān)資料要求，與其他企業(yè)一致。

　　2、年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）在辦理匯總，（合并）納稅時(shí)，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額。

　　3、匯總（合并）成員企業(yè)虧損的其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其它盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。

　　4、匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯總（合并），確定匯總（合并）后應(yīng)納稅所得額。據(jù)以計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，  可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額。總機(jī)構(gòu)（或母公司）匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)（或母公司）以后年度的匯總（合并） 后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免。抵免期最長不得超過—  年。

　　（五）處罰管理

　　l、企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備、在購置  之日起五年內(nèi)出租的、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租，轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)  繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要對(duì)企業(yè)購置的設(shè)備進(jìn)行一次  檢查、以便掌握使用情況。

　　2、企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅，未經(jīng)批準(zhǔn)  擅自抵免企業(yè)所得稅，或已抵免稅款的設(shè)備出租，轉(zhuǎn)  讓而未補(bǔ)繳已抵免稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并  可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)  定，予以處罰。

　　四、實(shí)務(wù)例題

　　1、某企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)總投資額為1200  萬元，其中：財(cái)政撥款額為300萬元、銀行貸款200  萬元，其余自籌，款項(xiàng)均已到帳，  當(dāng)年購置設(shè)備800  萬（發(fā)票金額），計(jì)算當(dāng)年應(yīng)抵免的投資額。

　　解：①求財(cái)政撥款額占項(xiàng)目總投資額的比例：

　　300/1200x 100%=25％

　?、谇螽?dāng)年應(yīng)扣除的財(cái)政撥款投資額：

　　800x 25％=200萬元

　　③當(dāng)年應(yīng)抵免的投資額：

　?。?00-200）x 4 0％=240萬元

　　答案：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)抵免國產(chǎn)設(shè)備投資額為240萬元。

　　2、某企業(yè)2000年技術(shù)改造項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)總投資額為1800萬，年末峻工，購置國產(chǎn)設(shè)備投資額為1 800萬元，  當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，購置設(shè)備前一年99年該企業(yè)應(yīng)交所得稅2 0萬；2001年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤500萬，應(yīng)交所得稅165萬；2002年該企業(yè)實(shí)觀利潤1 000萬，分別求出各年度應(yīng)抵免的所得稅。

　　解：

　　①1000年應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅：

　　a、應(yīng)抵免的投資額=18 00x 40％=720萬

　　求比設(shè)備購置前一年新增應(yīng)交所得稅：

　　b、應(yīng)抵免的所得稅額=100萬x 33％-20萬：13¨萬

　　c、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額=720萬—1 3萬=707萬元

　　②2001年應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅：

　　a、求當(dāng)年應(yīng)交所得稅比設(shè)備購置前一年新增數(shù)：

　　165萬一20萬=145萬

　　b、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后度抵免的投資額為：  707-1 45=662萬元

　?、?002年應(yīng)抵免的所得稅1 000x 33％-20萬=310萬

　　b、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額：

　　662萬-310萬=352萬

　　答：2000年應(yīng)抵免所得稅13萬；2001年應(yīng)抵免所得稅145萬；2002年應(yīng)抵免所得稅310萬。（注：本例題的新增所得稅計(jì)算基期數(shù)即設(shè)備購置前一年為1999年）

　　3、某企業(yè)2000年經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)技術(shù)改造，項(xiàng)目總投資額為3000萬元，分年度購置國產(chǎn)設(shè)備。2000年購置國產(chǎn)設(shè)備發(fā)票金額為1 000萬元，  當(dāng)年實(shí)觀應(yīng)交所得稅額為40萬元，設(shè)備購置前一年1999年的應(yīng)交所得稅20萬元；2001年該企業(yè)購置設(shè)備金額1200萬元，  當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為60萬元；2002年購置設(shè)備金額為800萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交所得稅為2 00萬元；2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤3000萬元，應(yīng)交所得稅990萬元：2004年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤5 000萬元，應(yīng)交所得稅1650萬元、分別求出各年度應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅（注意基數(shù)與基期數(shù)的區(qū)別）

　　①2000年應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅：

　　a、應(yīng)抵免的投資額：1000x 40％=400萬

　　b、求新增的所得稅額（即應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅）：

　　4 0萬—2 0萬=2 0萬（注已知基期應(yīng)交所得稅20萬元）

　　c、當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的投資額：

　?、?001年應(yīng)抵免的所得稅：

　　a、應(yīng)抵免的投資額=1200萬x 40％=480萬

　　b、當(dāng)年應(yīng)抵免所得稅=60萬-40萬=20萬（注基數(shù)為2000年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)交所得稅40萬）

　　c、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額=480萬-20萬=460萬

　?、? 002年應(yīng)抵免的所得稅：

　　9、應(yīng)抵免的投資額=800x 40%=320方

　　b、應(yīng)抵免的所得稅額；2 0027-60萬=140萬（基數(shù)為2001年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)交所得稅60萬）

　　c、結(jié)轉(zhuǎn)抵免的投資額=320 55-1 4 0萬=1 80萬

　?、?003年應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅：  已知?dú)v年結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)抵免投資額合計(jì)為

　　380萬+460萬+1 80 35-=1 020萬

　　a、當(dāng)年比設(shè)備購置前一年（2002年）應(yīng)交所得稅增加數(shù)：990萬—2 00萬=79 0萬元

　　即：2003年應(yīng)抵免所得稅額790萬元。

　　b、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額：  1020萬-790萬=230萬元

　?、?004年應(yīng)抵免的所得稅

　　9、  已知應(yīng)抵免的投資額為230萬，另據(jù)政策規(guī)定理解，分期購置設(shè)備結(jié)束后一年的抵免基數(shù)應(yīng)以基期數(shù)（即1999年應(yīng)交所得稅）為依據(jù)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)抵免的  所得稅。因此：2004年應(yīng)抵免所得稅：

　　1650萬—2 0萬；1 630萬

　　b、企業(yè)應(yīng)抵免所得稅當(dāng)年抵免后應(yīng)納稅額有余額的應(yīng)按法定稅率征收所得稅。

　?。? 630萬-230萬）x 33％=462萬元

　　即：2004年應(yīng)抵免所得稅2 30萬；應(yīng)征收企業(yè)所得稅462萬元。

　　答：該企業(yè)應(yīng)抵免的所得稅2000年為2 0萬；2001年為20萬；2002年為1 40萬；2003年為790萬：2004年為2 30萬。

　　長春市地方稅務(wù)所得稅處

　　二000一年一月八日

　　技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表（略）

　　技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（略）

　　技術(shù)改造車產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表（略）