各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

江蘇省國家稅務(wù)局
二○○三年五月二十日

　　附件：

江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理，促進(jìn)國稅機關(guān)和納稅人正確執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，發(fā)揮減免稅在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展中調(diào)控作用，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉的通知》[國稅發(fā)（1997）99號]等有關(guān)文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 除行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不需要經(jīng)國稅機關(guān)審批的減免稅項目外，其它符合稅收法規(guī)以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定減免稅條件的，均屬于減免稅的報批范圍。

　　第三條 納稅人發(fā)生適用兩個以上減免稅政策的情況，可選擇其中一項優(yōu)惠政策。

　　第四條 納稅人既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能分別核算或分別核算不清的，不得享受減免稅優(yōu)惠政策。

　　第二章 減免稅規(guī)定及審批權(quán)限

　　第五條 納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，減征或免征所得稅1年。

　　第六條 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)省級以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起，免征所得稅2年。

　　第七條 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)按規(guī)定享受減免稅政策。

　　（一）對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2000年7月1日開始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅；

　　對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收所得稅。

　?。ǘ┥a(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，從 2002年開始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。

　　投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　?。ㄈ┙?jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的集成電路設(shè)計企業(yè)按軟件企業(yè)的有關(guān)規(guī)定享受減免稅政策。

　　第八條 民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

　　第九條 新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置失業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收所得稅2年。

　　第十條 安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)，按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　?。ㄒ唬┬罗k的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，下同）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零、兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外，下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3年內(nèi)免征所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)按計算的減征比例減征所得稅。

　?。ǘ┈F(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3 年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的所得稅額減征30%.

　　（三）對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（不含金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)中上述列舉的行業(yè)），3 年內(nèi)免征所得稅。

　　上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

　　第十一條 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，第一年免征所得稅；第二年減半征收所得稅。

　　第十二條 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，減征或免征所得稅1年。

　　第十三條 對新辦的獨立核算的從事科技、法律、會計、審計、稅務(wù)以及其他咨詢業(yè)；信息業(yè) （含統(tǒng)計、科技、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務(wù)）；廣告業(yè)；計算機應(yīng)用服務(wù)（含軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)和計算機的修理維護(hù)）以及技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，第一年至第二年免征所得稅。

　　第十四條 利用“三廢”等廢棄物為主要原料生產(chǎn)的納稅人按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　?。ㄒ唬┘{稅人在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。

　?。ǘ┘{稅人利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。

　　（三）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。

　　第十五條 省政府確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征所得稅3年。

　　第十六條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支費用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須同時滿足以下條件：

　?。ㄒ唬┮赞r(nóng)村集體經(jīng)濟組織或者農(nóng)民投資為主，指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織或者農(nóng)民投資超過50%，或雖不足50%，但能起到控股或者實際支配作用。

　　（二）生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村設(shè)立的分支機構(gòu)，或者農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在城市開辦的企業(yè)，可視為生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

　　（三）承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)。

　　第十七條 對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)和單位所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類單位開展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征所得稅。

　　第十八條 經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)以及重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司從事自產(chǎn)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征所得稅。

　　第十九條 教育部門所辦的中小學(xué)校、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校、中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊院校以及縣級（含縣級）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校（不含企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級黨校函授學(xué)院所屬分院等）所辦的校辦工廠（包括學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營的校辦工廠）和農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營所得以及舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得免征企業(yè)所得稅。

　　對學(xué)校興辦的科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院開展設(shè)計研究所取得的所得，暫免征所得稅。

　　第二十條 對科研單位、大專院校取得的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。

　　第二十一條 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

　　第二十二條 科研、勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　　（ 一）在國家稅務(wù)總局等部門明確134家中的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征所得稅。

　?。?二）勘察設(shè)計單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收所得稅。

　?。ㄈ┛蒲袉挝宦?lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定免征所得稅5年。

　?。ㄋ模┛蒲袡C構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，免征所得稅5年；工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位在新組建企業(yè)中的股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。

　　第二十三條 軍隊企業(yè)（軍需工廠、軍辦農(nóng)場、軍人服務(wù)社）的生產(chǎn)經(jīng)營所得免征所得稅。

　　第二十四條 為安置隨軍家屬就業(yè)新辦的企業(yè)，且隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含60%）以上的，免征所得稅3年。

　　對為安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)開辦的企業(yè)，自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的， 3年內(nèi)免征所得稅。

　　第二十五條 專門生產(chǎn)國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，年度凈收入30萬元（含）以下的部分暫免征所得稅。

　　第二十六條 減免稅審批權(quán)限。本辦法第五條所規(guī)定的減免稅應(yīng)報省國家稅務(wù)局審批（審核）、第六條至第十四條 所規(guī)定的 減免稅由省轄市國家稅務(wù)局審批、第十五條至第二十五條所規(guī)定的減免稅由縣（市）級國家稅務(wù)局（分局）審批。

　　第三章 受理申請與審批管理

　　第二十七條 減免稅期限超過一年的，納稅人可以在本辦法規(guī)定的限期內(nèi)的任何一個工作日，提出減免稅申請， 主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時受理；減免稅期限未超過一年的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人第三季度申報后，開始受理納稅人減免稅申請。

　　減免稅受理限期為次年3月底前。納稅人在限期內(nèi)有特殊困難的，可向主管國稅機關(guān)申請延期 .

　　第二十八條 對減免稅申報資料不全的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人補報；對不符合減免稅條件的申請，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理，并將有關(guān)資料及時退還納稅人。

　　第二十九條 納稅人申請減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)報送〈〈企業(yè)所得稅減免稅申請（審批）表〉〉（見附表一）。對不同類型的減免稅，納稅人還應(yīng)當(dāng)分別附報本辦法規(guī)定的資料（見附表二）和國稅機關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

　　按國家行政法規(guī)規(guī)定不需要審批的減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料報主管國稅機關(guān)備案。

　　第三十條 主管國稅機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，必須對納稅人申請減免稅的有關(guān)資料進(jìn)行核實，必要時應(yīng)當(dāng)有兩人以上作專題調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)出具核查報告，并簽署具體的初審意見。

　　第三十一條 對政策性強、數(shù)額較大以及涉及面廣的減免稅，須經(jīng)集體合議后辦理審批或上報手續(xù)，審批或上報意見應(yīng)當(dāng)具體、明確。

　　第三十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按主管國稅機關(guān)規(guī)定的期限按月或按季辦理所得稅納稅申報；在國稅機關(guān)減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納所得稅；主管國稅機關(guān)收到減免稅批復(fù)應(yīng)當(dāng)及時辦理已征稅款的退庫手續(xù)。

　　第三十三條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向主管國稅機關(guān)報告，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　第三十四條 對減免稅期限超過一年的，實行一次審批制度。除因特殊情況須于當(dāng)年年底前辦理年檢外，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個月內(nèi)辦理減免稅年檢手續(xù)，并填寫《企業(yè)所得稅減免稅年檢表》（見附表三）。凡年檢不合格的，一律取消其減免稅資格，按稅法的統(tǒng)一規(guī)定補征所得稅。

　　第三十五條 各省轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在5月20日前向省國家稅務(wù)局（所得稅管理處）報送上年度《企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計表》（見附表四）。主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《企業(yè)所得稅減免稅清冊》（見附表五）。

　　第四章 新辦企業(yè)管理

　　第三十六條 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，以其實際營業(yè)額計算的經(jīng)營主業(yè)確定減免稅政策。經(jīng)營主業(yè)是指占企業(yè)整個經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)額50%以上的業(yè)務(wù)。企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)均不足50%的，由主管國稅機關(guān)認(rèn)定其經(jīng)營營業(yè)額最大的一個業(yè)務(wù)為經(jīng)營主業(yè)。

　　第三十七條 本辦法所稱新辦企業(yè)是指從無到有組建起來的。屬于原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。

　　新辦企業(yè)減免稅除另有規(guī)定外，統(tǒng)一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營業(yè)收入）之日起開始計算。

　　第三十八條 年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可向主管國稅機關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推遲至下一年度起計算，并填寫《減免稅延期執(zhí)行申請表》（見附表六）。但下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退稅，虧損年度應(yīng)當(dāng)為減免稅執(zhí)行期限。

　　第五章 監(jiān)督與檢查

　　第三十九條 享受減免稅納稅人自減免稅期滿后應(yīng)當(dāng)恢復(fù)征稅。

　　第四十條 對已經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅項目，各級國稅機關(guān)在日常稅收征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定處理，防止發(fā)生騙取減免稅情況。

　　第四十一條 上級國稅機關(guān)要對下級國稅機關(guān)減免稅管理情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，對違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減免稅決定的，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征收管理法》第四十八條等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六章 附 則

　　第四十二條 1997年11月10日江蘇省國家稅務(wù)局制定的〈〈江蘇省中央級企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉〉予以廢止。

　　第四十三條 本實施辦法自公布之日起施行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如有新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法提出具體實施意見。

　　第四十四條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附表一

國稅所減免字（ 200 ） 號

填表日期： 年 月 日

附表三

企業(yè)所得稅減免稅年檢表

填表時間： 年 月 日

注：本表由國稅機關(guān)填寫，適用于減免稅期限超過一年的納稅人

附表四

企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計表

填報單位： 所屬時期： 年度： 金額單位：萬元

附表五

企業(yè)所得稅減免稅清冊

填報單位： 年度 金額單位：萬元

附表六

減免稅延期執(zhí)行申請表

所延減免字（200 ） 號

————年度