江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》的通知

蘇國稅發(fā)[2003]第075號

頒布時間：2003-04-18 00:00:00.000　發(fā)文單位：江蘇省國家稅務局

各省轄市、常熟市國家稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號，以下簡稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、本《辦法》適用于所有涉及債務重組方式的企業(yè)。

　　二、本《辦法》所稱公平成交價值包括按以下原則確定的價值：

　　1、債權(quán)人和債務人雙方協(xié)商議定的價值；

　　2、債權(quán)人和債務人雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認的價值；

　　3、法院裁決確定的價值。

　　三、債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)如為存貨的，其入帳價值與公允價值（包括相關(guān)稅費，下同）的差額計入當期應納稅所得額。如能與其他存貨分開核算的，其入帳價值與存貨公允價值的差額可按照權(quán)責發(fā)生制原則及配比原則在存貨售出、領(lǐng)用時按售出或領(lǐng)用比例應分攤的差額調(diào)整當期的應納稅所得額。

　　取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)如為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，應在固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷及清理時，按其帳面價值與公允價值計提的折舊、攤銷差額及按帳面折余價值與按公允價值計算的折余價值的差額，調(diào)整當期的應納稅所得額。

　　取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)如為股權(quán)投資等其他長期資產(chǎn)的，應于該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或清算時，按其帳面價值與公允價值的差額調(diào)整當期應納稅所得額。

　　四、本《辦法》第八條“……一次性納稅確有困難的……”可由企業(yè)選擇確定在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額，但需報主管國稅機關(guān)備案。

　　五、主管國稅機關(guān)要加強對企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅的管理，對債權(quán)人應分戶建立企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅管理臺帳（見附件1），防止少征、漏征或重征。

　　附件1、國家稅務總局關(guān)于《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（略）

　　2、《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅管理臺帳》（略）

江蘇省國家稅務局
二○○三年四月十八日