各省轄市、常熟市國家稅務局，省局直屬分局：

　　根據(jù)各地的反映和要求，經(jīng)研究，現(xiàn)對企業(yè)所得稅執(zhí)行中的若干具體問題通知如下，請貫徹執(zhí)行。

　　1、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費的計提依據(jù)。除金融保險企業(yè)在計算業(yè)務招待費時應扣除金融機構(gòu)往來利息外，其它企業(yè)的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費均按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十二條、第四十三條規(guī)定執(zhí)行。

　　2、工資、薪金的扣除。凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工”。對經(jīng)批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法或?qū)嵭杏嫸惞べY辦法的納稅人，應分別按照“增人不增資，減人不減資”的原則和規(guī)定的月人均計稅工資標準，按規(guī)定計算準予扣除的工資薪金。

　　3、關聯(lián)企業(yè)間借用人員工資的處理。納稅人向有關聯(lián)關系的企業(yè)支付的借用人員工資，應按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務支付勞務費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付費用的，主管國稅機關可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調(diào)整。

　　4、農(nóng)村信用社合并納稅后以前年度虧損的處理。農(nóng)村信用社實行縣聯(lián)社一級法人核算，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅后，農(nóng)村信用社以前年度發(fā)生的虧損，經(jīng)縣國稅局審核認定后，可由縣聯(lián)社按規(guī)定統(tǒng)一彌補。

　　5、關于債轉(zhuǎn)股企業(yè)征管權屬變更的時間。根據(jù)《關于債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財政部、國家稅務總局財稅[2000]2號）規(guī)定，債轉(zhuǎn)股企業(yè)由國家稅務局負責所得稅征管。征管權屬的變更時間應以債權轉(zhuǎn)股權協(xié)議生效之日為準。

　　6、關于工會經(jīng)費的扣除。企業(yè)按規(guī)定提取的工會經(jīng)費，憑《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》，按計稅工資總額的2%在稅前扣除。

　　7、保險公司傭金的扣除。保險企業(yè)當年支付的傭金可在不超過營銷業(yè)務實收保費收入5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。

　　8、固定資產(chǎn)修理費的扣除問題。企業(yè)實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理應嚴格按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條的規(guī)定，嚴格區(qū)分固定資產(chǎn)修理費支出和固定資產(chǎn)改良支出，固定資產(chǎn)修理費（包括營業(yè)用房的裝修費用）稅前扣除的審批權限按《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅規(guī)范化管理規(guī)程（試行）》，由省轄市國稅局確定。

　　9、企業(yè)向職工支付的一次性買斷工齡費用的處理問題。企業(yè)由于減員增效等原因向提前退休人員支付的一次性買斷工齡的費用，實行工效掛鉤企業(yè)應按照“增人不增資，減人不減資”的原則在其工資結(jié)余中列支；實行計稅工資的企業(yè)，其實際支付的費用，可在不少于5年的期限內(nèi)攤銷，但超過計稅工資的部分不予扣除。

　　十、匯總納稅企業(yè)應納稅所得額的計算。實行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)總機構(gòu)或集團公司及其成員企業(yè)均應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則及有關規(guī)定單獨計算應納稅所得額。

江蘇省國家稅務局
二○○一年五月二十一日