各基層局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅征收管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

企業(yè)所得稅征收管理工作規(guī)程

　　第一章 總　則

　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范各級稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅征收管理行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于大連市行政區(qū)域內(nèi)，依法由各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的企業(yè)所得稅的征收管理。

　　第二章 企業(yè)所得稅納稅人及納稅地點

　　第三條 企業(yè)所得稅納稅人的確定

　?。ㄒ唬┫铝袑嵭歇毩⒔?jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

　　1、國有企業(yè)；

　　2、集體企業(yè)；

　　3、私營企業(yè)（有限責(zé)任公司）；

　　4、聯(lián)營企業(yè)；

　　5、股份制企業(yè)；

　　6、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　?。ǘ﹪衅髽I(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)（有限責(zé)任公司）、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)是指按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的上述各類企業(yè)。

　?。ㄈ┯猩a(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。

　　（四）獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。

　　所謂銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，是指企業(yè)或者組織為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營及其他經(jīng)濟(jì)活動而在銀行、信用社設(shè)立的用于結(jié)算、清償債權(quán)、債務(wù)和資金收付的賬戶。

　　所謂獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表，是指企業(yè)或者組織按照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，為反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果而設(shè)置的賬簿和編制的財務(wù)會計報表。

　　所謂獨立計算盈虧，是指企業(yè)或者組織執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在財務(wù)上能核算出企業(yè)營業(yè)利潤。

　?。ㄎ澹┙?jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，獨立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時具備上述獨立經(jīng)濟(jì)核算的條件，也確認(rèn)為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　第四條 企業(yè)所得稅納稅地點的確定

　　企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。

　　第五條 納稅人及納稅地點的管理

　?。ㄒ唬┓霞{稅人條件的企業(yè)或組織，都應(yīng)獨立繳納企業(yè)所得稅，因特殊情況，二個或二個以上納稅人確需合并納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請后，報請市局，由市局按規(guī)定處理。

　　（二）年度內(nèi)領(lǐng)取負(fù)責(zé)人營業(yè)執(zhí)照的非法人公司、企業(yè)的獨立納稅人身份發(fā)生變化，改由總機(jī)構(gòu)（總公司）統(tǒng)一納稅的，原已納稅款（無論新舊納稅地點是否一致）可視為預(yù)交稅款；原與總機(jī)構(gòu)（總公司）統(tǒng)一納稅，后符合納稅人條件的領(lǐng)取負(fù)責(zé)人營業(yè)執(zhí)照的非法人公司、企業(yè)，自符合納稅人條件之日起獨立納稅。

　　第三章 企業(yè)所得稅的納稅申報和稅款征收

　　第六條 納稅申報期限

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅條例、實施細(xì)則和征管法及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對納稅人做出如下要求：

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。納稅人應(yīng)于月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　（二）納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表、稅前彌補(bǔ)虧損申報表、資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表及明細(xì)表、年度會計報表。

　?。ㄈ┘{稅人享受企業(yè)所得稅減稅、免稅待遇的，在減、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　（四）實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在核定期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　（五）納稅人來源于境外的投資所得，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的納稅年度計算辦理納稅申報。

　　（六）納稅人進(jìn)行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　?。ㄆ撸┘{稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

　　第七條 預(yù)征稅款

　?。ㄒ唬╊A(yù)征稅款期限

　　企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定：

　　1、上年應(yīng)納稅額在一百萬元以上的按月預(yù)繳，上年應(yīng)納稅額在一百萬元以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在當(dāng)年第一季度之前，確定納稅人予繳稅款期限并書面通知或公告納稅人。

　?。ǘ╊A(yù)征稅款的時間

　　無論按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅人必須在預(yù)繳期滿后十五日內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳。

　?。ㄈ╊A(yù)征稅款的適用稅率

　　預(yù)征稅款的適用稅率按預(yù)繳期應(yīng)納稅所得額換算為全年應(yīng)納稅所得額確定。

　?。ㄋ模╊A(yù)征稅款方式

　　納稅人預(yù)繳所得稅，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或其他方法預(yù)征，預(yù)征方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意改變。

　?。ㄎ澹┭悠陬A(yù)繳稅款審批權(quán)限

　　因納稅人有特殊困難，不能按期預(yù)繳稅款的，經(jīng)市局批準(zhǔn)，可以延期征收，但是最長不得超過三個月。

　　（六）滯納金

　　對納稅人未按規(guī)定期限預(yù)繳或少預(yù)繳企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　第八條 核定征收

　　（一）核定征收的依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三章第三十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五章第四十七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第四十七條及《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）文件的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定條件下可對納稅人采取核定征收企業(yè)所得稅的管理辦法。

　?。ǘ┖硕ㄕ魇盏臈l件

　　納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　1、依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用開支不能準(zhǔn)確核算的；

　　3、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

　　5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（三）核定征收方式

　　包括定額征收和定率征收兩種辦法。

　?。ㄋ模┒~和定率征收適用范圍

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合第（二）項中1、4、5、6條其中一條的納稅人，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；對符合第（二）項中2、3條其中一條的納稅人，可實行定率征收的辦法征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┖硕ㄕ魇盏幕驹瓌t

　　核定征收要建立在全面分析、掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)的情況基礎(chǔ)上，實行合議制度，原則上限定在中小企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。

　?。┒~征收辦法

　　定額征收企業(yè)所得稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)先核定納稅人營業(yè)收入，再按照應(yīng)稅所得率表確定應(yīng)稅所得率，計算出應(yīng)納稅所得額和核定稅額。

　　1、定額征收計算如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝核定的營業(yè)收入×應(yīng)稅所得率

　　2、核定營業(yè)收入可采取下列方法：

　?。?）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額核定；

　?。?）按照成本加合理費用和利潤核定；

　　（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　（4）進(jìn)行實地調(diào)查，在掌握一定時間內(nèi)收入的基礎(chǔ)上，合理推算全年營業(yè)收入；

　?。?）按照發(fā)票加適當(dāng)比例的未開發(fā)票收入測算全年營業(yè)收入；

　　（6）按照其他合理方法確定營業(yè)收入。

　　采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅收入數(shù)額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　?。ㄆ撸┒收魇辙k法

　　定率征收，即核定應(yīng)稅所得率征收，是指根據(jù)納稅人納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　定率征收計算方法如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或＝成本費用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　（八）應(yīng)稅所得率的確定

　　我市各行業(yè)應(yīng)稅所得率如下表。對企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)每個項目的收入（或成本費用）占總收入（或總成本費用）的比例大小確定主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

　　應(yīng)稅所得率表

　　行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

　　工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7

　　建筑業(yè) 10

　　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 15

　　飲食服務(wù)業(yè) 10

　　娛樂業(yè) 20

　　其他行業(yè) 10

　?。ㄗⅲ簳嫀?、稅務(wù)師、工程造價事務(wù)所以及主營業(yè)務(wù)為財務(wù)會計咨詢、稅務(wù)咨詢、資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得率暫定為10%.）

　?。ň牛┘{稅人年度內(nèi)應(yīng)納稅所得額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)不得調(diào)整：

　　1、實行改組改制的；

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　3、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　（十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的核定征收按《加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理的若干規(guī)定》（大地稅發(fā)[2002]99號）文件規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄊ唬┖硕ㄕ魇粘绦蚣皩徍斯芾?/p>

　　1、納稅人通過填列《大連市企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，提出申請。（附表一）

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。鑒定表中五個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　3、對確定實行核定征收企業(yè)所得稅方法的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的營業(yè)收入、應(yīng)稅所得率、應(yīng)納稅額等內(nèi)容在《定額通知書》（附表二）、《定率通知書》（附表三）中注明，并下達(dá)核定征收戶執(zhí)行。

　　4、納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。核定征收期間形成的虧損，也不得用以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　5、企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1月至3月底。當(dāng)年新組建的企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。各征收局應(yīng)于每年九月底以前，將本局核定征收情況（包括納稅人戶數(shù)、應(yīng)稅所得率、定額征收額度明細(xì)等）上報市局。

　?。ㄊ└骰鶎泳衷谄髽I(yè)所得稅核定征收中，不得采取與上述規(guī)定相抵觸或不一致的做法，不得擅自隨意變更應(yīng)稅所得率。

　　第四章 企業(yè)所得稅日常征收管理

　　第九條 管理費

　　（一）提取管理費的主管部門和總機(jī)構(gòu)的條件：

　　1、財政部門不撥付行政經(jīng)費或撥付經(jīng)費不足的企業(yè)主管部門。

　　2、具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)的總機(jī)構(gòu)，具體指：

　?。?）總機(jī)構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理。

　?。?）總機(jī)構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或雖有固定性、經(jīng)常性收入，但不足管理費支出的。

　?。?）提取管理費的總機(jī)構(gòu)，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司）。對母子公司體制的，管理費提取原則上僅限于全資子公司。

　?。ǘ┕芾碣M的匯集范圍及總額確認(rèn)：

　　1、企業(yè)主管部門和總機(jī)構(gòu)管理費的匯集范圍：

　?。?）提交上級管理費

　?。?）總機(jī)構(gòu)或主管部門的人員工資、獎金、補(bǔ)貼及福利費

　?。?）離退休人員的各種費用

　　（4）業(yè)務(wù)、公務(wù)費

　?。?）設(shè)備購置及修繕費用

　　（6）其他費用

　　總機(jī)構(gòu)或主管部門的資產(chǎn)、資金由下屬企業(yè)使用的，應(yīng)按獨立企業(yè)之間正常生產(chǎn)經(jīng)營往來結(jié)算，不在管理費匯集范圍；總機(jī)構(gòu)管理費不包括技術(shù)開發(fā)費。

　　2、管理費總額的確認(rèn)：

　　（1）管理費總額一般以上年實際發(fā)生的合理支出數(shù)并考慮當(dāng)年費用增減因素確定，一般不得超過總收入（含下屬單位）的2%.增減因素主要是物價水平、工資水平、職能變化和人員變動等，通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少，特殊情況下，增幅不得超過銷售收入或利潤總額（均含下屬單位）的增長幅度，兩者比較，取低者。

　?。?）管理費具體費用項目的確定：凡稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)且符合扣除條件的項目，一般按上年實際發(fā)生的合理支出數(shù)確定。

　?。╝）工資：對總機(jī)構(gòu)或主管部門的工資，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)確定。工資標(biāo)準(zhǔn)按提取管理費的下屬企業(yè)平均工資水平掌握。

　?。╞）業(yè)務(wù)招待費：按管理費總額加上固定性、經(jīng)常性收入的規(guī)定比例確定。

　?。╟）資本性支出：原則上不得將資本性支出作為管理費用分?jǐn)?。確需分?jǐn)偟模瑧?yīng)報市局審批。

　?。╠） 房屋租賃費：商業(yè)房屋租賃費應(yīng)按合同數(shù)額確定。

　?。ㄈ┕芾碣M收取基數(shù)的確定：

　　1、對經(jīng)費不足的主管部門和無經(jīng)營收入的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)按確定的費用總額扣除財政撥付行政經(jīng)費后的余額作為提取管理費的基數(shù)。

　　2、對有生產(chǎn)經(jīng)營收入的總機(jī)構(gòu)，其管理費的提取基數(shù)應(yīng)按以下情況確定：

　?。?）對于盈利的總機(jī)構(gòu)，其管理費的提取基數(shù)按管理費本年計劃數(shù)與上年稅后利潤總額的差額確定。

　?。?）對于虧損的總機(jī)構(gòu)，其管理費的提取基數(shù)按管理費本年計劃數(shù)確定。

　?。倷C(jī)構(gòu)的盈虧以利潤總額為指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，財政撥款數(shù)、利潤總額應(yīng)按上年實際數(shù)掌握）

　?。ㄋ模┕芾碣M的提取辦法：

　　管理費的提取辦法包括定額法和比例法。

　?。?）定額法：主管部門或總機(jī)構(gòu)將確定收取管理費的總額，按下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)在冊人員總數(shù)或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，定額分配到下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)。

　　（2）比例法：主管部門或總機(jī)構(gòu)在確定收取管理費的總額及收取管理費的下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)全年預(yù)計銷售（營業(yè)）收入總額（參考上年實際完成數(shù)）后，按照兩者之比確定管理費提取比例，向下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)收取管理費。

　　管理費不論是比例還是定額收取，都必須實行總額控制，對下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的收取標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，原則上不允許只向部分企業(yè)收取。

　?。ㄎ澹┕芾碣M的節(jié)余及扣除管理：

　　1、管理費提取應(yīng)本著收支平衡的原則，不得增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。對總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后余額轉(zhuǎn)為下一年度使用，并相應(yīng)核減下一年度數(shù)額。對非企業(yè)所得稅納稅人的主管部門節(jié)余的管理費，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，并相應(yīng)核減下一年度數(shù)額。

　　2、下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費，不得稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費，按當(dāng)年實際上交數(shù)據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。

　　3、總機(jī)構(gòu)和主管部門應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確定的管理費匯集范圍、具體費用項目標(biāo)準(zhǔn)、額度內(nèi)提取管理費，并在確定的各項具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，超出部分不得稅前扣除。

　　（六）管理費的審批程序：

　　1、提取管理費的主管部門和總機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

　?。?）書面申請：申請應(yīng)當(dāng)反映申請人的基本情況；申請人性質(zhì)（主管部門或總機(jī)構(gòu)）；在職、離退休人員數(shù)量及工資費用情況；收入及支出情況；上年度管理費收支情況；本年度收取管理費的原因、預(yù)算和金額；本年管理費的收支項目、內(nèi)容及年度之間增減變化的原因；收取管理費的方法（定額或比例）；收取管理費的下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)情況（包括單位名稱及與主管部門和總機(jī)構(gòu)相互之間關(guān)系）等內(nèi)容。

　?。?）相關(guān)資料：總機(jī)構(gòu)或主管部門的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（副本）、上年度納稅申報表、上年度會計報表和管理費收支決算說明（表）、本年度上半年會計報表和管理費支出情況說明（表）、下半年預(yù)計管理費支出情況說明（表）、本年度計劃提取管理費明細(xì)表（包括攤提企業(yè)的名稱及具體數(shù)額）及其費用增減說明的資料。

　?。?）《企業(yè)主管部門或總機(jī)構(gòu)管理費審批表》和《管理費審批附表》（附表四），一式四份。

　　2、申請時間：申請?zhí)崛」芾碣M的主管部門和總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在每年7月至11月底完成申請，超過期限的，原則上不予辦理。屬市局審批權(quán)限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在11月底前上報市局。

　　3、審批時間及權(quán)限：

　　對主管部門或總機(jī)構(gòu)與所屬企業(yè)均為同一基層局管轄的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批；如不屬于同一基層局管轄，由總機(jī)構(gòu)（主管部門）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查審核后，提出處理意見，報市局審批。

　　管理費的審批應(yīng)于12月底前完成，屬基層局審批權(quán)限的，基層局應(yīng)于次年1月10日前將審批結(jié)論報市局備案。

　　4、審批資料的傳遞與使用：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)同意提取管理費的，應(yīng)在申請批準(zhǔn)后返還一份批件給總機(jī)構(gòu)或主管部門。主管部門或總機(jī)構(gòu)應(yīng)將審批表復(fù)印件發(fā)到下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，作為其稅前扣除的依據(jù)。

　　第十條 銷售大包干

　?。ㄒ唬嵭小颁N售大包干”企業(yè)的條件：

　　1、從事物質(zhì)生產(chǎn)、加工的工業(yè)企業(yè)

　　2、有較好管理基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度健全，能夠正確核算企業(yè)產(chǎn)品成本、費用及收入

　　3、專設(shè)營銷機(jī)構(gòu)，營銷人員穩(wěn)定

　　4、當(dāng)年生產(chǎn)加工產(chǎn)品產(chǎn)銷率達(dá)到80%以上

　　（二）“銷售大包干”的形式和內(nèi)容：

　　1、企業(yè)實行“銷售大包干”即將大包干的費用同企業(yè)產(chǎn)品銷售收入（以實際回款額為考核依據(jù)）掛鉤。

　　2、“銷售大包干”的費用包括：

　?。?）實行“銷售大包干”人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、差旅費以及推銷本企業(yè)產(chǎn)品所需要的活動經(jīng)費。

　　（2）企業(yè)支出的業(yè)務(wù)招待費。

　?。ㄈ颁N售大包干”費用的審核管理：

　　1、“銷售大包干”費用基數(shù)的確定：

　　納稅人當(dāng)年使用大包干費用的標(biāo)準(zhǔn)以其當(dāng)年實際實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入（不含稅回款額），加上當(dāng)年收回以前年度的貨款（不含稅）為基數(shù)確定。

　　2、“銷售大包干”費用的提取比例：

　　“銷售大包干”費用原則上控制在納稅人當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的5%以內(nèi)。

　　3、“銷售大包干”費用的使用：納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際使用的大包干費用，稅前據(jù)實扣除；節(jié)余部分結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，相應(yīng)核減下年提取比例。

　　4、“銷售大包干”費用的列支渠道：按規(guī)定使用的大包干費用中的工資及正常獎金隨核定的計稅工資渠道列支，其余部分在銷售費用項下列支；大包干費用也可以全部在“銷售費用”項下列支。

　　工資及正常獎金：實行工效掛鉤的企業(yè)是指人均工資基數(shù)（當(dāng)年核定的工資總額/全年平均職工人數(shù)），實行成本工資的是指人均成本工資。

　　實行工效掛鉤的企業(yè)，應(yīng)將“銷售大包干”人員的工資和正常獎金部分從核定的工資總額基數(shù)中扣除，然后計算該單位的效益工資；實行成本計稅工資的企業(yè)，應(yīng)將“銷售大包干”人員剔除，然后計算該單位計稅工資總額。

　　5、企業(yè)實行“銷售大包干”后，不得再在“銷售大包干”費用外稅前扣除業(yè)務(wù)招待費。

　　6、實行“銷售大包干”的企業(yè)應(yīng)設(shè)立備查賬簿，記錄大包干費用的使用情況。

　　（四）“銷售大包干”的審批程序：

　　1、實行“銷售大包干”的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

　?。?）企業(yè)實行“銷售大包干”書面申請報告（一式三份）

　?。?）銷售承包方案

　　（3）填報《銷售大包干費用審批表》（附表五）

　　2、審批權(quán)限：

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人承包方案和有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查審核后，對提取比例在3%以內(nèi)的，可自行審批，對提取比例超過3%的 ，報市局審批。

　　3、審批時間：

　　申請實行“銷售大包干”的企業(yè)應(yīng)在每年三月末前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料；需經(jīng)市局審批的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年四月末前報市局審批。

　　第十一條 技術(shù)開發(fā)費

　　（一）技術(shù)開發(fā)費的內(nèi)容：

　　技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用，具體包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的實驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用。

　?。ǘ┘夹g(shù)開發(fā)費的稅前扣除：

　　1、企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許企業(yè)所得稅前扣除。

　　2、國有、集體等各種經(jīng)濟(jì)類型的工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長達(dá)到10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　4、虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　5、企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由財政及上級部門撥付的部分，不得稅前扣除，也不計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　（三）工業(yè)類集團(tuán)公司提取技術(shù)開發(fā)費的審核管理：

　　1、工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費。

　　2、集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有節(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，并相應(yīng)核減下年技術(shù)開發(fā)費提取數(shù)額。以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其節(jié)余應(yīng)計入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

　　3、集團(tuán)公司對所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，原則上不允許只向部分企業(yè)提取。

　　4、集團(tuán)公司所屬企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實際上交的技術(shù)開發(fā)費，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。對所屬企業(yè)提而未交的技術(shù)開發(fā)費，不得稅前扣除并且以后年度不得補(bǔ)扣。

　?。ㄋ模┘夹g(shù)開發(fā)費的審批：

　　技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅所得額的審批程序：

　　1、申請資料：企業(yè)在技術(shù)開發(fā)項目立項后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算及《大連市新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝項目審批表》（附表六）。

　　2、申請時間：以上資料應(yīng)于項目立項后二個月內(nèi)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，于15日內(nèi)報市局審核確認(rèn)。

　　3、審批資料、時間：經(jīng)市局確認(rèn)準(zhǔn)予按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)于年度終了后20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送經(jīng)市局審核蓋章的《大連市新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝項目審批表》、《技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額審批表》（附表七）及相關(guān)資料，申請抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　4、審批權(quán)限：基層局與市局審批權(quán)限的劃分按《大連市地方稅務(wù)局減稅、免稅審批辦法》執(zhí)行。

　　集團(tuán)公司提取技術(shù)開發(fā)費的審批程序：

　　1、申請資料：集團(tuán)公司需向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請，申請中應(yīng)說明提取技術(shù)開發(fā)費的總額及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)并附送納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書、納稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表、上年度技術(shù)開發(fā)費決算表、上年度集團(tuán)公司會計決算報表及納稅申報表、《大連市新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝項目審批表》。

　　2、申請時間：以上資料應(yīng)于每年7月1日前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，于15日內(nèi)報市局，由市局審查是否準(zhǔn)許提取技術(shù)開發(fā)費及確定提取技術(shù)開發(fā)費總額。

　　3、審批資料、時間：對經(jīng)市局審核確認(rèn)準(zhǔn)予提取技術(shù)開發(fā)費的集團(tuán)公司，應(yīng)于每年11月底之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送提取技術(shù)開發(fā)費明細(xì)表（含所屬企業(yè)名稱、上年批準(zhǔn)所屬企業(yè)上交數(shù)、實際上交數(shù)、當(dāng)年申請?zhí)崛?shù)）及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等相關(guān)資料。屬基層局審批權(quán)限的，應(yīng)于12月底前完成審批并于次年1月10日前將審批結(jié)論報市局備案。屬市局審批權(quán)限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在11月底前上報市局。

　　4、審批權(quán)限：對集團(tuán)公司與所屬企業(yè)均為同一基層局管轄的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在市局核準(zhǔn)的總額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批；不屬于同一基層局管轄的，由市局審批。

　　5、審批資料的傳遞與使用：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)同意提取技術(shù)開發(fā)費的，應(yīng)在申請批準(zhǔn)后返還一份批件給集團(tuán)公司。集團(tuán)公司應(yīng)將批件復(fù)印件發(fā)到下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，作為其稅前扣除的依據(jù)。

　　（五）實行按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)設(shè)立備查賬簿，記錄“技術(shù)開發(fā)費”的發(fā)生及抵扣情況。

　　第十二條 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免

　?。ㄒ唬﹪a(chǎn)設(shè)備投資抵免的內(nèi)容

　　國產(chǎn)設(shè)備投資抵免是指在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　1、技術(shù)改造是指采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造；符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目是指國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點》、《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中列明的投資領(lǐng)域中的技術(shù)改造項目。

　　2、國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺地區(qū)企業(yè)）生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備；設(shè)備指技術(shù)改造項目所需的、在批準(zhǔn)的實施技改期限內(nèi)實際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器、機(jī)械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。

　　3、投資是指除財政撥款以外的其他資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金。

　　4、企業(yè)是指適用查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)和組織（不含當(dāng)年新辦企業(yè)）。

　?。ǘ﹪a(chǎn)設(shè)備投資抵免審批程序：

　　1、申請資料、時間要求及核準(zhǔn)：

　?。?）、申請抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)在技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項后兩個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（附表八）、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（附表九）、技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有關(guān)文件、項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算、蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認(rèn)書》。

　?。?）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于15日內(nèi)將上述資料上報市局，由市局審查是否核準(zhǔn)企業(yè)抵免企業(yè)所得稅。

　　2、審批資料、時間、權(quán)限：

　　（1）經(jīng)市局確認(rèn)準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)在年度終了后20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送抵免申請，申請中應(yīng)包括：實施技改項目實際購買的國產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等情況，同時報送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（附表十）、購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票（復(fù)印件）及經(jīng)市局審核蓋章的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》。

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接企業(yè)審批資料后應(yīng)及時審核，對資料完備、符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的，應(yīng)予審批。

　?。ㄈ嵭袊a(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查賬簿，記錄投資抵免的各項事宜。

　?。ㄋ模└骰鶎泳謶?yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的檔案、資料管理，每年5月31日前將上一年度的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計表》（附表十一）和統(tǒng)計分析報告報送市局。

　　第十三條 關(guān)聯(lián)企業(yè)

　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)的概念：

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

　　1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

　　2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

　　3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)交易的審核管理：

　　1、有關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人（以下稱納稅人）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送關(guān)聯(lián)企業(yè)名單及與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。對有關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的，還應(yīng)提供上一年關(guān)聯(lián)交易明細(xì)、交易價格及費用標(biāo)準(zhǔn)等。

　　2、納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按照經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的定價原則和計算方法收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序和方法調(diào)整收入總額或應(yīng)納稅所得額：

　　（1）按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

　　（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

　?。?）按照成本加合理的費用和利潤；

　?。?）按照其他合理的方法。

　　具體業(yè)務(wù)的收入確定方法：

　　1、購銷業(yè)務(wù)（提供、接受勞務(wù)）的收入、費用確定方法：

　?。?）按納稅人當(dāng)月或最近期間向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售（購入）同類商品（提供、接受勞務(wù)）的價格計算；

　?。?）按同行業(yè)同期銷售同類商品（勞務(wù)）的價格計算；

　?。?）按同期、同類商品（勞務(wù)）的市場價格計算；

　?。?）按成本加合理費用和利潤計算。（成本利潤率：對征收消費稅的產(chǎn)品按國家稅務(wù)總局《消費稅若干具體問題的規(guī)定》確定的利潤率執(zhí)行；其他產(chǎn)品或商品、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、勞務(wù)按10%掌握。）

　　2、融通資金的確定方法：

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供資金并不按照獨立企業(yè)收費的，按不低于商業(yè)銀行同期同類貸款利率的原則進(jìn)行調(diào)整。

　　3、提供資產(chǎn)使用權(quán)的確定方法：

　　提供房屋（土地）的，按同期同類地段的同類房屋（土地）的租賃價格確定；提供機(jī)器設(shè)備的，按市場租賃價格或轉(zhuǎn)租給第三者所能接受的價格確定，或者按機(jī)器設(shè)備每年應(yīng)提的折舊加成本利潤率確定。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取資產(chǎn)租賃費可參照以下公式計算確定：

　　租賃費=（租賃資產(chǎn)年折舊額+租賃資產(chǎn)總額×承租企業(yè)總資產(chǎn)報酬率）÷（1-流轉(zhuǎn)稅稅率-流轉(zhuǎn)稅稅率×流轉(zhuǎn)稅附加率）

　　總資產(chǎn)報酬率（若為負(fù)數(shù)時按零掌握）=利潤總額÷企業(yè)平均資產(chǎn)總額

　　企業(yè)平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　流轉(zhuǎn)稅附加率是指城建稅稅率、教育費附加、地方教育費附加征收率之和

　　第十四條 工效掛鉤

　　（一）工效掛鉤企業(yè)的確定

　　在納稅年度內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市局的統(tǒng)一安排，向納稅人宣傳、部署確定納稅人“計稅工資”形式工作。在對選擇“工效掛鉤”形式的納稅人進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)的核定后，上報市局。

　?。ǘ┕ば煦^內(nèi)容的確定

　　1、工效掛鉤確定的內(nèi)容包括：工效掛鉤的形式、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)、工資總額基數(shù)、浮動比例。

　?。?）工效掛鉤的形式：一般包括工資總額同實現(xiàn)稅利掛鉤、工資總額同實現(xiàn)利潤掛鉤、工資總額同減虧指標(biāo)掛鉤。同時，還可以將銷售收入、出口創(chuàng)匯、勞動生產(chǎn)率等作為指標(biāo)進(jìn)行復(fù)合掛鉤。

　?。?）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)：是指工效掛鉤企業(yè)用以計算其經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)增長幅度的數(shù)額。

　?。?）工資總額基數(shù)：是指工效掛鉤企業(yè)用以計算年度工資總額提取量的基數(shù)。

　?。?）浮動比例：是指工效掛鉤企業(yè)工資總額隨掛鉤的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)增減變化而上下浮動的比例系數(shù)。

　　2、工效掛鉤內(nèi)容職責(zé)的確定

　　（1）工效掛鉤的形式：已經(jīng)實行工效掛鉤的納稅人維持上年形式不變；新實行工效掛鉤的納稅人可以根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇，并報勞動局、財政局、國稅局、地稅局同意。

　?。?）工資總額基數(shù)：由勞動部門和有關(guān)部門共同核定。

　　（3）經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)：屬于政策性虧損或財政補(bǔ)貼的國有企業(yè)由財政局核定； 其他市屬以下國有企業(yè)、集體企業(yè)（含原實行工掛的改制企業(yè)）由地稅局核定；事業(yè)單位由人事局核定。

　?。?）浮動比例：由勞動局分別同財政局、國稅局、地稅局、人事局協(xié)商核定。

　　3、工掛經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)的確定

　　由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核定掛鉤的效益基數(shù)，原則上以實行掛鉤企業(yè)上年實際完成的效益基數(shù)為準(zhǔn)，如核定基數(shù)低于上年實際完成數(shù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見，報市局審批確定。

　　（三）工效掛鉤指標(biāo)的確定

　　經(jīng)市勞動局、財政局、國稅局、地稅局、人事局等有關(guān)部門調(diào)查、核實、協(xié)商以后，聯(lián)合下發(fā)文件，公布工效掛鉤企業(yè)名單、掛鉤形式、各項指標(biāo)基數(shù)和浮動比例。

　?。ㄋ模┕ば煦^計算公式

　　1、工資總額同稅利掛鉤

　　本年應(yīng)提取新增工資額=核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例×本年實現(xiàn)稅利毛增加額／（核定的實現(xiàn)稅利基數(shù)＋核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例）

　　注：本年實現(xiàn)稅利毛增加額=本年實現(xiàn)稅利總額＋本年已提工資總額基數(shù)部分＋本年預(yù)提新增工資額－核定的實現(xiàn)稅利基數(shù)－核定的工資總額基數(shù)

　　2、工資總額同實現(xiàn)利潤掛鉤

　　本年應(yīng)提取新增工資額=核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例×本年實現(xiàn)利潤毛增加額／核定的實現(xiàn)利潤基數(shù)＋核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例

　　注：實現(xiàn)利潤毛增加額=本年實現(xiàn)利潤總額＋本年已提工資總額基數(shù)部分＋本年預(yù)提新增工資額―核定的實現(xiàn)利潤基數(shù)―核定的工資總額基數(shù)

　　3、減虧掛鉤：

　　本年應(yīng)提取新增工資額=核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例×本年毛減虧額／（核定的減虧額基數(shù)＋核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例）

　　本年毛減虧額=核定的減虧額基數(shù)－本年毛虧損額

　　4、工資總額同實現(xiàn)利潤和某一效益指標(biāo)復(fù)合掛鉤

　?。?）首先計提與復(fù)合指標(biāo)掛鉤新增（或下?。┕べY額。

　　公式A：

　　新增工資額=核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例①×本年實現(xiàn)復(fù)合指標(biāo)數(shù)／核定的復(fù)合指標(biāo)基數(shù)＋核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例①

　　公式B：

　　新增工資額=核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例②×本年實現(xiàn)利潤毛增加額／核定的實現(xiàn)利潤基數(shù)＋核定的工資總額基數(shù)×核定的工資總額浮動比例②

　　注：實現(xiàn)稅利毛增加額=本年實現(xiàn)利潤總額＋本年已提工資總額基數(shù)部分＋本年與實現(xiàn)利潤掛鉤預(yù)提新增工資額―核定的實現(xiàn)利潤基數(shù)―核定的工資總額基數(shù)―與復(fù)合指標(biāo)掛鉤計提新增工資額

　　計算實現(xiàn)利潤毛增加額，當(dāng)與復(fù)合指標(biāo)掛鉤工資上浮時，本項扣減與復(fù)合指標(biāo)掛鉤計提的上浮工資額。反之，工資下浮時，則不扣減。

　?。?）本年應(yīng)提取新增工資總額=公式A＋公式B

　?。ㄎ澹┕ば煦^企業(yè)工資稅前扣除口徑

　　1、對在1997年底以前，按工效掛鉤方案計算提取的工資總額經(jīng)批準(zhǔn)已稅前扣除部分，可在1998年以后繼續(xù)發(fā)放，但在以后年度發(fā)放時不得重復(fù)扣除。

　　2、1998年至2000年，經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在不超過工效掛鉤方案允許提取工資總額前提下，按其當(dāng)年實際發(fā)放數(shù)允許稅前扣除。超過實際發(fā)放的部分用于建立工資儲備基金，并進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增其應(yīng)納稅所得額。在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實際發(fā)放年度稅前據(jù)實扣除。

　　3、自2001年開始，實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在不超過工效掛鉤方案允許提取工資總額前提下，按其當(dāng)年實際發(fā)放數(shù)允許稅前扣除，一般不得再形成新的工資結(jié)余。

　?。┕炱髽I(yè)的年終清算

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對掛鉤企業(yè)的年終清算工作。

　　1、由地稅局核定效益基數(shù)企業(yè)“工掛”的年終清算

　　年終清算前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對實行工效掛鉤辦法的企業(yè)發(fā)放《企業(yè)實行工資總額同稅利（或其他形式）掛鉤年終清算表》、《工資表》（附表十二）一式四份，在企業(yè)所得稅年終匯算期內(nèi)收回，并進(jìn)行審核。原則上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年一月底前審核完畢。對按政策規(guī)定計算準(zhǔn)確無誤的“掛鉤”企業(yè)報送的清算表，蓋章返還“掛鉤”企業(yè)兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，整理匯總于每年5月15日前上報市局一份備案。

　　2、其他國有企業(yè)、事業(yè)單位“工掛”的年終清算

　　其他國有企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)將由其他有關(guān)部門批準(zhǔn)實行工資形式的資料和清算資料，于匯算期內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)確認(rèn)有效后允許稅前扣除。

　　3、如遇“工掛”企業(yè)下列情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年一月底前報市局審批：

　?。?）應(yīng)視同完成利潤；

　?。?）應(yīng)下浮幅度超過20%而申請下浮在20%以內(nèi)的。

　　第十五條 備查賬簿

　?。ㄒ唬﹤洳橘~設(shè)置范圍

　　納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)時，應(yīng)按要求設(shè)立稅收備查賬簿：

　?。?）股權(quán)投資業(yè)務(wù)；

　　（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、合并、分立等業(yè)務(wù)；

　?。?）稅前彌補(bǔ)虧損業(yè)務(wù)；

　　（4）資產(chǎn)損失核銷業(yè)務(wù)；

　?。?）技術(shù)開發(fā)費加計抵扣業(yè)務(wù)；

　?。?）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)。

　　（二）備查賬設(shè)置內(nèi)容

　　1、設(shè)置的股權(quán)投資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、合并、分立業(yè)務(wù)備查賬應(yīng)記載的內(nèi)容：

　?。?）投資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、合并、分立時，記載相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)賬簿名稱、時間、金額等；

　　（2）投資時的計稅成本，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換業(yè)務(wù)、合并、分立業(yè)務(wù)接受資產(chǎn)時的計稅成本，以及與會計成本的差異金額，資產(chǎn)計稅成本增減變化金額、原因及與會計成本的差異；

　?。?）投資收益、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、合并、分立時，稅收所得金額、會計利潤金額、二者差異金額；

　?。?）當(dāng)年納稅申報、納稅調(diào)整及明細(xì)；

　　2、設(shè)置的彌補(bǔ)虧損業(yè)務(wù)備查賬簿應(yīng)記載的內(nèi)容

　?。?）虧損年度、會計利潤、應(yīng)納稅所得額、會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異及產(chǎn)生的原因；

　?。?）已經(jīng)批準(zhǔn)彌補(bǔ)虧損的金額、還未彌補(bǔ)虧損的金額；

　?。?）彌補(bǔ)虧損所得的類別（應(yīng)補(bǔ)稅的投資所得、不需補(bǔ)稅的投資所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得和資本所得）、各項所得各自彌補(bǔ)虧損的金額；

　　3、設(shè)置的資產(chǎn)損失核銷業(yè)務(wù)備查賬簿應(yīng)記載的內(nèi)容

　?。?）資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)購置時間或產(chǎn)品（商品）銷售時間、購置資產(chǎn)記載賬簿名稱、原始憑證號碼；

　?。?）資產(chǎn)購置原值、已提折舊或已攤銷價值、折余或攤余價值，銷售產(chǎn)品（商品）價值，增值稅金額（資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額、壞賬損失的銷項稅額）；

　　（3）當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失金額、保險公司或當(dāng)事人賠償?shù)慕痤~、經(jīng)批準(zhǔn)核銷資產(chǎn)損失金額；

　　4、設(shè)置的技術(shù)開發(fā)費加計50％抵扣業(yè)務(wù)備查賬應(yīng)記載的內(nèi)容

　　（1）按開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的每個項目分類，登記如下內(nèi)容：

　　設(shè)備購置費：指研究、開發(fā)項目所必需的專用儀器、設(shè)備購置和維修費用、研究項目的樣品、樣機(jī)購置費用，以及為此發(fā)生的運輸、包裝、裝卸、安裝和零星土建的費用。其中從國外引進(jìn)的儀器、設(shè)備、樣品、樣機(jī)的購置費包括海關(guān)關(guān)稅和運輸保險費用。

　　能源材料費：指進(jìn)行項目研究、開發(fā)、試驗所需的水電、燃料、原材料、輔助材料、低值易耗品、零配件的購置費用以及為此發(fā)生的運雜包裝費用。

　　試驗外協(xié)費：指研究、開發(fā)項目帶料外加工或因本單位不具備條件而委托外單位協(xié)作進(jìn)行試驗、加工、測試、計算等發(fā)生的費用。

　　資料、印刷費：指進(jìn)行項目研究、開發(fā)所發(fā)生的書刊、資料、計算機(jī)軟件、復(fù)印、印刷的費用。

　　租賃費：指進(jìn)行項目研究、開發(fā)、試驗而租賃的專用儀器、設(shè)備、場地、實驗基地等所發(fā)生的費用。

　　差旅費：指為項目研究、開發(fā)而進(jìn)行調(diào)研所發(fā)生的費用和與項目研究有關(guān)的專題技術(shù)、學(xué)術(shù)會議的費用。

　　鑒定、驗收費：指科技成果在成果鑒定、驗收時所發(fā)生的費用。

　　管理費：指承擔(dān)技術(shù)開發(fā)費用項目的科研單位，為了向研究課題組提供良好的服務(wù)和工作條件，用于組織前期論證等所發(fā)生的費用。

　　其他費用：指與項目研究、開發(fā)直接有關(guān)的其他支出。

　?。?）從事開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝每個項目研究人員的姓名、職稱、研究人員發(fā)放的工資總額、研究人員計稅工資額度；

　?。?）當(dāng)年度技術(shù)開發(fā)費總金額，比上年增減比例，當(dāng)年未加計抵扣技術(shù)開發(fā)費前應(yīng)納稅所得額、允許加計抵扣應(yīng)納稅所得額的技術(shù)開發(fā)費金額；

　?。?）經(jīng)委審核后批準(zhǔn)的文件號碼或?qū)⒑炞稚w章的審批表的批準(zhǔn)時間、保管人、保管部門，在備查賬中予以記載或注明；

　　5、購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置賬簿的內(nèi)容

　?。?）市經(jīng)委或國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)技改項目立項文件的號碼、經(jīng)委簽字蓋章的可行性研究報告和項目確認(rèn)書的批準(zhǔn)時間、保管人、保管部門，在備查賬上予以記載或注明；

　?。?）購置國產(chǎn)設(shè)備的名稱、主要用途、金額（增值稅發(fā)票上寫明的金額）、當(dāng)年度購置國產(chǎn)設(shè)備合計金額；

　　（3）抵免年度未抵免前應(yīng)納所得稅額、批準(zhǔn)抵免所得稅額、抵免設(shè)備投資所屬的年度、還未抵免留待以后年度抵免的金額；

　　（三）備查賬設(shè)置樣本

　　備查賬簿可以采用會計明細(xì)賬的樣本，也可根據(jù)需要自擬樣本。

　　（四）備查賬保管時間

　　在不影響以后年度納稅的情況下，備查賬簿應(yīng)保管十年；如備查賬簿記載的內(nèi)容、數(shù)字對以后年度納稅有影響，應(yīng)無限期保管。

　?。ㄎ澹﹤洳橘~設(shè)置責(zé)任

　　納稅人按規(guī)定設(shè)置保管稅收備查賬簿，賬簿中記載的內(nèi)容真實有效、數(shù)字準(zhǔn)確無誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按稅法的有關(guān)規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)稅收事宜；納稅人如未按規(guī)定設(shè)置保管稅收備查賬簿或雖設(shè)置備查賬簿但記載的內(nèi)容不真實、數(shù)字不準(zhǔn)確，由此造成的后果由納稅人自負(fù)。

　　第十六條 涉稅資料

　　（一）涉稅資料管理的內(nèi)容

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人建立征納關(guān)系時，應(yīng)要求納稅人報送《納稅人情況登記表》（附表十三），主要反映以下內(nèi)容：

　　1、納稅人的基本情況；

　　2、各類固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率、折舊方法；

　　3、各類存貨的計價方法；

　　4、執(zhí)行的行業(yè)會計制度和財務(wù)制度；

　　5、各類無形資產(chǎn)的攤銷方法和年限（包括購買只有使用權(quán)的房屋建筑物等）；

　　6、企業(yè)對自有房屋或租賃的房屋所發(fā)生費用的攤銷期限；

　　7、差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)對職工發(fā)放的冬季取暖費、防暑降溫費、職工勞動保護(hù)等支出的標(biāo)準(zhǔn)；

　　8、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生外幣業(yè)務(wù)所采用的折合匯率方法；

　　9、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要備案的資料。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上述資料后，經(jīng)相關(guān)部門審核合格后，蓋章留存?zhèn)浒福粚﹂_業(yè)初期沒有上述資料所涉及的業(yè)務(wù)而在以后發(fā)生的，可在業(yè)務(wù)發(fā)生時將有關(guān)資料和核算方法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案。

　?。ǘ┮褌浒干娑愘Y料內(nèi)容變動的處理

　　企業(yè)上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料的內(nèi)容，原則上一個納稅年度內(nèi)不允許變動，確需改變調(diào)整的，可在每年一月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變動申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核。

　?。ㄈ┥娑愘Y料的備案保管

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的涉稅資料要進(jìn)行分類、編號，實行檔案化管理。

　?。ㄋ模┪磮笏蜕娑愘Y料的處理

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按規(guī)定報送涉稅資料的納稅人，可以：

　　1、按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2、合理確定納稅人有關(guān)項目的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　第五章 企業(yè)所得稅匯算清繳

　　第十七條 資產(chǎn)損失核銷

　　納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，自行進(jìn)行稅收處理，并對其真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)損失的內(nèi)容：

　　1、固定資產(chǎn)的盤虧、毀損及報廢；

　　2、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損及報廢；

　　3、由銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款，因無法收回而造成的壞賬損失；

　　4、因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失；

　　（二）資產(chǎn)損失核銷程序

　　1、納稅人在本年度進(jìn)行資產(chǎn)損失核銷稅收處理的，需在年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：

　　《資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表》；《固定資產(chǎn)清查明細(xì)表》；《流動資產(chǎn)清查明細(xì)表》；《年度壞賬損失明細(xì)表》（附表十四）一式三份

　?。?）資產(chǎn)的盤虧：要有資產(chǎn)清查報告，報告要寫明資產(chǎn)清查的時間、方法，填寫資產(chǎn)清查清單，并由清查人員、財務(wù)人員、單位法定代表人簽字；

　　（2）資產(chǎn)的毀損和報廢：企業(yè)資產(chǎn)毀損如只是喪失部分功能，還具有一定使用價值，其毀損價值的確定要有社會質(zhì)量技術(shù)部門或相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的鑒定報告作依據(jù)；對報廢的資產(chǎn)要有本單位質(zhì)量技術(shù)部門的鑒定報告或有關(guān)部門的意見；

　?。?）壞賬損失：要符合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第四十七條規(guī)定的條件，并具有相關(guān)證明；

　?。?）股權(quán)投資損失：因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的投資損失，要相應(yīng)提供原始投資數(shù)額證明、收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)所回收數(shù)額、投資期間的投資收益等相關(guān)證明。

　　（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。

　　2、納稅人的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物需報廢，要在保留其實物資產(chǎn)狀態(tài)時，由納稅人填寫報廢物品清單，報請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)后，方可按規(guī)定辦理稅前扣除。

　　3、時間要求：納稅人應(yīng)于年度終了后45日內(nèi)將上述資料作為年度企業(yè)所得稅申報表的附表，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（三）資產(chǎn)損失核銷的稅收管理

　　1、納稅人年度終了后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表》，是納稅人對資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理的法律依據(jù)。

　　2、納稅人在年終納稅申報時未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述申報表的，視為當(dāng)年未做稅務(wù)處理。

　　3、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的《資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表》以及《固定資產(chǎn)清查明細(xì)表》、《流動資產(chǎn)清查明細(xì)表》、《壞賬損失明細(xì)表》，應(yīng)單位蓋章，經(jīng)辦人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、單位法定代表人及其它相關(guān)人員簽字。

　　4、納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)立資產(chǎn)損失稅前扣除備查簿，并將資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及有關(guān)證明資料妥善保管，不得隨意銷毀，以備后查。

　　5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表和《資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表》后，要根據(jù)已掌握的情況和納稅人申報的有關(guān)內(nèi)容，對其稅收政策的適用性、報表中邏輯關(guān)系的準(zhǔn)確性、報送資料的完整性進(jìn)行審核、指導(dǎo)。

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對《資產(chǎn)、壞賬損失稅前扣除申報表》的審核中，發(fā)現(xiàn)稅收政策運用不當(dāng)、資料不全、計算錯誤的，可限期納稅人改正，改正后再受理申報。如納稅人在規(guī)定時間內(nèi)沒有改正，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕納稅人有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除部分的申報，在整個企業(yè)所得稅納稅申報中視為無上述內(nèi)容。

　　7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的資產(chǎn)損失稅前扣除的申報要認(rèn)真審核，對相關(guān)資料要整理歸檔。

　　第十八條 彌補(bǔ)虧損

　　納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，自行進(jìn)行稅收處理，并對其真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　?。ㄒ唬┨潛p的含義：

　　所謂虧損是指納稅人財務(wù)報表中的虧損額按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

　　（二）彌補(bǔ)虧損的審核管理

　　1、納稅人在本年度進(jìn)行稅前彌補(bǔ)虧損稅收處理的，需在年度匯算清繳時，于年度終了后45日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》（附表十五）一式三份，作為年度企業(yè)所得稅納稅申報表的附表。

　　2、納稅人年度終了后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》，是納稅人對虧損進(jìn)行稅務(wù)處理的法律依據(jù)。

　　3、納稅人在年終納稅申報時未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》的，視為當(dāng)年未做稅務(wù)處理。

　　4、納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅前彌補(bǔ)虧損備查簿，并將《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》及有關(guān)資料妥善保管，不得隨意銷毀，以備后查。

　　5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表和《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》后，要根據(jù)已掌握的情況和納稅人申報的有關(guān)內(nèi)容，對其稅收政策的適用性、報表中邏輯關(guān)系的準(zhǔn)確性、報送資料的完整性進(jìn)行審核、指導(dǎo)。

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對《稅前彌補(bǔ)虧損申報表》的審核中，發(fā)現(xiàn)稅收政策運用不當(dāng)、資料不全、計算錯誤的，可限期納稅人改正，改正后再受理申報。如納稅人在規(guī)定時間內(nèi)沒有改正，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕納稅人有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除部分的申報，在整個企業(yè)所得稅納稅申報中視為無上述內(nèi)容。

　　7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅前彌補(bǔ)虧損的申報要認(rèn)真審核，對相關(guān)資料要整理歸檔。

　　第十九條 減免稅審批管理

　?。ㄒ唬p免稅的類型：

　　1、政策性減免稅：是指根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，對符合減免稅條件的納稅人給予的減稅、免稅。

　　2、困難性減免稅：是指根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，為了照顧納稅人某些特殊或暫時的困難，而臨時批準(zhǔn)的減免稅。

　?。ǘp免稅審批范圍；

　　減免稅審批是指有權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，對需要報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免企業(yè)所得稅申請進(jìn)行審查批準(zhǔn)的過程。具體審批范圍如下：

　　1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新辦的高新技術(shù)企業(yè)的減稅免稅。

　　2、新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的減稅免稅。

　　3、企事業(yè)單位進(jìn)行“四技收入”的減稅免稅。

　　4、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)和安置下崗及失業(yè)人員的企業(yè)的減稅免稅。

　　5、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅事宜。

　　6、技術(shù)開發(fā)費加計抵扣應(yīng)納稅所得額事宜。

　　7、軍辦企業(yè)的減稅免稅。

　　8、新辦軟件開發(fā)、集成電路設(shè)計企業(yè)的減稅免稅。

　　9、關(guān)于資源綜合利用企業(yè)的減稅免稅。

　　10、校辦企業(yè)的減稅免稅。

　　11、福利企業(yè)的減稅免稅。

　　12、監(jiān)獄、勞教性質(zhì)企業(yè)的減稅免稅。

　　13、國有農(nóng)口企業(yè)及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)的減稅免稅。

　　14、遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)的減稅免稅。

　　15、其他減稅免稅事宜。

　?。ǘp免稅的申請審批

　　納稅人申請審批減免稅應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送各項申請審批資料。

　　1、納稅人申請：書面申請報告應(yīng)反映企業(yè)的自然情況和經(jīng)營狀況；減免稅的理由及法律依據(jù)；減免稅的金額等情況。

　　2、報送資料：根據(jù)不同的減免稅項目報送《納稅人減免企業(yè)所得稅申請審批表》（附表十六）、《技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額審批表》、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》、稅務(wù)登記復(fù)印件、符合減免稅法律依據(jù)的相關(guān)證明材料或證書、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

　　3、申請時間：減免稅申請原則上應(yīng)于年度終了后一個月內(nèi)完成，逾期不再受理。

　　（四）減免稅審批管理

　　1、減免稅審批原則：

　　減免稅的審批必須以法律、法規(guī)為依據(jù)，堅持公正、公開、及時、高效、方便納稅人的原則。

　　2、審批權(quán)限：

　　（1）減免稅額在10萬元以下的，由各征收局審批。

　　（2）減免稅額在10萬元以上20萬元以下的，由企業(yè)所得稅處審批。

　　（3）減免稅額在20萬元以上100萬元以下的，由企業(yè)所得稅處報主管局長審批。

　?。?）減免稅額在100萬元以上的，由市局行政執(zhí)法工作委員會審批或授權(quán)企業(yè)所得稅處主管局長審批。

　?。?）除另有規(guī)定者外，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、度假區(qū)、高新園區(qū)地稅局有權(quán)審批減免稅；其余各區(qū)市縣地稅局、征收局有權(quán)審批國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅及軟件開發(fā)企業(yè)的減稅免稅。

　?。?）對困難性減免稅及符合法律、法規(guī)規(guī)定，但減免稅條件、減免稅幅度具有一定彈性、審批結(jié)論不唯一的減免稅，一律上報市局行政執(zhí)法工作委員會審批。

　　3、職責(zé)分工：

　　各征收局職責(zé)：

　　（1）在各自審批權(quán)限內(nèi)審批減免稅

　?。?）負(fù)責(zé)稅政職能的部門是減免稅審批工作的具體辦事機(jī)構(gòu)，受理納稅人提出的減免稅申請，指導(dǎo)納稅人辦理減免稅的具體事宜

　?。?）對非本級審批權(quán)限的，按規(guī)定審核資料，上報市局

　　企業(yè)所得稅處職責(zé)：

　?。?）在審批權(quán)限內(nèi)審批減免稅；

　?。?）負(fù)責(zé)審核征收局上報的減免稅資料，確有必要的，可到戶審核；

　　（3）向上級及行政執(zhí)法工作委員會提交減免稅意見及報告；

　　4、減免稅審批程序

　?。?）各征收局在受理納稅人的減免稅申請時，應(yīng)審查填報表格是否符合要求，送審的報告和相關(guān)資料是否齊全，受理后填寫《資料傳遞清單》（附表十七）一式四份。

　?。?）各征收局應(yīng)對納稅人的申請事項進(jìn)行實地調(diào)查，核實減免稅條件、減免稅金額，填寫《減免稅審核調(diào)查表》（附表十八），在《納稅人減免企業(yè)所得稅申請審批表》、《技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額審批表》、《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》等申請表上簽批處理意見。

　　對不符合減免稅規(guī)定的申請，制作《不予批準(zhǔn)減免稅通知書》及《送達(dá)回證》，送達(dá)納稅人（附表十九）。

　　對符合減免稅規(guī)定的申請，屬于本級審批權(quán)限的，制作《批準(zhǔn)減免稅通知書》及《送達(dá)回證》（附表二十），送達(dá)納稅人；屬于上級機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，報送企業(yè)所得稅處。

　　（3）企業(yè)所得稅處收到上報資料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下審查：

　　資料是否齊全；表格內(nèi)容填寫是否準(zhǔn)確；本級是否有審批權(quán)；是否需要到納稅人處調(diào)查。

　　（4）企業(yè)所得稅處審查后，按審批權(quán)限簽署審批或?qū)徍艘庖姟?/p>

　?。?）企業(yè)所得稅處于審批結(jié)束后，將審批結(jié)論發(fā)送征收局，由征收局按審批結(jié)論制作《不予批準(zhǔn)減免稅通知書》或《批準(zhǔn)減免稅通知書》，送達(dá)納稅人。

　　5、審批時間要求：

　?。?）對征收局審批權(quán)限的，應(yīng)于4月20日前審批結(jié)束。

　　（2）對市局審批權(quán)限的，征收局應(yīng)于2月末前審核完畢，將資料上報市局。

　?。?）對企業(yè)所得稅處審批權(quán)限的，應(yīng)于4月20日前審批結(jié)束。

　?。?）對主管局長及行政執(zhí)法委員會審批權(quán)限的，企業(yè)所得稅處應(yīng)于3月末前將調(diào)查意見上報。

　?。ㄎ澹p免稅的統(tǒng)計上報

　　（1）征收局要建立納稅人減免稅臺帳，詳細(xì)登記審批性質(zhì)、類型、時間、金額、稅款所屬時期等內(nèi)容。

　?。?）征收局應(yīng)將減免稅審批情況按性質(zhì)、類型、項目進(jìn)行統(tǒng)計，并于5月15日前報送《減免稅審批情況統(tǒng)計表》（附表二十一）、《企業(yè)減免項目表》（附表二十二）、《企業(yè)所得稅減免稅審批資料清單》（附表二十三）等相關(guān)報表。

　　第二十條 股權(quán)投資所得

　?。ㄒ唬┕蓹?quán)投資所得的概念：

　　股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。

　?。ǘ┕蓹?quán)投資所得納稅的基本規(guī)定：

　　投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

　　1、納稅人當(dāng)年取得的股權(quán)投資所得，年度中間不確定是否補(bǔ)稅。

　　2、年度匯算清繳時，如納稅人有可按稅法規(guī)定彌補(bǔ)的虧損（含當(dāng)年），可以用當(dāng)年投資所得核銷投資損失后的余額彌補(bǔ)虧損。

　　3、投資所得彌補(bǔ)虧損后，如有節(jié)余，再確定是否補(bǔ)稅，對需補(bǔ)稅的，應(yīng)按規(guī)定計算補(bǔ)稅。

　?。ㄈ┕蓹?quán)投資所得納稅申報

　　每年2月15日前，納稅人應(yīng)對股權(quán)投資所得進(jìn)行納稅申報，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

　?。?）被投資企業(yè)分配利潤年度決算報表。

　?。?）被投資企業(yè)分配利潤年度所得稅申報表。

　?。?）稅收繳款書的復(fù)印件。

　?。?）被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅批件復(fù)印件。

　　第二十一條 境外所得的管理

　?。ㄒ唬┚惩馑玫膬?nèi)容：

　　境外所得是指納稅人在境外投資過程中所取得的各項凈收益，具體包括：

　　1、境外企業(yè)依法分配給投資單位的利潤；投資到期收回或轉(zhuǎn)讓資本取得款項高于賬面價值的差額；按權(quán)益法核算的股權(quán)投資在所屬境外企業(yè)增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額。

　　2、源于未以境外企業(yè)名義購置或?qū)ｍ棿鎯?yīng)屬于境外投資者的境外其他資產(chǎn)所獲得的各項凈收益。

　　3、購買境外經(jīng)濟(jì)組織股票或其他有價證券所獲得的股息、紅利等。

　　4、納稅人獲得的其他境外所得。

　　（二）抵免境外所得稅稅款的憑據(jù)：

　　納稅人的境外所得應(yīng)征收所得稅，為避免雙重征稅，對其在境外繳納的所得稅稅款，可以予以抵免。

　　納稅人申請抵免境外所得稅稅款，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的同一年度的納稅憑證或證明。

　　納稅人因特殊情況無法準(zhǔn)確提供境外納稅憑證或證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定計算出的境外企業(yè)所得稅稅款扣除限額的二分之一從應(yīng)納稅額中予以抵扣，

　　納稅人的境外所得來源于已與我國簽署稅收協(xié)定的國家，按所在國規(guī)定所獲得的減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和市局審批后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

　　對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行的世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和市局審批后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

　?。ㄈ┚惩馑玫纳陥?、予繳與匯繳：

　　納稅人的境外所得，不論是否匯回均應(yīng)按照企業(yè)所得稅條例與細(xì)則中規(guī)定的納稅年度計算申報并繳納所得稅。

　　納稅人的境內(nèi)、境外所得計算繳納所得稅時，予繳時分開進(jìn)行，年終匯算清繳時合并進(jìn)行。即：境內(nèi)所得部分的稅款予繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算予繳，具體予繳期限和稅款數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年1月15日前予繳全年稅款，年度終了后四個月內(nèi)，對來源于境內(nèi)、境外的所得，合并進(jìn)行匯算清繳。

　　第二十二條 應(yīng)納稅所得額確定方法和計算順序

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額的確定：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目總額

　　目前，是通過對會計利潤總額進(jìn)行納稅調(diào)整計算得出應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┘{稅調(diào)整的內(nèi)容：

　　納稅調(diào)整是指按稅法規(guī)定對應(yīng)稅收入和成本項目進(jìn)行的調(diào)整。具體包括：

　?。?）納稅調(diào)整增加項目：

　　應(yīng)計未計或少計的應(yīng)稅收入（扣除與此相關(guān)的成本、費用、損失和稅金）、多計的銷售（營業(yè)）成本、違反稅法規(guī)定的銷售折扣與折讓、超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資支出及工資附加費支出、超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費、不允許稅前扣除的利息支出、多提的在管理費用項下列支的固定資產(chǎn)折舊費、多列的無形資產(chǎn)攤銷額、多提或不允許稅前扣除的各項準(zhǔn)備金、不允許稅前扣除的資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出、違法經(jīng)營罰款和被沒收的財物損失、稅收滯納金和罰金及罰款、災(zāi)害事故損失有賠償?shù)牟糠?、非公益救?jì)性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出、其他與收入無關(guān)的支出或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出。

　?。?）納稅調(diào)整減少項目：

　　國債利息收入、境外投資收益、股權(quán)投資所得、可彌補(bǔ)的虧損（用股權(quán)投資所得彌補(bǔ)虧損仍不足的部分）、治理“三廢”收益、“技術(shù)開發(fā)費”加計抵扣額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收益、其他按稅法規(guī)定調(diào)整減少的項目。

　?。ㄈ?yīng)納稅所得額的計算順序：

　　1、應(yīng)納稅所得額①=會計利潤總額+納稅調(diào)整項目增加額-國債利息收入

　　2、應(yīng)納稅所得額②=應(yīng)納稅所得額①-境內(nèi)投資所得-境外投資收益

　　3、應(yīng)納稅所得額③=應(yīng)納稅所得額②-發(fā)放工掛節(jié)余

　?。òl(fā)放工掛節(jié)余系發(fā)放1998年至2000年形成的工掛節(jié)余部分）

　　4、應(yīng)納稅所得額④=應(yīng)納稅所得額③-可彌補(bǔ)虧損

　　5、應(yīng)納稅所得額⑤=應(yīng)納稅所得額④-技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入-治理“三廢”收益（技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入如小于30萬元，據(jù)實扣除，如大于30萬元，按30萬元扣除）

　　6、應(yīng)納稅所得額⑥=應(yīng)納稅所得額⑤-技術(shù)開發(fā)費加計抵扣額

　　第二十三條 應(yīng)納稅額的確定

　?。ㄒ唬?yīng)納企業(yè)所得稅的計算

　　1、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額⑥*適用稅率

　　2、應(yīng)繳入庫所得稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額+境內(nèi)投資所得補(bǔ)稅額+境外收益補(bǔ)稅額-投資抵免所得稅額　（1）免征所得稅額的計算：

　　a、免征所得稅額=（應(yīng)納所得稅額-本年度投資抵免所得稅額）*免稅所得額/應(yīng)納稅所得額①

　　b、免稅所得額=應(yīng)納稅所得額①*免稅項目利潤額/營業(yè)利潤額

　　c、免稅項目利潤額=免稅項目銷售利潤-應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用和財務(wù)費用

　　d、應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用和財務(wù)費用=免稅項目銷售（營業(yè)）收入*管理費用和財務(wù)費用總額/銷售（營業(yè)）收入

　?。ㄗⅲ杭夹g(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入、治理“三廢”收益按b掌握）

　?。?）減征所得稅額的計算：

　　減征所得稅額=（應(yīng)納所得稅額-本年度投資抵免所得稅額）*免稅所得額*減征比例/應(yīng)納稅所得額①

　?。ㄗⅲ好舛愃妙~的計算同上）

　?。?）境內(nèi)投資所得補(bǔ)稅額的計算

　　境內(nèi)投資所得補(bǔ)稅額=投資所得/（1-被投資企業(yè)稅率）*（投資方稅率-被投資企業(yè)稅率）

　?。ㄍ顿Y所得是指需補(bǔ)稅的股權(quán)投資所得核銷股權(quán)投資損失再減去可彌補(bǔ)虧損后的余額）

　?。?）境外投資收益補(bǔ)稅額的計算：

　　境外投資收益補(bǔ)稅額=境外所得稅稅款扣除限額-在境外實際繳納的所得稅額

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納所得稅總額*來源于某外國所得/境內(nèi)、境外所得總額

　　境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納所得稅總額=（應(yīng)納稅所得額+境外所得）*適用稅率

　　（5）本年度投資抵免所得稅額的計算

　　本年度投資抵免所得稅額=新增所得稅額-當(dāng)年準(zhǔn)予抵免所得稅的投資額*40%

　?。ㄗⅲ寒?dāng)新增所得稅額≤當(dāng)年準(zhǔn)予抵免所得稅的投資額*40%時，本年度投資抵免所得稅額按新增所得稅額掌握）

　　新增所得稅額=當(dāng)年（應(yīng)納所得稅額+境內(nèi)投資所得補(bǔ)稅額+境外收益補(bǔ)稅額）-上一年（應(yīng)納所得稅額+境內(nèi)投資所得補(bǔ)稅額+境外收益補(bǔ)稅額）

　　（新增所得稅額不含查補(bǔ)稅款，上一年應(yīng)納所得稅額含查補(bǔ)所屬年度的稅款）

　?。ǘ┢谀?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計算

　　期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=應(yīng)繳入庫所得稅額+期初未繳所得稅額-實際已繳納所得稅額

　　第二十四條 各項報表和匯算清繳工作總結(jié)報送要求

　　在規(guī)定時間內(nèi)，各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向市局報送各項報表和匯算清繳工作總結(jié)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅稅源報表和稅源分析報告

　　1、報送時間：各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于次年4月30日前報送市局。

　　2、報送要求：稅源報表數(shù)字要真實，邏輯關(guān)系正確；分析報告內(nèi)容要詳實，要求有數(shù)據(jù)、有事例、有建議、有措施、并對稅源報表中第一、二、十、十二、十五、二十一項及總稅負(fù)與上年相比升降情況進(jìn)行重點分析。

　　（二）企業(yè)所得稅重點稅源報表和重點稅源分析報告

　　1、報送時間：每年前三季度按季填報，每季度終了后10日內(nèi)報送市局；第四季度按月填報，于每月終了后10日內(nèi)報送市局；12月份報表由年報代替，于次年4月20日前報送市局。

　　2、報送要求：要求報表數(shù)字真實，對本期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、累計入庫所得稅額與上年同期相比的增減變化和本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅情況要分析原因，并預(yù)計納稅人本年度或本季度的利潤情況和所得稅完成任務(wù)情況。在報送報表、分析的同時要求報送企業(yè)所得稅月份（季度、年度）納稅申報表（復(fù)印件）。

　　（三）匯算清繳總結(jié)

　　1、報送時間：要求于次年5月10日前報送市局。

　　2、報送要求：總結(jié)報告要反映匯算清繳工作的基本情況、主要做法，特別是通過匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)所得稅制和征收管理提供依據(jù)。

　　第六章 企業(yè)所得稅的納稅檢查

　　第二十五條 納稅檢查的時間范圍：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人上一年度企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，如遇特殊情況，可按征管法的有關(guān)規(guī)定對當(dāng)年或以前年度進(jìn)行檢查。

　　第二十六條 納稅檢查的政策依據(jù)及界限：

　　稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)稅收規(guī)范性文件是納稅檢查的政策依據(jù)，基層稅務(wù)局應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定對納稅人的納稅行為進(jìn)行檢查。

　　在納稅檢查過程中，如遇有稅法沒有規(guī)定或規(guī)定不明確的問題，基層稅務(wù)局應(yīng)及時請示市局予以明確。

　　第二十七條 納稅檢查調(diào)賬原則：

　　對于納稅人違反稅法的行為，除按規(guī)定補(bǔ)繳稅款外，還應(yīng)對涉及損益的事項進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并將調(diào)整記錄在納稅檢查報告中單獨注明，作為納稅資料歸檔管理，以備后查。調(diào)賬原則如下：

　　1、納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的屬于與本期相關(guān)的影響損益的事項，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。

　　2、納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的屬于與前期相關(guān)的影響損益的事項，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。具體為：調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，及其調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　3、對查補(bǔ)以前年度稅款僅為房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅的，可計入檢查年度管理費用，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　第二十八條 滯納金的計算：

　　對納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，除按照規(guī)定補(bǔ)繳外，還應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。對于查補(bǔ)以前年度的企業(yè)所得稅款，計算滯納金的日期一律從查補(bǔ)所屬年度匯算清繳結(jié)束的次日算起。

　　第七章 附　則

　　第二十九條 各征收分局、縣（市）區(qū)局可根據(jù)本規(guī)程制定本局的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　第三十條 本規(guī)程自2003年1月1日起施行。1997年12月大連市地方稅務(wù)局發(fā)布的《企業(yè)所得稅征收管理工作規(guī)程》同時廢止。

　　第三十一條 本規(guī)程由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：（略）

大連市地方稅務(wù)局
二○○二年十二月六日