長春市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

長地稅發(fā)[2004]10號

頒布時間：2004-06-01 00:00:00.000　發(fā)文單位：長春市地方稅務(wù)局

各縣（市）、區(qū)地稅局，各直屬局：

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[2003]83號）和吉林省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理若干具體問題暫行規(guī)定的通知》（吉地稅發(fā)[2003]130號）下發(fā)后，在執(zhí)行中各局對省局吉地稅[2003]130號文件中第五條第（三）款，企業(yè)當年真實發(fā)生的成本費用支出，因特殊原因在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證問題的處理，理解和掌握不一。經(jīng)研究并請示省局同意，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因特殊原因在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的問題，按以下辦法處理：

　　一、2003年末前已發(fā)生的未取得有效憑證的業(yè)務(wù)，其清理和結(jié)算期限可延期至2004年度匯算期間，納稅人在2005年4月30日前企業(yè)所得稅年度匯算期內(nèi)，仍未取得有效憑證的，對已在所得稅前扣除的費用項目，按規(guī)定調(diào)增企業(yè)應納稅所得額。

　　二、2004年1月1日后，企業(yè)當年真實發(fā)生的成本費用支出，因特殊原因在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的，經(jīng)主管地稅機關(guān)查實確認，可準予在當期稅前扣除，但企業(yè)必須保證在次年內(nèi)取得合法有效原始憑證。企業(yè)在保證期內(nèi)仍然沒有追補有效憑證的，應對上期稅前已扣除的該項費用，在下期作調(diào)增應納稅所得額處理。

　　三、納稅人在以后年度取得已作納稅調(diào)整項目費用的有效憑證后，其費用可從取得有效憑證的納稅年度企業(yè)應納稅所得額中予以減除。

　　請各局認真執(zhí)行，并將工作中遇到的情況和問題及時向市局通報。