各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：

　　為加強企業(yè)所得稅的征收管理，加大企業(yè)所得稅匯算清繳工作力度，充分利用和發(fā)揮中介機構的鑒證服務作用，進一步規(guī)范中介機構對企業(yè)所得稅審核代理事項的工作程序，提高中介機構的審核代理質量，加強對中介機構代理企業(yè)所得稅匯算清繳及審核事項的監(jiān)督、指導和管理作用，現將《國家稅務總局<關于印發(fā)稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）>的通知》（國稅函[2002]961號）（以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，并結合我市具體情況補充通知如下，請一并依照執(zhí)行。

　　一、 為了保證中介機構的審核代理質量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳的成效，市局根據《通知》中的格式、內容，以及以前年度中介機構使用規(guī)范文本存在的問題，制定了統一規(guī)范的業(yè)務約定書、審核報告、工作底稿、審核要點（工作底稿、審核要點的格式內容，本文件略）。其中，審核報告、工作底稿、審核要點將在北京市地方稅務局網站（）公布。

　　二、 有關對中介機構的審核代理質量要求詳見《北京市地方稅務局關于實施中介機構從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務工作管理（暫行）辦法的通知》（京地稅企[2002]570號）。

　　三、 有關中介機構使用規(guī)范文本要求

　?。ㄒ唬?凡代理企業(yè)所得稅匯算清繳和審核事項的中介機構出具的審核報告必須按照市局統一制定的審核報告格式；所記錄的工作底稿必須按照市局統一制定的工作底稿格式（中介機構可以根據實際審核業(yè)務工作需要另附自定的詳細的明細表、程序表）；審核程序必須按照市局統一制定的審核要點進行審核。

　　（二） 審核報告一式三份，企業(yè)兩份（含上報稅務部門一份），中介機構留底一份。

　　審核報告使用A4紙張打印，封面、封底自定。

　　審核報告中不需出具“企業(yè)所得稅審核報告文本填報說明”。

　　審核報告中須出具經市局蓋章的《中介機構從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務備案表》復印件。

　　四、 對納稅人的要求

　　（一） 在地稅局征管范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅的納稅人，凡發(fā)生《北京市地方稅務局關于擴大中介機構審核企業(yè)所得稅范圍的通知》（京地稅企[2002]525號）中規(guī)定的審核事項，需附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核證明。

　?。ǘ?凡發(fā)生需經稅務部門審核批準后在稅前扣除事項以及企業(yè)所得稅匯算清繳代理的納稅人，自愿選擇除市局公布的不信任名單、當年不到市局備案的事務所以外的事務所并與事務所確定委托與受托事宜，參照市局統一制定的格式簽訂業(yè)務約定書。

　?。ㄈ?納稅人向稅務部門申報企業(yè)所得稅稅前扣除事項和企業(yè)所得稅匯算清繳代理時，要附送中介機構的審核報告。

　　凡經過中介機構審核代理事項的納稅人，除特殊審核以外，在年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時的有關數據，須與中介機構審核確認數一致。并在年度申報時，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)蓋章處聲明申報數據與中介代理數據一致。

　　五、 對稅務機關的要求

　　（一） 稅務機關發(fā)現納稅人出具的中介機構審核報告未使用市局制定的統一格式，或審核業(yè)務工作未按市局規(guī)定的審核要點進行的，將告知納稅人，要求其出具符合規(guī)定的審核報告。

　?。ǘ?稅務檢查發(fā)現中介機構出具報告違反稅收法律、行政法規(guī)，造成被審核企業(yè)未繳或少繳稅款的，除由被審核企業(yè)繳納或者補繳稅款、滯納金外，對該中介機構處以被審核企業(yè)未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。市局視其情節(jié)以后三年內列入不信任的中介機構名單，并予以公布。

　?。ㄈ?稅務機關發(fā)現上述問題須以文字材料向市局反饋。

　?。ㄋ模?對納稅人報送的審核報告除隨同審批事項同時報送并按有關規(guī)定歸檔保存外，其他事項的審核報告由主管稅務所保存，以便加強對納稅人的征收管理工作。

　　附件：1.業(yè)務約定書

　　2.審核報告格式

　　北京市地方稅務局

　　二OO二年十二月十日

　　國家稅務總局關于印發(fā)《稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》的通知

　　國稅函[2002]961號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為進一步規(guī)范稅務代理的執(zhí)業(yè)行為，保證企業(yè)所得稅代理工作的正常進行，現將《稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》印發(fā)給你們，請在工作中加強對稅務師事務所的監(jiān)督、指導和管理。

　　附件：稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（格式、內容略）

　　國家稅務總局

　　二OO二年十一月十二日

　　附件1 ：

　　業(yè)務約定書

　　編號：第 號

　　委托方： （蓋章） 受托方： （蓋章）

　　法定代表人： （蓋章） 法定代表人： （蓋章）

　　地址： 地址：

　　電話： 電話：

　　聯系人： 聯系人：

　　稅務登記號：

　　茲有 （委托方）委托（受托方）提供代理服務，經雙方協商，現將雙方的責任及有關事項約定如下：

　　一、 委托事項

　?。ㄒ唬?項目名稱：

　　（二） 完成審核報告時間：

　　二、 雙方的義務及責任

　　（一） 受托方的義務及責任

　　1. 受托方接受委托后，應及時委派代理人員為委托方提供約定的服務

　　2. 按照國家有關稅收法規(guī)的要求，對委托方提供的企業(yè)所得稅稅前扣除項目相關資料，實施必要的稅務審核程序，并按時出具審核報告。如超越時限，給委托方造成損失的，應按收取代理費的 ％比例支付違約金。

　　3. 受托方對在執(zhí)行業(yè)務過程中知委托方商業(yè)秘密負有保密責任。除法律另有規(guī)定者外，未經委托方同意，受托方不得將委托方提供的資料對外泄露。

　　4. 因受托方違反稅收法律、行政法規(guī)，造成被審核企業(yè)未繳或少繳稅款的，除由委托方繳納或者補繳稅款、滯納金外，受托方應承擔相應的賠償責任。

　?。ǘ?委托方的義務及責任

　　1. 委托方應對受托方開展審核工作給予充分的使用，提供必要的條件，并按受托方的要求，提供帳冊、憑證、報表以及其他在審核過程中需要查看的各種文件資料。

　　2. 委托方對建立健全企業(yè)內部控制，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表及帳冊、憑證充分披露有關信息和保護資產的安全、完整承擔全部責任。如因委托方提供的涉稅資料失實，造成代理結果錯誤，受托方不負賠償責任。

　　3. 作為審核程序的一部分，在受托方認為必要時，委托方應提供一份管理當局聲明書，對有關會計報表方面的情況作必要的說明。

　　4. 委托方應按照約定的條件，及時、足額的支付代理費。不按約定支付的，應按約定數的 ％比例支付違約金。

　　三、 代理費用及支付方式

　?。ㄒ唬?按現行事務所業(yè)務收費標準和地方政府有關規(guī)定，完成本項業(yè)務代理費用為人民幣（大寫） 元，差旅、食宿等費用另行計算。

　　（二） 上述代理費按 方式，自協議簽訂后 日內支付完畢。

　　四、 約定書簽訂后，雙方應積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應及時通知另一方，并給對方以必要的準備時間。

　　五、 約定書履行中如遇情況變化，需變更補充有關條款的，由雙方協商議定。

　　六、 約定書履行中如有爭議，雙方應協商解決，協商不成，可通過訴訟方式解決。

　　七、 本約定書經雙方法定代表人簽字并加蓋單位公章后生效。

　　八、 本約定書一式兩份，雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

　　九、 本約定書未盡事宜，經雙方協商同意后，可另行簽訂補充協議。

　　簽訂日期： 年 月 日

　　簽訂地點：

　　附件2：

　　年度

　　代理企業(yè)所得稅業(yè)務

　　（ ）

　　審

　　核

　　報

　　告

　　公司（所）

　　企業(yè)所得稅審核報告文本填報說明

　　中介機構從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務備案表

　　北京市地方稅務局：

　　本公司在 年 月 日至 年 月 日期間，從事北京市地方稅務機關負責管理的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和稅前扣除事項審核業(yè)務工作，并申明：遵守《中介機構從事企業(yè)所得稅審核業(yè)務工作管理（暫行）辦法》的有關規(guī)定，接受北京市地方稅務機關對此項工作的指導，監(jiān)督管理，特此備案。

　　本公司地址：

　　聯系人：

　　聯系電話： 聯系人手機電話：

　　事務所有限（責任）公司

　　備案時間： 年 月 日

　　備案證明

　　各區(qū)縣地方稅務局、各分局及其所管轄的納稅人：

　　事務所有限（責任公司在 年 月 日至 年 月 日期間，從事北京市地方稅務機關負責管理的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和稅前扣除事項審核業(yè)務工作，已備案，特此證明。

　　北京市地方稅務局

　　年 月 日

　　企業(yè)所得稅 審核報告

　　編號：

　?。ㄎ袉挝幻Q）

　　我們接受委托，對貴單位 年度及其 情況進行了查證。我們查證的依據是《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》、財政部、國家稅務總局發(fā)布的有關企業(yè)所得稅的規(guī)章制度、政策文件，以及北京市地方稅務局貫徹制定的關于企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定，并參照《中國注冊會計師獨立審計準則》，對貴單位所提供帳冊、年度會計報表、有關納稅資料和數據實施了我們認為必要的審核程序。貴單位對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性、條理性和完整性負責。我們的責任是按照北京市地方稅務局貫徹、執(zhí)行的 有關文件要求，出具真實合法的審核報告 .

　　經對貴單位 年度企業(yè)所得稅 事項進行審核，我們認為貴單位：

　?。ㄒ唬?企業(yè)所得稅匯算過程審核結果如下：

　　銷售（營業(yè)）收入 元；

　　利潤總額 元；

　　納稅調整增加額 元； 納稅調整減少額 元；

　　納稅調整后所得 元； 彌補以前年度虧損 元；

　　應納稅所得額 元； 應納所得稅額 元；

　　減免所得稅額 元； 期末應補（退）所得稅額 元；

　　研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額 元；

　　技術改造國產設備投資抵免稅額 元；

　?。ǘ?企業(yè)財產損失情況審核結果如下：

　　固定資產原值 元；

　　計提折舊 元；

　　財產損失凈額 元；

　　流動資產合計 元；

　　資產損失凈額 元；

　?。ㄈ?企業(yè)提高廣告費稅前扣除比例情況審核結果如下：

　　企業(yè)本年的營業(yè)收入 元；廣告費支出金額 元；現廣告費允許扣除額 元；扣除比例 ％；根據貴企業(yè)的行業(yè)特點確實需將廣告費的扣除比例提高到 ％；預計影響當年應納稅所得額 元；影響當年應納所得稅額 元。

　　（四） 企業(yè)需縮短折舊年限（或加速折舊方法）情況審核結果如下：

　　原折舊年限為 年，折舊方法是 ；需縮短折舊年限的固定資產影響當年應納稅所得額為 元；應納稅所得額為 元。

　　企業(yè)可據此辦法納稅申報或審批事宜。

　　在審核中我們發(fā)現與貴單位在以下方面存在異議：

　　1、

　　2、

　　3、

　　……

　　由于上述原因，我們無法公允地發(fā)表審核意見，特此說明。

　　重大問題說明：

　　中介機構負責人：

　　中國注冊稅務（會計）師）： 助理人員：

　　聯系地址及電話：

　　公司（所）

　　年 月 日

　　附表：