各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　為更好地貫徹國家關(guān)于企業(yè)所得稅的法律法規(guī)，根據(jù)各地的反映和要求，經(jīng)研究，對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中的一些具體問題明確如下，請貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于股權(quán)投資損失的問題。

　　企業(yè)違反國家法律規(guī)定的股權(quán)投資損失不得稅前扣除；其它股權(quán)投資損失按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的有關(guān)規(guī)定處理。

　　二、關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準適用范圍的問題。

　　1、國稅發(fā)（2001）89號第一條中“制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電”僅指生產(chǎn)制造企業(yè)，不包括經(jīng)營銷售上述商品的流通企業(yè)：“通信”是指電信運營商及為通信業(yè)務(wù)配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（交換機和傳輸設(shè)備）的生產(chǎn)制造企業(yè)。

　　2、國稅發(fā)（2001）89號第二條中“……自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)……”中的“登記成立之日”是指工商登記之日。

　　三、關(guān)于一次性住房補貼的問題。

　　企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的住房未達到規(guī)定面積的老職工的一次性住房補貼資金，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。

　　四、關(guān)于應(yīng)收利息的計算問題。

　　金融保險企業(yè)應(yīng)收未收利息應(yīng)按每筆放款計息，其放款利息自結(jié)息日起，首筆欠息滿180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額；已計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，準予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　五、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資的問題。

　　1、實行“工效掛鉤”的企業(yè)，其超過按“工效掛鉤”方案核定的工資性支出，無論其是否通過“應(yīng)付工資”科目核算，均不得稅前扣除。

　　2、實行“工效掛鉤”的企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險不得視為實發(fā)工資，不得稅前扣除。

　　六、關(guān)于企業(yè)支付給“返聘”人員報酬的扣除問題。

　　企業(yè)支付給“返聘”人員的收入，凡符合《轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知>的通知》（蘇國稅發(fā)「2000」395號）第三條規(guī)定的，可視同“工資薪金”支出，按規(guī)定予以稅前扣除。

　　七、關(guān)于對宣傳文化事業(yè)的捐贈問題。

　　納稅人對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，其捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，準予在計征企業(yè)所得稅前扣除。

　　1、對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其它民族藝術(shù)表演團體的捐贈。

　　2、對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀念館的捐贈。

　　3、對重點文物保護單位的捐贈。

　　4、對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈。

　　八、關(guān)于捐贈支出的計算問題。

　　為了簡便，公益性、救濟性捐贈的計算程序可為：

　　公益性、救濟性捐贈的扣除限額=納稅調(diào)整前所得×3%（金融保險企業(yè)按1.5%計算）+納稅調(diào)整前所得×10%+準予全額扣除的部分 ；

　　捐贈支出納稅調(diào)整額=捐贈支出總額-實際允許扣除的公益性、救濟性捐贈額；

　　公益性、救濟性捐贈支出總額≤公益性、救濟性捐贈的扣除限額，則實際允許扣除的公益性、救濟性捐贈額=公益性、救濟性捐贈支出總額；公益性、救濟性捐贈支出總額>公益性、救濟性捐贈的扣除限額，則實際允許扣除的公益性、救濟性捐贈額=公益性、救濟性捐贈的扣除限額。

　　九、關(guān)于下放管理權(quán)限的問題。

　　1、非銀行金融機構(gòu)呆帳貸款的審批權(quán)限問題。非銀行金融機構(gòu)發(fā)生的呆帳貸款，每戶損失在300萬元以下的，由省轄市國家稅務(wù)局審批；超過300萬元的，由省國家稅務(wù)局審批。

　　2、就地納稅的發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的修理費由省轄市國家稅務(wù)局審批后，準予稅前扣除。

　　二○○二年三月二十一日