各基層局：

　　現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

大連市地方稅務(wù)局總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1999]136號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國(guó)稅函[2005]115號(hào)）的規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的管理，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅前扣除，特制定本辦法。

　　第二條　依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定需申請(qǐng)?zhí)崛】倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人及稅務(wù)機(jī)關(guān)，適用本辦法。

　　第三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民的原則，規(guī)范審批程序，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　第四條　審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的原則：審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)要堅(jiān)持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。既要能夠滿足總機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必要的經(jīng)費(fèi)支出；又要考慮分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費(fèi)數(shù)額的增長(zhǎng)幅度，促使總機(jī)構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費(fèi)支出。

　　第二章　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取和支出

　　第五條　提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍和條件：凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)），可以按照企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取（分?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具體是指：

　?。ㄒ唬┚邆浞ㄈ速Y格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)；

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理；

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)無(wú)固定性或經(jīng)常性收入或雖有固定性、經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的；

　?。ㄋ模┨崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司）。對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。

　　不同時(shí)具備以上條件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。

　　第六條　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取方式：考慮到不同企業(yè)的實(shí)際情況，管理費(fèi)的提取方式可以從以下兩種形式中選擇一種。

　?。ㄒ唬┒~法：總機(jī)構(gòu)將確定提取管理費(fèi)的總額，按下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)在冊(cè)人員總數(shù)或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，定額分配到下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┍壤ǎ嚎倷C(jī)構(gòu)在確定提取管理費(fèi)的總額及提取管理費(fèi)的下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額（參考上年實(shí)際完成數(shù)）后，按照兩者之比確定管理費(fèi)提取比例，向下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)。

　　提取方式一經(jīng)選擇后不得隨意變動(dòng)。如果企業(yè)申請(qǐng)改變?cè)械奶崛》绞?，則必須提供詳細(xì)的說(shuō)明報(bào)告，送交審批機(jī)關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。

　　管理費(fèi)不論是按比例還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制，提取比例一般不得超過(guò)總收入的2％。對(duì)下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的提取標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，原則上不允許只向部分企業(yè)提取。應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)偅坏迷诟髌髽I(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。

　　第七條　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)基數(shù)的確定：年度管理費(fèi)的提取一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。增減因素主要是物價(jià)水平、工資水平、職能變化和人員變動(dòng)等。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過(guò)銷(xiāo)售收入或利潤(rùn)總額（均含下屬單位）的增長(zhǎng)幅度，兩者比較，取低者。

　　總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國(guó)債利息和存款利息收入、對(duì)外投資（包括對(duì)下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。

　　第八條　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍：應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用，與經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得稅前列支扣除。具體包括：（一）提交上級(jí)管理費(fèi)；（二）總機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及福利費(fèi)；（三）離退休人員的各種費(fèi)用；（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)；（五）房屋、設(shè)備的折舊、修繕費(fèi)用；（六）辦公費(fèi)用；（七）其他費(fèi)用。

　　總機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、資金由下屬企業(yè)使用的，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往來(lái)結(jié)算，不在總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出范圍?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。

　　第九條　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，凡稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)且符合扣除條件的項(xiàng)目，一般按上年實(shí)際發(fā)生的合理支出數(shù)確定。對(duì)一些特殊項(xiàng)目，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：（一）工資：對(duì)總機(jī)構(gòu)的工資，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)確定。工資標(biāo)準(zhǔn)按提取管理費(fèi)的下屬企業(yè)平均工資水平掌握?？倷C(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。

　?。ǘI(yè)務(wù)招待費(fèi)：按管理費(fèi)總額加上其他業(yè)務(wù)收入的規(guī)定比例確定。

　?。ㄈ》课葑赓U費(fèi)：商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額確定。

　　第三章　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批程序及權(quán)限

　　第十條　申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)，原則上應(yīng)當(dāng)在每年7月至11月底向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，也可以直接向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)。超過(guò)期限的，原則上不予辦理。

　　第十一條　申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，須報(bào)送如下資料：（一）總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請(qǐng)表及申請(qǐng)附表；（二）總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請(qǐng)時(shí)可只提供新增企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（三）總機(jī)構(gòu)上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；（四）總機(jī)構(gòu)本年度上半年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計(jì)支出明細(xì)表；（五）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報(bào)表、上半年銷(xiāo)售收入、預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入、預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；（六）本年度管理費(fèi)各項(xiàng)支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計(jì)劃支出）的計(jì)算依據(jù)和方法；（七）本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說(shuō)明。

　　第十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實(shí)性、合理性、完整性。不符合有關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人在5日內(nèi)予以說(shuō)明、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的，不予受理。審核的重點(diǎn)是：（一）總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費(fèi)的條件；（二）是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料；（三）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的企業(yè)是否符合全資條件；（四）管理費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；（五）管理費(fèi)支出數(shù)額較大和變動(dòng)較大的項(xiàng)目及其原因；（六）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例、分?jǐn)倲?shù)額、增長(zhǎng)幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；（七）上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中是否單獨(dú)反映了管理費(fèi)的收入情況。

　　第十三條　我市申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)極其分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)如果分別歸屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管理的，其總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除的審批，按照總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅歸屬管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)主辦原則確定，即：總機(jī)構(gòu)由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理的，由市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批并報(bào)送同級(jí)市地方稅務(wù)局備案；總機(jī)構(gòu)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理的，由市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批并報(bào)送同級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局備案。

　　第十四條　對(duì)提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)與所屬企業(yè)均為同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)不屬于同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄且提取管理費(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由市局企業(yè)所得稅處審核后，報(bào)主管局長(zhǎng)審批；對(duì)不屬于同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄且提取管理費(fèi)金額超過(guò)2000萬(wàn)元的，按審批程序報(bào)執(zhí)委會(huì)審批；對(duì)按規(guī)定需上報(bào)省、總局審批的，按審批程序報(bào)執(zhí)委會(huì)審批后，上報(bào)省局或總局審批。

　　第十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)15日內(nèi)審批完畢，經(jīng)審查符合規(guī)定的，按審批權(quán)限作出準(zhǔn)予提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的決定。對(duì)不符合政策規(guī)定的，作出不準(zhǔn)予提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的決定。

　　第十六條　屬于上級(jí)審批權(quán)限的，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理企業(yè)申請(qǐng)之日起15日內(nèi)審查完畢，上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　第十七條　總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的審批應(yīng)于12月底前完成，屬基層局審批權(quán)限的，基層局應(yīng)于次年1月10日前將審批結(jié)論報(bào)市局企業(yè)所得稅處備案。

　　第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，均應(yīng)在通知書(shū)上簽署審批意見(jiàn)，同時(shí)加蓋公章后，返還一份給總機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將審批文件復(fù)印件發(fā)到下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，作為其稅前扣除的依據(jù)。

　　第四章　總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的日常管理與納稅檢查

　　第十九條　凡提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)核算手續(xù)，單獨(dú)核算，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　第二十條　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的"其它收入"欄中，并在明細(xì)表中注明"提取管理費(fèi)收入"的數(shù)額。

　　第二十一條　分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除。

　　第二十二條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的管理及使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點(diǎn)稽核范圍。檢查的重點(diǎn)：（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、額度內(nèi)提取管理費(fèi)，并在確定的各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，超出部分不得稅前扣除。

　?。ǘ┌幢壤崛】倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制，在總額以?xún)?nèi)的，可以據(jù)實(shí)使用，超過(guò)總額的，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。

　　（三）總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用?；蚪?jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)的下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不得稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。

　　第二十三條　稽查局對(duì)所屬轄區(qū)內(nèi)選定納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)行總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)辦法的納稅人不符合審批條件的，由稽查局將有關(guān)情況上報(bào)市局企業(yè)所得稅處或政策法規(guī)處，由市局有關(guān)部門(mén)責(zé)成相關(guān)區(qū)市縣地方稅務(wù)局按有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五章　法律責(zé)任

　　第二十四條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的收支核算、申報(bào)納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查，在規(guī)定的審批權(quán)限內(nèi)作出審批決定，越權(quán)作出的審批決定無(wú)效。對(duì)違反規(guī)定越權(quán)審批稅前扣除的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

　　第二十五條　上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正審核審批實(shí)施中存在的違反政策規(guī)定的行為。

　　第二十六條　納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，稅前不予扣除，已審批的要撤銷(xiāo)審批，進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　本辦法從審批2005年稅前扣除的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。

　　附件：1、《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請(qǐng)表》（略）

　　2、《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請(qǐng)附表》（略）