各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局：

　　為了規(guī)范對(duì)外出經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)所得稅管理， 有效監(jiān)控稅源，防止稅收流失， 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》、《海南省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記管理辦法》和企業(yè)所得稅征管的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就納稅人發(fā)生到外縣（市）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、出租財(cái)產(chǎn)、承領(lǐng)開荒、修渠、平整土地、造林等外出經(jīng)營業(yè)務(wù)， 應(yīng)否辦理外出經(jīng)營稅務(wù)報(bào)驗(yàn)手續(xù)， 如何進(jìn)行企業(yè)所得稅征管等問題明確如下：

　　一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的， 均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》并依照規(guī)定期限向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

　　二、納稅人外出經(jīng)營， 凡已由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》， 并向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記的（含己按經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期補(bǔ)辦報(bào)驗(yàn)登記）， 其經(jīng)營所得一律由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　三、對(duì)未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理報(bào)驗(yàn)登記的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《海南省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記管理辦法》第十五條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理。凡仍不提供《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》和不辦理報(bào)驗(yàn)登記的， 其經(jīng)營所得一律由經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核定征收企業(yè)所得稅。

　　四、己開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的納稅人，實(shí)行查賬征收的， 在按季（月）向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，其總收入 應(yīng)包含外出經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，同時(shí)附報(bào)本期外出經(jīng)營活動(dòng)取得的收入情況；實(shí)行核定征收方式的， 在向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)， 應(yīng)按月申報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)取得的收入并匯總其他收入據(jù)以計(jì)算繳納本月應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)的， 依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、為防止稅收流失，對(duì)外出經(jīng)營活動(dòng)取得的收入不能夠按要求申報(bào)納稅的，納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際征管情況，對(duì)納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)先按開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》記載的總值（金額）和有效期，分月（次）或分季依照1.5%的預(yù)征率預(yù)征企業(yè)所得稅，待其辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》核銷手續(xù)時(shí)再結(jié)算，多退（抵）少補(bǔ)。

　　對(duì)當(dāng)期虧損或享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的查賬征收企業(yè)，在實(shí)行預(yù)征企業(yè)所得稅的具體計(jì)算時(shí)，應(yīng)抵減虧損或減免優(yōu)惠相應(yīng)的稅額后預(yù)征。

　　六、省局原來有關(guān)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管的規(guī)定如與上述規(guī)定不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

　　海南省地方稅務(wù)局
二ОО五年八月五日