第一條 稅前扣除項(xiàng)目，是指納稅人按稅法規(guī)定計(jì)算的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。上述所說(shuō)稅前扣除項(xiàng)目包括兩方面內(nèi)容：（一）既符合國(guó)家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定，又與稅法規(guī)定相一致的扣除項(xiàng)目；（二）稅收調(diào)整項(xiàng)目，即財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法規(guī)、政策不一致的項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額、準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄒ唬┕べY的扣除

　　第二條 計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資，各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。目前稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行三種方法：

　　1.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法；

　　2.飲食服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定實(shí)行提成工資辦法；

　　3.未實(shí)行上述兩種辦法的企業(yè)，實(shí)行計(jì)稅工資辦法。

　　第三條 納稅人經(jīng)勞動(dòng)、財(cái)政以及稅務(wù)部門批準(zhǔn)，方可實(shí)行工效掛鉤辦法；實(shí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)財(cái)政、勞動(dòng)部門核定批準(zhǔn)的年度工效掛鉤基數(shù)、比例，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，核準(zhǔn)備案。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的工效掛鉤基數(shù)、比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)部門核定。 對(duì)由于特殊原因，中途確需改變工效掛鉤辦法或調(diào)整工效掛鉤基數(shù)、比例、形式的，必須征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方可改變和調(diào)整。實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人，在工資總額的增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度范圍內(nèi)提取的工資總額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可按實(shí)際提取數(shù)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　兩低于計(jì)算公式為：

　　1.工業(yè)企業(yè)（1）當(dāng)年工資總額-上年工資總額/上年工資總額×100%＜當(dāng)年利潤(rùn)總額-上年利潤(rùn)總額/上年利潤(rùn)總額×100%（2）當(dāng)年工資總額/上年工資總額/當(dāng)年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)×100%當(dāng)年工業(yè)產(chǎn)值（不變價(jià)格）/上年工業(yè)產(chǎn)值（不變價(jià)格）/＜當(dāng)年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年工業(yè)產(chǎn)值（不變價(jià)格）/上年平均職工人數(shù)×100%

　　2.商品流通企業(yè)（1）當(dāng)年工資總額-上年工資總額/上年工資總額×100%＜當(dāng)年利潤(rùn)總額-上年利潤(rùn)總額/上年利潤(rùn)總額×100%（2）當(dāng)年工資總額/ 上年工資總額/當(dāng)年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)×100%當(dāng)年銷售總額/ 上年銷售總額/＜當(dāng)年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年銷售總額/上年平均職工人數(shù)×100%

　　3.施工企業(yè)（1）當(dāng)年工資總額-上年工資總額/上年工資總額×100%＜當(dāng)年利潤(rùn)總額-上年利潤(rùn)總額/上年利潤(rùn)總額　（2）當(dāng)年工資總額/ 上年工資總額/當(dāng)年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年工資總額/上年平均職工人數(shù)×100%當(dāng)年施工產(chǎn)值/ 上年施工產(chǎn)值/＜上年平均職工人數(shù)-上年平均職工人數(shù)/上年施工產(chǎn)值/上年平均職工人數(shù)×100%實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人，在工資總額以外發(fā)放的各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，除國(guó)家另有規(guī)定外（如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工冬季取暖補(bǔ)貼等），不得稅前扣除。

　　第四條 飲食服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定實(shí)行提成工資辦法，須提供有關(guān)依據(jù)、方法、比例等證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，核準(zhǔn)備案。對(duì)按規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第五條 實(shí)行計(jì)稅工資辦法的納稅人，其在成本費(fèi)用的列支的工資，在自治區(qū)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的（1997年度按人均月600元），計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。

　　第六條 納稅人支付給臨時(shí)工工資，可按實(shí)際支付的月數(shù)計(jì)算計(jì)稅工資，其實(shí)際支付的工資在自治區(qū)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。

　　第七條 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照納稅人計(jì)稅工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)算扣除。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)的扣除

　　第八條 納稅人按規(guī)定提取的折舊額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　1.下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（6）財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　2.下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：（1）土地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；（3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（8）財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。

　　3.計(jì)提折舊的依據(jù)和方法（1）納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。（2）固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除；殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于特殊情況，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（3）固定資產(chǎn)折舊的方法，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的年限納稅人固定資產(chǎn)的折舊年限，按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局確定。但不得短于以下規(guī)定年限。（1）房屋、建筑物為二十年；（2）火車、輪船、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年；（3）電子設(shè)備和火車、船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年。

　　第九條 按噸煤產(chǎn)量提取“維簡(jiǎn)費(fèi)”而不提折舊費(fèi)的煤炭企業(yè)，提取的維簡(jiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。非統(tǒng)配煤炭企業(yè)比照統(tǒng)配煤炭企業(yè)按8.5元/噸煤的標(biāo)準(zhǔn)提取維簡(jiǎn)費(fèi)。

　　第十條 納稅人轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)，所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。上述所說(shuō)清理費(fèi)用是指納稅人轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)，在清理過(guò)程中所發(fā)生的拆卸、搬運(yùn)、整理等費(fèi)用。

　　第十一條 納稅人發(fā)生的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第十二條 納稅人租入固定資產(chǎn)的改良支出，包括房屋裝飾裝修費(fèi)等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在不短于租賃協(xié)議或合同規(guī)定期限內(nèi)分期扣除。自有固定資產(chǎn)的改良支出，建設(shè)完工交付使用后應(yīng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值，以提取折舊的方式逐漸扣除。

　　第十三條 納稅人為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次扣除。對(duì)單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上的試制用關(guān)鍵設(shè)備測(cè)試儀器，以及購(gòu)置的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的其他設(shè)備，不得一次或分次在稅前扣除，而應(yīng)以提取折舊的方式逐漸扣除。

　　第十四條 納稅人在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。上述所說(shuō)籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)用以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

　　第十五條 無(wú)形資產(chǎn)的扣除無(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。1.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有限期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。2.納稅人購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按法定有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在五年內(nèi)平均攤銷。隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，以提取折舊方式逐漸扣除。3.商品流通企業(yè)購(gòu)建的非經(jīng)營(yíng)用房不擁有產(chǎn)權(quán)而只擁有使用權(quán)的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)管理，并按合同確定的住房使用權(quán)年限分期攤銷，合同未確定使用權(quán)年限的，應(yīng)在35—45年內(nèi)分期平均攤銷。　4.納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第十六條 納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀扣凈損失，應(yīng)在查明原因、取得有關(guān)部門證明材料后，于次年稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的自核自繳期以前，按照自治區(qū)地方稅務(wù)局新地稅二字〔1997〕015號(hào)《關(guān)于印發(fā)自治區(qū)地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅規(guī)范化管理有關(guān)規(guī)定的通知》（以下簡(jiǎn)稱新地稅二字〔1997〕015號(hào)通知）中的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失稅務(wù)處理管理規(guī)定》報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第十七條 資產(chǎn)評(píng)估增值的處理：1.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該增值部分可以提取折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。2.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。5.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得額或清算所得；若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納各所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的扣除

　　第十八條 總機(jī)構(gòu)向所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偦蛱崛」芾碣M(fèi)，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得提取或分?jǐn)偣芾碣M(fèi)?？倷C(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的審批按自治區(qū)地方稅務(wù)局新地稅二字〔1996〕082號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉和我局制定的具體實(shí)施辦法的通知》的規(guī)定辦理。關(guān)于烏魯木齊市地方稅務(wù)局與自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬征收局交叉管理的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的審批權(quán)限問(wèn)題，應(yīng)比照跨地、州、市的審批權(quán)限辦理，即總機(jī)構(gòu)屬烏魯木齊市地方稅務(wù)局征管的，由烏魯木齊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審核，報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)；屬直屬征收局征管的，由直屬征收局負(fù)責(zé)審核，報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。第十九條 分支機(jī)構(gòu)（下屬企業(yè)）按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的數(shù)額、比例支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)規(guī)定數(shù)額、比例的部分不得扣除。

　　

　?。ㄋ模┬姓芾碣M(fèi)的扣除

　　第二十條納稅人按規(guī)定的比例或批準(zhǔn)的定額支付給主管部門的行政管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例或定額的部分，不得扣除。

　　第二十一條 凡財(cái)政部門不撥付正常經(jīng)費(fèi)（人員工資和公務(wù)費(fèi)），本身不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、沒(méi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，并且能夠?yàn)樗鶎倨髽I(yè)提供管理服務(wù)的企業(yè)主管部門，允許提取行政管理費(fèi)。不具備以上條件的，不得提取行政管理費(fèi)。

　　第二十二條 行政管理費(fèi)一般采取比例提取，也可采用定額提取，具體提取方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第二十三 采取比例提取的，提取比例自治區(qū)統(tǒng)一規(guī)定為：集體工業(yè)、建安企業(yè)不超過(guò)銷售收入的1%，其他集體企業(yè)不超過(guò)0.5%.實(shí)行定額提取行政管理費(fèi)的企業(yè)主管部門，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，填報(bào)“企業(yè)主管部門提取行政管理費(fèi)申請(qǐng)（審核）表”（表式附后），并附送上年度經(jīng)費(fèi)收支決算及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算等有關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主管部門的申請(qǐng)報(bào)告及附列資料要嚴(yán)格核實(shí)，及時(shí)根據(jù)審批權(quán)限給予辦理。審批程序和權(quán)限為：1.企業(yè)主管部門及所屬企業(yè)在同一縣（市）的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批。2.企業(yè)主管部門及所屬企業(yè)在同一地、州、市，但不在同一縣（市）的，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)地、州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.企業(yè)主管部門及所屬企業(yè)是跨地、州、市的，由所在地的地、州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。自治區(qū)供銷社、自治區(qū)手工業(yè)聯(lián)社提取行政管理費(fèi)由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

　　第二十四條 不論是采取比例提取，還是定額提取，企業(yè)主管部門結(jié)余的行政管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度提取比例或定額。

　?。ㄎ澹┨潛p彌補(bǔ)的扣除

　　第二十五條 納稅人發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)性虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)。虧損彌補(bǔ)適用范圍、期限、審批以及管理要求按自治區(qū)地方稅務(wù)局新地稅二字〔1997〕015號(hào)通知中《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)管理規(guī)定》執(zhí)行。

　　第二十六條 納稅人當(dāng)年彌補(bǔ)虧損后有所得的，按該所得額來(lái)確定適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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　　第二十七條納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，準(zhǔn)予扣除。教育費(fèi)附加，可視同稅金，允許扣除。納稅人按規(guī)定繳納的、在管理費(fèi)用中列支的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、屠宰稅等，準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄆ撸├⒅С龅目鄢?/P>

　　第二十八條 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人逾期歸還銀行存款，銀行按規(guī)定加收的罰息，準(zhǔn)予扣除。

　　第二十九條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不得扣除。

　　第三十條 納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所說(shuō)國(guó)債，是指國(guó)家為籌措財(cái)政資金，按照規(guī)定的方式和程序向個(gè)人、團(tuán)體或外國(guó)所借的債務(wù)。包括財(cái)政部發(fā)行用于平衡財(cái)政預(yù)算的國(guó)庫(kù)券、特種國(guó)債、保值公債等，不包括國(guó)家計(jì)委發(fā)行的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、鐵路債券以及人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券等。

　?。ò耍I(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除

　　第三十一條 納稅人當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不高于按照以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的限額以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)的部分，不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：1.工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）、施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)和電影、新聞出版企業(yè)等業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以內(nèi)的，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元（含），不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含），不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元（含）的，不超過(guò)該部分的1‰。2.農(nóng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以內(nèi)的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的萬(wàn)分之五；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元（含）不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的萬(wàn)分之三；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含），不足1億元的，不超過(guò)該部分的萬(wàn)分之二；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元（含）的，不超過(guò)該部分的萬(wàn)分之一。3.對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以內(nèi)的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元（含），不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的4‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含），不足1億元的，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元（含）的，不超過(guò)該部分的1.5‰。4.企業(yè)從事代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可按不超過(guò)代購(gòu)代銷收入2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額應(yīng)分檔、分級(jí)、分年計(jì)算。

　?。ň牛馁~準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金等的扣除

　　第三十二條 納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。壞賬準(zhǔn)備金提取標(biāo)準(zhǔn)為：1.工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、郵電通信企業(yè)、新聞電影出版企業(yè)以及除國(guó)家規(guī)定的一類旅行社外的其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年未應(yīng)收賬款余額的3—5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；2.農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及一類旅行社按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；3.對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)按2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。第三十三條 不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，在查明原因、取得有關(guān)部門證明材料后，應(yīng)于次年自匯自繳期以前，按自治區(qū)地方稅務(wù)局新地稅二字〔1997〕015號(hào)通知中的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失稅務(wù)處理管理規(guī)定》，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在計(jì)算應(yīng)納各所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。上述所說(shuō)取得有權(quán)部門證明材料是指：1.因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，造成的壞帳損失，應(yīng)提供司法部門證明；2.因債務(wù)人注銷、解散、破產(chǎn)、倒閉等，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追還的壞賬損失，應(yīng)提供司法和工商部門出具的證明；3.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年，確定不能收回的應(yīng)收帳款，申報(bào)時(shí)應(yīng)提供主管部門審查批準(zhǔn)的單項(xiàng)報(bào)告并附有關(guān)原始單據(jù)復(fù)印件。

　　第三十四條 納稅人已作為支出、虧損或壞帳處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

　　第三十五條 商品流通企業(yè)提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金，在年末庫(kù)存商品余額3—5‰以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不得扣除。

　　第三十六條 出版企業(yè)按照財(cái)政部的規(guī)定實(shí)行分年核算、提取提成差價(jià)的辦法處理呆滯損失，其提取的提成差價(jià)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　1.雜志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提取25%，前一年出版的提取50%.2.其他圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取10%，前二年的提取20%，前三年及三年以上的提取30—50%.首次提取書刊提成差價(jià)，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取的準(zhǔn)予扣除。前二年以及前三年以上的，按規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)提數(shù)后，應(yīng)減除帳面結(jié)余數(shù)，其差額允許扣除。如應(yīng)提數(shù)小于結(jié)存數(shù)，沖減當(dāng)期銷售費(fèi)用，增加應(yīng)納稅所得額。3.音像制品，按月末庫(kù)存音像制品總成本的0.5—1%提取。實(shí)行提取提成差價(jià)辦法的納稅人，發(fā)生的雜志、掛歷、年畫、圖書和音像制品呆滯損失，不得再在稅前扣除。處理呆滯書刊、音像制品取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　第三十七條 不實(shí)行分年核算、提取提成差價(jià)辦法的納稅人，發(fā)生的呆滯書刊、音像制品凈損失，按自治區(qū)地方稅務(wù)局新地稅二字〔1997〕015號(hào)通知中的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)報(bào)損稅務(wù)處理管理規(guī)定》，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄊ┴?cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

　　第三十八條 納稅人向保險(xiǎn)企業(yè)繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。納稅人按國(guó)家規(guī)定為從事高空、井下、海底等特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。納稅人為從事建筑高架作業(yè)、爆破作業(yè)等工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)也允許扣除。除此之外，企業(yè)支付的其他人身保險(xiǎn)費(fèi)一律不得稅前扣除。

　　第三十九條 自治區(qū)供銷社系統(tǒng)實(shí)行安全統(tǒng)籌辦法的納稅人，提取上交的統(tǒng)籌基金，在不高于同類保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)既提取安全統(tǒng)籌基金，又向保險(xiǎn)企業(yè)交納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的，只允許稅前扣除一項(xiàng)。

　?。ㄊ唬┞毠ゐB(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除

　　第四十條 納稅人按照規(guī)定向政府社會(huì)保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)（失業(yè)）保險(xiǎn)等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用（或基金），在以下規(guī)定比例、標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。1.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（基金）繳納比例、標(biāo)準(zhǔn)在自治區(qū)尚未統(tǒng)一前，暫按各地、州、市政府社會(huì)保障管理部門確定的比例、標(biāo)準(zhǔn)，允許納稅人稅前扣除，由各地、州、市地方稅務(wù)局報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。2.待業(yè)（失業(yè)）保險(xiǎn)費(fèi)（或基金）按企業(yè)職工工資總額的1%提取，準(zhǔn)予扣除。

　　（十二）租賃費(fèi)的扣除

　　第四十一條 納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃的扣除，分別按下列規(guī)定處理：1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。2.融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

　?。ㄊ┭a(bǔ)貼收入、減免或返還流轉(zhuǎn)稅的扣除

　　第四十二條 納稅人取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，否則，一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

　　第四十三條 納稅人減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定專門用途的，可不并入應(yīng)納稅所得額；沒(méi)有指定專門用途的，屬直接減免和即征即退的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，屬先征后返和先征后退的，應(yīng)并入實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ模┗穑ㄙY金、附加）和收費(fèi)的扣除

　　第四十四條 企業(yè)交納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門以及自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除。國(guó)家規(guī)定的有：養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障基金等。自治區(qū)規(guī)定的有：副食品價(jià)格調(diào)節(jié)基金、黃金發(fā)展基金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦發(fā)展基金、散裝水泥專項(xiàng)資金、特別消費(fèi)附加、以棉補(bǔ)糧基金、以棉補(bǔ)化肥基金、以棉補(bǔ)水基金、基層社發(fā)展基金等。

　　第四十五條 企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門以及自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅。

　　第四十六條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目：1.經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；2.經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)或省級(jí)財(cái)政、計(jì)劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；3.經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；4.事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)補(bǔ)助收入；5.事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；6.社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；7.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；8.社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；9.經(jīng)國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。除上述規(guī)定外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加）和收費(fèi)，不得稅前扣除，必須依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ澹﹨R兌損失的扣除

　　第四十七條 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。除另有規(guī)定者外，折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率的，應(yīng)按當(dāng)月1日市場(chǎng)匯價(jià)計(jì)價(jià)；采用變動(dòng)匯率的，應(yīng)按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)計(jì)價(jià)。折合匯率由納稅人自主確定，報(bào)主管稅務(wù)部門備案。折合匯率一經(jīng)確定，不得隨意改變，如因情況特殊需改變折合匯率的，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份終了時(shí)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等項(xiàng)目余額，按照月末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣金額。按月末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，計(jì)算匯兌凈損失或凈收益。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而向銀行結(jié)售或買入、兌換外幣，應(yīng)按由此而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，計(jì)算匯兌凈損失和凈收益。

　　第四十八條 納稅人發(fā)生的匯兌凈損失或凈收益，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)分別按下列規(guī)定辦理：1.籌建期間發(fā)生的匯兌凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從納稅人開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線法在不短于5年的期限內(nèi)扣除；凈收益，從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。3.清算期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入清算期間應(yīng)納稅所得額。4.與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　?。ㄊ┚栀?zèng)的扣除

　　第四十九條 納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。上述所稱的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋床齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。除向以上組織的捐贈(zèng)允許在稅前扣除外，各級(jí)政府（縣以上人民政府）號(hào)召的社會(huì)性捐資活動(dòng)，如改水捐資、助學(xué)捐資等也允許在稅法規(guī)定的額度內(nèi)扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算：1.公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額，應(yīng)在全部扣除項(xiàng)目調(diào)整完畢后計(jì)算。2.計(jì)算步驟（1）調(diào)整所得額，即將納稅人已在營(yíng)業(yè)外支出列支的捐贈(zèng)額剔除，計(jì)入企業(yè)所得額；（2）計(jì)算法定允許扣除限額，即將調(diào)整后的所得額乘以3%，計(jì)算出法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即將調(diào)整后的所得額減去法定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。納稅人當(dāng)期發(fā)生的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不足所得額的3%的，應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。

　?。ㄊ撸┢渌?xiàng)目的扣除

　　第五十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所等特殊行業(yè)、部門按行業(yè)財(cái)務(wù)制度和行業(yè)、部門的財(cái)務(wù)管理辦法提取的職業(yè)責(zé)任事故賠償準(zhǔn)備基金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；其發(fā)生的職業(yè)責(zé)任事故賠償在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。

　　第五十一條 納稅人支付給經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)單位，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第五十二條 納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。納稅人按省級(jí)民政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)向依法成立的行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許稅前扣除。

　　第五十三條 私營(yíng)企業(yè)按規(guī)定向工商行政管理部門交納的工商行政管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第五十四條 納稅人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的職工冬季取暖補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第五十五條 納稅人交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支；不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可在稅前列支。納稅人按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在住房周轉(zhuǎn)金中列支。

　　第五十六條 納稅人根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　第五十七條 納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除研究機(jī)構(gòu)人員工資年終需按計(jì)稅工資調(diào)整外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。上述所說(shuō)準(zhǔn)予稅前扣除的費(fèi)用包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資（計(jì)稅工資），研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用等。

　　第五十八條 納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用較上年增長(zhǎng)幅度在10%以上的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。具體抵扣辦法如下：1.盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可再按其實(shí)際發(fā)生額的5%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。如實(shí)際發(fā)生費(fèi)用額的50%大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度不得再進(jìn)行抵扣。2.虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。3.對(duì)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上，不得抵扣。

　　第五十九條 納稅人依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定扣除的其他扣除項(xiàng)目。

　?。ㄊ耍┎辉试S扣除的項(xiàng)目

　　第六十條 下列項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不得扣除：1.資本性支出；2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；4.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；5.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?.超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；7.各種贊助支出；8.納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等；9.納稅人銷售貨物給予購(gòu)貨方的回扣；10.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　?。ㄊ牛┒惽翱鄢?xiàng)目的管理

　　第六十一條 稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)，準(zhǔn)確地確定當(dāng)期扣除項(xiàng)目對(duì)保證稅基不受侵蝕、充分體現(xiàn)納稅人合法權(quán)益、正確繳納企業(yè)所得稅有著十分重要的意義。納稅人應(yīng)按照本規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)政策規(guī)定完整確定當(dāng)期稅前扣除項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第六十二條 納稅人年度終了后應(yīng)按本規(guī)定及國(guó)家其他有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。納稅人進(jìn)行清算以及合并、分立、終止時(shí)，無(wú)論是否年度終了，均應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在規(guī)定期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。第六十三條 納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移到以后年度補(bǔ)扣。第六十四條 凡納稅人不如實(shí)申報(bào)，一經(jīng)查處按偷稅論處。第六十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審核，對(duì)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照稅法規(guī)定掌握和確定，對(duì)涉及面廣、金額大、界定較為困難的項(xiàng)目，要及時(shí)上報(bào)，嚴(yán)禁亂開政策口子，侵蝕稅基。第六十六條 本規(guī)定在執(zhí)行中，若有關(guān)條款與新的政策規(guī)定不一致的，應(yīng)以新的政策規(guī)定為準(zhǔn)。