為了正確落實企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理，加強和規(guī)范全區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法〉的通知》等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實際情況，制定本辦法。

　　第一條 我區(qū)以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)和組織（以下稱企業(yè)）實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二條 技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用，包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其它單位進(jìn)行科研試制的費用。其中，對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，也作為技術(shù)開發(fā)費投入。

　　第三條 企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　第四條 納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10％以上，其實際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　第五條 虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　第六條 企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　第七條 經(jīng)各地稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后，企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，未達(dá)到增長比例的，不得按增長比例抵扣所得額，但可據(jù)實扣除。

　　第八條 企業(yè)研究機構(gòu)人員的工資計入管理費用，在年終計算所得額時按計稅工資予以納稅調(diào)整。

　　第九條 稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額不得作為計算技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的基數(shù)。

　　第十條 企業(yè)集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技的實際情況，對技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費。集團(tuán)公司是以一個大型企業(yè)或控股公司為核心，擁有三個以上緊密層企業(yè)和若干企業(yè)、事業(yè)法人組成的多層次的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織。

　　第十一條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費，須在每一納稅年度7月1日前向自治區(qū)地方稅務(wù)局申請，超過期限不予受理。自治區(qū)地方稅務(wù)局接到企業(yè)集團(tuán)申請后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，及時審批。

　　第十二條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的申請，需要附報給稅務(wù)機關(guān)以下材料：

　?。ㄒ唬┘{稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書；

　?。ǘ┘{稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表；

　?。ㄈ┥夏甓燃夹g(shù)開發(fā)費決算表：

　　（四）上年度集團(tuán)公司會計決算報表：

　?。ㄎ澹┥霞{稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報表

　?。┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

　　第十三條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)同在我區(qū)經(jīng)營生產(chǎn)，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由自治區(qū)地方稅務(wù)局審批。

　　第十四條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由自治區(qū)地方稅務(wù)局上報國家稅務(wù)總局審批。

　　第十五條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。

　　第十六條 集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有結(jié)余，應(yīng)計入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。需要結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，報自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，并相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其結(jié)余應(yīng)計入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除審核批準(zhǔn)程序如下：

　?。ㄒ唬┘{稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)必須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；

　?。ǘ┘夹g(shù)開發(fā)項目立項后，企業(yè)應(yīng)在二個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出享受技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送以下材料：

　　1、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目立項書；

　　2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目計劃書；

　　3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費項目預(yù)算表；

　　（三）主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后層報自治區(qū)地方稅務(wù)局；自治區(qū)及時審核并下達(dá)審核確認(rèn)書；

　?。ㄋ模┠甓冉K了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)計劃，當(dāng)年和上年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，填制《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額申報、審批表》，報主管稅務(wù)機關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　納稅人未取得自治區(qū)地方稅務(wù)局的審核確認(rèn)書，年度終了后未在規(guī)定期限報主管稅務(wù)機關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，不實行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的管理，嚴(yán)格審核、審批技術(shù)開發(fā)費的具體項目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)及稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額，認(rèn)真履行審批程序。

　　第十九條 對集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費年度自匯結(jié)束后須向自治區(qū)地方稅務(wù)局報送會計決算、報表及企業(yè)所得稅年度申報表。

　　第二十條 對經(jīng)核準(zhǔn)抵扣當(dāng)年度企業(yè)所得稅的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要將其列入年度企業(yè)所得稅重點檢查范圍。

　　第二十一條 對企業(yè)申報不實的或申報不符合稅法規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣應(yīng)納稅所得額；對企業(yè)弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其糾正者，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第二十二條 本辦法自2002年1月1日起執(zhí)行。