各地級以上市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）中規(guī)定，“按代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育附加費。同時按開票金額3.3%預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進(jìn)行清算。但代開票納稅人實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算?！?/p>

　　對企業(yè)所得稅由國稅機(jī)關(guān)管轄、由地稅機(jī)關(guān)代開票的查賬征收貨物運輸業(yè)納稅人，在地稅機(jī)關(guān)代開票時，已按3.3％的預(yù)征率征收企業(yè)所得稅并入庫，國稅部門對其進(jìn)行年度匯算清繳時，若該納稅人減免稅或發(fā)生虧損，或?qū)嶋H應(yīng)繳稅款少于已按3.3％預(yù)繳的企業(yè)所得稅等情況需要辦理退庫的，按以下辦法處理：

　　一、年終匯算清繳時，納稅人年度申報應(yīng)同時向主管國稅機(jī)關(guān)報送地稅機(jī)關(guān)開具的預(yù)繳企業(yè)所得稅繳稅憑證（原件及復(fù)印件，核實無誤后退回原件，納稅人必須在復(fù)印件上注明此件與原件相符，并加蓋公章）。

　　二、實行查賬征收的納稅人由于減免企業(yè)所得稅、年度發(fā)生虧損、企業(yè)所得稅整體稅負(fù)低于3.3%等產(chǎn)生多繳的企業(yè)所得稅，在主管國稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核把關(guān)的基礎(chǔ)上，填開《代開票貨物運輸納稅人納稅聯(lián)系單》（見附件），經(jīng)縣（區(qū)）及縣（區(qū)）以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，傳遞到“按開票金額3.3%預(yù)征所得稅”開出票的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位的所屬主管地稅機(jī)關(guān)。

　　三、“按開票金額3.3%預(yù)征所得稅”的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，在收到《代開票貨物運輸納稅人納稅聯(lián)系單》后，按所列的退稅金額，在不高于原征收稅額的基礎(chǔ)上，辦理退庫手續(xù)。

　　四、上述納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)退稅額超過地稅機(jī)關(guān)原預(yù)征的企業(yè)所得稅稅款的部分，由企業(yè)提供地稅機(jī)關(guān)退稅憑證，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核對后，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

　　附件：代開票貨物運輸納稅人納稅聯(lián)系單

　　編號：

　　地方稅務(wù)局：

　　我局管轄的運輸企業(yè)　　　　　　　　　　?。ㄆ髽I(yè)名稱），納稅人登記號　　　　　　　　　，　　　　　　年在你局預(yù)繳企業(yè)所得稅　　　　　　　　　　　元（稅票號：　　　　　　　　　　　　?。?，　　經(jīng)我局進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳審核認(rèn)定，該企業(yè)多繳企業(yè)所得稅　　　　　　  元，請你局給予辦理退稅￥：　　　　　　　　　　元，大寫：　　　　　　　　　　元。

　　縣（區(qū)）國家稅務(wù)局（章）

　　年　　月　　　日

　　聯(lián)系人：　　　　　　　　　　　　　　  聯(lián)系電話：

　　此件一式兩份，一份送預(yù)征地稅機(jī)關(guān)，一份留存?zhèn)洳椤?/p>

　　廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局
二00五年四月三十日