各市、州、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局，省局石油分局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作，使匯總納稅企業(yè)就地監(jiān)管工作更加規(guī)范，省局制定了《匯總納稅企業(yè)所得稅審核事項(xiàng)規(guī)范管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。各地在執(zhí)行中遇到問題請(qǐng)及時(shí)向省局報(bào)告。

　　附：匯總納稅企業(yè)所得稅審核事項(xiàng)規(guī)范管理暫行辦法

　　為了加強(qiáng)對(duì)匯總繳納所得稅企業(yè)的監(jiān)管工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合匯總納稅企業(yè)的特點(diǎn)和我省實(shí)際情況，制定本暫行辦法。

　　一、對(duì)匯總納稅企業(yè)所得稅各項(xiàng)審核事項(xiàng)的范圍、原則、程序、時(shí)限等，按吉林省國稅局印發(fā)的《企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)規(guī)范管理暫行辦法》（吉國稅發(fā)[1997]98號(hào)）執(zhí)行。

　　二、對(duì)匯總納稅企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的審核，原則上經(jīng)省國家稅務(wù)局審核后，由當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)按審核數(shù)額監(jiān)管檢查。根據(jù)實(shí)際情況，省局也可委托市、州國稅機(jī)關(guān)代省審核。

　　三、審核內(nèi)容：

　　1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核。對(duì)不能獨(dú)立計(jì)算收入的匯總納稅企業(yè)，由集團(tuán)公司或主管部門按比例或額度總量控制向下核撥業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，以及向下屬單位按比例提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，經(jīng)省國稅局審核，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)按審核文件下?lián)軘?shù)額，對(duì)其所屬單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)予以監(jiān)管檢查。對(duì)能夠獨(dú)立計(jì)算收人的匯總納稅企業(yè)，按稅法和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)據(jù)實(shí)核銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常征管檢查辦法管理。

　　2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)審核。匯總納稅企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，由集團(tuán)公司或主管部門核撥的，須經(jīng)省國稅局審核，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)按審核文件下?lián)軘?shù)額，對(duì)其所屬單位的固定資產(chǎn)修理費(fèi)予以監(jiān)管檢查。不須集團(tuán)公司和主管部門核撥固定資產(chǎn)修理費(fèi)的，由監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法和財(cái)務(wù)制度規(guī)定正常管理。

　　3.固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失審核。匯總納稅企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由省國稅局予以審核，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)按審核數(shù)額予以監(jiān)管檢查。

　　4.壞帳損失審核。由匯總納稅企業(yè)（不包括金融保險(xiǎn)企業(yè)）或集團(tuán)公司提取壞帳準(zhǔn)備金，并統(tǒng)一處理壞帳損失的，其成員企業(yè)處理壞帳損失時(shí)，由省國稅局予以審核，監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)在審核文件確定的數(shù)額內(nèi)監(jiān)管檢查。未提取壞帳準(zhǔn)備金的行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，其成員企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，核銷時(shí)由企業(yè)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)證明資料，經(jīng)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審核確認(rèn)后，逐級(jí)上報(bào)省國稅局審核。

　　5.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)的審核。由匯總納稅企業(yè)或集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其成員企業(yè)分?jǐn)偟募夹g(shù)開發(fā)費(fèi)，由企業(yè)提供有關(guān)文件，經(jīng)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)審核，可予以稅前扣除。匯總納稅的工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定予以審核確認(rèn)，由企業(yè)報(bào)集團(tuán)公司或主管部門匯總，統(tǒng)一計(jì)算是否享受抵扣50％應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

　　6.工效掛鉤工資總額審核。匯總納稅企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法的，由省國稅局對(duì)集團(tuán)公司或主管部門核定的工效掛鉤基數(shù)和計(jì)劃予以審核，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在審核文件確定的數(shù)額內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)給予稅前扣除。

　　7.捐贈(zèng)支出的審核。對(duì)能夠獨(dú)立計(jì)算盈虧的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，由當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅法按有關(guān)規(guī)定予以審核；對(duì)不能獨(dú)立計(jì)算盈虧的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，經(jīng)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定予以審核確認(rèn)后，由企業(yè)報(bào)集團(tuán)公司或主管部門所在地國稅機(jī)關(guān)審批。

　　8.虧損額的審核。匯總納稅企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，由于在匯總、合并納稅時(shí)已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

　　成員企業(yè)（單位）在匯總納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

　　當(dāng)?shù)乇O(jiān)管國稅機(jī)關(guān)按上述規(guī)定予以審核并實(shí)行監(jiān)管檢查。

　　9.減免稅的審核按國稅發(fā)[1995]62號(hào)文件規(guī)定辦理。

　　四、審核方法和時(shí)間：1.凡上述條 款中需向下核撥數(shù)額的項(xiàng)目，由匯總納稅企業(yè)以正式文件并附相關(guān)資料，于九月底前報(bào)省國稅局審核。

　　2.財(cái)產(chǎn)損失的處理，由匯總納稅企業(yè)以正式文件并附相關(guān)資料，于年度終了后集中報(bào)省國稅局審核。

　　3.壞帳損失和減免稅的處理，由匯總納稅企業(yè)省或市級(jí)主管部門在年度終了后提出申請(qǐng)，提供有關(guān)資料，報(bào)所在地監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)審核后，按權(quán)限和程序逐級(jí)上報(bào)省國稅局審核。

　　4.匯總納稅企業(yè)抵補(bǔ)在匯總納稅年度以前發(fā)生的虧損時(shí)。由企業(yè)于年度終了后向所在地監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，辦理抵補(bǔ)虧損手續(xù)。

　　5.匯總納稅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在年度終了后由企業(yè)向所在地監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理審核認(rèn)定手續(xù)。

　　6.以上各項(xiàng)審核，匯總納稅企業(yè)應(yīng)在年度終了后兩個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)，辦理有關(guān)手續(xù)，以便監(jiān)管國稅機(jī)關(guān)開展檢查工作。

　　五、本辦法適用于在我省的所有匯總納稅企業(yè)和單位，過去凡與本辦法規(guī)定不一致的，一律以本辦法為準(zhǔn)。

　　六、本辦法從1998年1月1日起執(zhí)行。

　　吉林省國家稅務(wù)局