市稽查局，征收局，各分局、各市地稅局：

　　為貫徹落實好《中華人民共和國行政許可法》，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]70號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），對企業(yè)所得稅已取消部分審批項目的后續(xù)管理工作提出了要求。為進(jìn)一步做好該項工作，市局在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，擬定了《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見》（見附件1），并提出如下補充意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、增加《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2，專門用來采集納稅人申報的納稅年度發(fā)生的彌補以前年度虧損，技術(shù)開發(fā)費加計扣除，廣告費遞延扣除，非貨幣資產(chǎn)對外投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、非貨幣資產(chǎn)捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得等涉稅信息，方便各基層局通過納稅人《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表采集上述涉稅事項的特征信息，提高已取消審批項目后續(xù)管理的針對性。各基層局應(yīng)加強對納稅人填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表的填報輔導(dǎo)工作，提高申報信息采集的規(guī)范性。

　　二、各基層局在進(jìn)行已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理的審核、評估時，無論是案頭審核，還是實地審核，都應(yīng)按有關(guān)工作規(guī)程和管理制度的規(guī)定形成書面工作記錄，工作記錄應(yīng)當(dāng)?shù)怯浐藢崟r間、項目、涉稅金額、核實過程和核實結(jié)果，并經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字后存檔。在進(jìn)行案頭審核時，需要納稅人提供有關(guān)證明材料的，應(yīng)一次性告知納稅人。各基層局組織企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)部流程，工作記錄的格式，納稅人附報資料的傳遞方式，可視具體情況，自行確定。

　　三、減免稅和資產(chǎn)損失稅前扣除兩項非行政許可項目的審批權(quán)限調(diào)整后，各基層局應(yīng)進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅審批事項的組織領(lǐng)導(dǎo)，堅持依法審批、依法減免的原則，牢固樹立依法治稅的觀念；堅持效能與便民原則，體現(xiàn)稅收服務(wù)意識，提高審批效率；堅持公開、公平、公正原則，增強審批管理的透明度；堅持權(quán)責(zé)對稱、責(zé)任追究原則，強化審批責(zé)任。在減免稅審查中，各基層局要按減免稅政策和市局制定的各類所得稅減免稅審核辦法，受理納稅人的減免稅申請并進(jìn)行審核，做好審查和集體審議記錄，并認(rèn)真做好減免稅企業(yè)的公示工作。各基層局對30萬元以上資產(chǎn)損失稅前扣除的審核，必須建立集體審議制度，并做好相應(yīng)的審核和集體審議工作記錄。對今后上級出臺新的減免稅審批項目，比照調(diào)整后的審批權(quán)限辦理。

　　四、各基層局對已取消企業(yè)所得稅審批項目的審核、評估，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報后進(jìn)行，4月底前完成。市局在企業(yè)所得稅匯算清繳后，將組織對下放審批權(quán)限的審批項目和已取消審批項目的管理工作進(jìn)行檢查。

　　五、各基層局對已取消企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理和下放權(quán)限審批項目的審查中遇到的問題，請及時與市局聯(lián)系。

　　附件1：《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見》

　　附件2：《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2及填表說明（略）

　　附件3：填表實例（略）

　　二○○四年十一月三十日

　　主題詞：企業(yè)所得稅 后續(xù)管理 意見 通知

　　青島市地方稅務(wù)局辦公室　　　　 2004年11月30日印發(fā)

　　印3份

　　附件1： 青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅已取消部分審批項目后續(xù)管理的實施意見

　　為認(rèn)真貫徹《中華人民共和國行政許可法》，根據(jù)國家稅務(wù)總局、省地稅局有關(guān)規(guī)定，制定本實施意見。

　　一、虧損彌補的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定企業(yè)所得稅納稅人在預(yù)繳和年終匯繳申報企業(yè)所得稅時，可按有關(guān)稅法規(guī)定自行計算確定彌補以前年度符合稅法規(guī)定的虧損。納稅人因錯誤地運用彌補虧損政策而少繳稅款，按《征管法》及有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　?。ǘ┘{稅申報納稅人在預(yù)繳和年終匯繳申報企業(yè)所得稅時，涉及彌補以前年度虧損事項的，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調(diào)整減少額”（第29行）及相應(yīng)的“彌補虧損”（第69行）填列實際彌補虧損的金額。年終匯繳申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細(xì)表》中詳細(xì)填報被彌補年度、虧損額等數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ┒悇?wù)管理

　　1、信息采集基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年終匯繳申報時，將納稅人申報的彌補虧損事項全部錄入微機(jī)。年終匯繳申報時，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細(xì)表》的有關(guān)指標(biāo)錄入“涉稅文書——彌補虧損”。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在每個納稅申報期后，應(yīng)根據(jù)納稅人申報的企業(yè)所得稅彌補虧損的特征信息，及時進(jìn)行監(jiān)控，并從以下方面加強對彌補虧損的所得稅納稅人的監(jiān)督：

　?。?）將納稅人被彌補年度會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）與《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表2《企業(yè)彌補以前年度虧損明細(xì)表》的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比對，核查被彌補年度虧損額的邏輯合理性；

　?。?）由中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會計師出具的審核證明；

　?。?）對照以前年度彌補虧損資料，核查是否存在重復(fù)彌補以前年度已彌補的虧損；

　?。?）對照稽查部門有關(guān)處罰信息，核查是否已將虧損年度的虧損額進(jìn)行調(diào)減；

　?。?）了解納稅人發(fā)生虧損的原因；

　?。?）納稅人自行彌補的虧損是否屬于稅法規(guī)定可以彌補的虧損；

　?。?）涉及合并、分立等改組事項的彌補虧損，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人提供與彌補虧損事項有關(guān)的改組資料。

　　二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定企業(yè)所得稅納稅人可以根據(jù)企業(yè)股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件，按照合理的經(jīng)營需要和會計核算要求，自行確定改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法。納稅人沒有按照稅法規(guī)定的要求改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為上述方法的改變不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對由此減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補征稅款。

　?。ǘ┘{稅申報企業(yè)所得稅納稅人在改變上述計算方法后的第一個納稅年度年終匯繳申報時，應(yīng)附報以下資料：

　　1、納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的情況說明。說明應(yīng)詳細(xì)載明以下內(nèi)容：

　?。?）改變計算方法的原因；

　?。?）改變計算方法的經(jīng)營需要和會計核算需要；

　?。?）改變計算方法對當(dāng)期企業(yè)所得稅的影響；

　?。?）納稅人變更前后有關(guān)具體計算方法。

　　2、納稅人股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。

　　（三）稅務(wù)管理

　　1、信息采集基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人企業(yè)所得稅年終匯繳申報時，應(yīng)將納稅人改變上述計算辦法的有關(guān)資料，隨同《企業(yè)所得稅納稅申報表》一并受理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)管理部門應(yīng)從以下方面加強對上述問題的監(jiān)督：

　?。?）變更是否有股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件；

　　（2）變更是否有合理的經(jīng)營和會計核算需要；

　?。?）改變計算方法前后有關(guān)成本的計算是否準(zhǔn)確；

　?。?）變更的理由是否充分。

　　三、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理

　　（一）政策規(guī)定所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的盈利企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上年度實際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據(jù)實扣除外，可再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。相關(guān)政策文件：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）

　　（二）納稅申報

　　1、納稅人在年終匯繳申報時，應(yīng)將按規(guī)定自行計算的技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)額在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調(diào)整減少欄”（第29行）填列，并在“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益”（第72行）填列。同時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除明細(xì)表》詳細(xì)填報有關(guān)數(shù)據(jù)。

　　2、納稅人在所得稅年終匯繳申報時，應(yīng)同時報送以下資料：

　?。?）上年度和本年度技術(shù)開發(fā)項目立項書；

　?。?）本年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；

　?。?）企業(yè)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

　?。?）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)的復(fù)印件。

　　3、在年終匯繳申報時，納稅人不能完整、準(zhǔn)確的向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料的，不得享受加計扣除政策。

　　（三）稅務(wù)管理

　　1、信息采集基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年終企業(yè)所得稅匯繳申報時，應(yīng)將技術(shù)開發(fā)費加計扣除的有關(guān)信息按相應(yīng)的行次錄入微機(jī)。納稅人申報時報送的有關(guān)資料，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按相應(yīng)的程序進(jìn)行處理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度所得稅申報后，應(yīng)及時檢索納稅人有關(guān)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的特征信息，并從以下方面加強核查：

　　（1）核查是否屬于政策規(guī)定的行業(yè)；

　?。?）審查加計扣除技術(shù)開發(fā)費的企業(yè)，賬證是否健全，提供的資料是否完整、準(zhǔn)確；

　　（3）技術(shù)開發(fā)費具體的開支范圍，歸集是否符合規(guī)定；

　?。?）計算的技術(shù)開發(fā)費增長比例，加計扣除數(shù)額以及實際應(yīng)抵扣金額是否符合規(guī)定。

　　四、高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。納稅人采取欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　相關(guān)政策文件：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]001號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于注冊地與經(jīng)營管理地不一致的高新技術(shù)企業(yè)繳納所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2001]684號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》（國稅發(fā)[2003]82號）

　　（二）納稅申報符合免征所得稅政策規(guī)定的納稅人，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和年終匯繳申報時，應(yīng)將免征的金額在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“減免所得稅額”（第34行）填列。符合減按15%稅率繳納所得稅政策的納稅人，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“稅率”（第32行）填列15%稅率。納稅人取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格首次預(yù)繳申報及年終匯繳申報時，應(yīng)同時向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

　　1、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

　　2、工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　3、企業(yè)實際經(jīng)營地的具體位置圖及相應(yīng)的說明材料；

　　4、高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)材料；

　　5、軟件企業(yè)證書復(fù)印件。

　?。ㄈ┒悇?wù)管理

　　1、信息采集納稅人申報享受此項政策，征收人員應(yīng)重點審查其申報資料是否完整、齊備，并及時按相應(yīng)的程序進(jìn)行處理。每個納稅年度終了，對享受減按15%稅率優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將享受優(yōu)惠企業(yè)的減征金額錄入“涉稅文書？減免稅”。

　　2、后續(xù)管理

　　（1）每個納稅年度，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照市科技局認(rèn)定和年度復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)名單，審查其是否屬于經(jīng)認(rèn)定和復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)；

　　（2）納稅人注冊地和實際生產(chǎn)經(jīng)營所在地是否位于“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)”；

　?。?）是否符合新辦企業(yè)的有關(guān)條件；

　?。?）是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件；

　　（5）是否真正擁有高新技術(shù)產(chǎn)品或項目；

　　（6）注冊地在區(qū)內(nèi)，部分生產(chǎn)經(jīng)營地在區(qū)內(nèi)的，是否符合享受部分優(yōu)惠的條件，其計算減免的所得稅額計算是否準(zhǔn)確；

　　（7）區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，同時有關(guān)部門認(rèn)定為軟件企業(yè)的，減半期間的稅款計算是否正確。

　　3、處理

　?。?）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人自行計算的減免稅額不符合政策規(guī)定的，實際情況不符合政策規(guī)定的，應(yīng)取消其減免稅優(yōu)惠資格，補征稅款。

　?。?）納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的，應(yīng)層報市局，由市局提請有關(guān)部門取消其高新技術(shù)企業(yè)資格后，補征稅款。

　　（3）納稅人采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，按《稅收征管法》的規(guī)定處理。

　　五、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理軟件企業(yè)申請享受減免稅優(yōu)惠的辦理程序，仍按我局現(xiàn)行減免稅規(guī)定執(zhí)行。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)軟件企業(yè)的實際經(jīng)營情況不符合軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)條件的，或者對有關(guān)部門認(rèn)定有異議的，應(yīng)及時就企業(yè)的有關(guān)情況報告市局，由市局協(xié)調(diào)溝通有關(guān)認(rèn)定部門，提請有關(guān)部門糾正并取消其優(yōu)惠資格。

　　六、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人原則上實行按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。按照方便納稅人，提高征管效率的原則，2004年已經(jīng)實行按月預(yù)繳申報企業(yè)所得稅的納稅人，無論其年實現(xiàn)企業(yè)所得稅額大小，預(yù)繳期限原則上不再做調(diào)整，確需調(diào)整的，各基層局可根據(jù)實際情況自行確定。實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。

　　七、企業(yè)廣告費稅前扣除的管理

　　（一）政策規(guī)定納稅人發(fā)生的廣告費用支出，符合政策規(guī)定的，可在當(dāng)期和遞延到以后年度扣除。相關(guān)政策文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）

　　（二）納稅申報納稅人當(dāng)年發(fā)生的廣告費用支出，超過稅法規(guī)定的扣除比例，遞延到以后年度扣除的，在年度納稅申報時，應(yīng)將超過扣除比例部分的廣告費支出額，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調(diào)整增加欄”（第28行）填列，同時在“資本性支出”（第57行）填列。以前年度的廣告費支出金額在本年度遞延扣除的，在“納稅調(diào)整減少欄”（第29行）填列，同時在“聯(lián)營企業(yè)分回利潤”（第70行）填列。納稅人年度申報時，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《廣告費遞延扣除明細(xì)表》詳細(xì)填報有關(guān)數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ┒悇?wù)管理

　　1、信息采集基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年終企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)將納稅有關(guān)廣告費調(diào)整和遞延扣除的信息按相應(yīng)的行次錄入微機(jī)。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下方面加強后續(xù)管理：

　?。?）建立臺賬監(jiān)控；

　?。?）是否符合廣告費扣除的三個條件；

　?。?）納稅人實際扣除的廣告費是否符合規(guī)定的范圍；

　　（4）廣告費扣除的比例是否符合稅法規(guī)定的比例；

　?。?）遞延扣除的廣告費扣除數(shù)額是否在當(dāng)年已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

　　八、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定實行“工效掛鉤”方法計算扣除工資支出的企業(yè)所得稅納稅人，按有權(quán)部門批準(zhǔn)的“工效掛鉤”辦法，以獨立核算的企業(yè)所得稅納稅人，在“企業(yè)工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度”原則和“實際發(fā)放”原則下計算的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。具體計算扣除辦法詳見今年市有關(guān)部門制定的“工效掛鉤”文件及市地稅局《關(guān)于做好工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資若干問題的通知》。相關(guān)政策規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]250號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)[1998]86號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)改組改造后工資支出稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅發(fā)[1999]294號）

　　（二）納稅申報實行“工效掛鉤”的企業(yè)，其當(dāng)年申報扣除及調(diào)整的事項，按市地稅局《關(guān)于做好工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資若干問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行。需要調(diào)增納稅的工資額部分，年度納稅申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調(diào)整增加額”行（第28行）填列，同時，在“工資支出”行（第46行）填列。以后年度動用已經(jīng)調(diào)整納稅的工資儲備，年終匯繳申報時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“納稅調(diào)整減少額”行（第28行）填列，同時，在“其他”行（第77行）填列。并隨同《企業(yè)所得稅申報表》附報《工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資明細(xì)表》，詳細(xì)填報地稅部門要求的有關(guān)“工效掛鉤”數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)保留以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　?。?）有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案；

　?。?）企業(yè)計算掛鉤指標(biāo)的有關(guān)資料。

　　（三）稅務(wù)管理

　?。?）納稅人申報扣除的工資額是否符合“兩個低于”和實際發(fā)放原則；

　?。?）以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，應(yīng)對每個獨立納稅人按“兩個低于”和實際發(fā)放的原則進(jìn)行審核檢查；

　?。?）年度申報有關(guān)工資扣除調(diào)整的數(shù)額是否正確。

　　九、提取壞賬準(zhǔn)備金的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定納稅人可以按年末“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”賬面余額，在5‰以內(nèi)計提扣除壞帳準(zhǔn)備金。相關(guān)政策規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）

　　（二）納稅申報采取備抵法核算壞帳損失的，應(yīng)在所得稅年終匯繳申報時，隨同《企業(yè)所得稅納稅申報表》報送有關(guān)核算說明，詳細(xì)說明壞帳準(zhǔn)備金計提的依據(jù)、比例等具體核算方法。年度納稅申報時，納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金數(shù)額超過稅法規(guī)定的，應(yīng)做納稅調(diào)整。

　?。ㄈ┒悇?wù)管理

　　1、信息采集各基層局應(yīng)將納稅人報送的有關(guān)說明，及時按相應(yīng)的程序進(jìn)行處理。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下方面加強對納稅人壞帳準(zhǔn)備金扣除的監(jiān)管。

　　（1）申報扣除的已計提準(zhǔn)備金的合理性和真實性；

　?。?）計算基數(shù)是否符合稅法規(guī)定；

　?。?）實際計提比例、金額與稅法規(guī)定存在差異的，實際稅前扣除金額和調(diào)整金額是否正確；

　　（4）對申報時已調(diào)增納稅的壞帳準(zhǔn)備金，以后年度收回而沖銷的壞帳準(zhǔn)備金納稅調(diào)減金額是否正確。

　　十、非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得的管理

　?。ㄒ唬┱咭?guī)定

　　1、納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈收入，應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，數(shù)額較大的，可在交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均計入各年度的應(yīng)納稅所得額中。相關(guān)政策規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令第6號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）

　?。ǘ┘{稅申報

　　1、納稅人發(fā)生上述交易，應(yīng)按下列原則確定上述所得的處理。若納稅人除上述交易外，當(dāng)年發(fā)生虧損，應(yīng)將上述事項的所得彌補當(dāng)年虧損；若納稅人在交易年度不虧損，應(yīng)上述事項確認(rèn)的所得彌補以前年度虧損；彌補虧損后，上述所得（收入）超過當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得50%的，可以在交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均計入各年度的應(yīng)納稅所得額中。當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得是指，上述所得（收入）未計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的應(yīng)納稅所得。

　　2、企業(yè)接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得，包括接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項稅額。

　　3、納稅人當(dāng)年發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資所得、債務(wù)重組所得和捐贈收入，或有以前年度上述業(yè)務(wù)分配計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的所得（收入），年度納稅申報時，應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“納稅調(diào)整增加額”（第28行）及相應(yīng)的明細(xì)行次“與收入無關(guān)的支出”（第63行）分別填列，反映上述所得應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的情況。同時，在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2《非貨幣資產(chǎn)對外投資、債務(wù)重組、接受捐贈明細(xì)表》中詳細(xì)填報有關(guān)數(shù)據(jù)，同時，在附表2中“其他需要說明的事項”詳細(xì)說明分配計入各年度應(yīng)納稅所得額的計算過程。

　　4、納稅人納稅年度內(nèi)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資、債務(wù)重組、接受捐贈非貨幣資產(chǎn)選擇遞延計入應(yīng)稅所得的，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供以下材料：企業(yè)上述交易的情況說明、投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議（或法院裁定書）、捐贈協(xié)議和有關(guān)非貨幣資產(chǎn)的購置憑據(jù)、資產(chǎn)評估報告和其他與該項交易的涉稅情況有關(guān)的其他材料。

　?。ㄈ┒悇?wù)管理

　　1、信息采集基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人企業(yè)所得稅年度申報時，將納稅人申報的上述交易事項全部錄入微機(jī)。

　　2、后續(xù)管理基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在所得稅年終匯繳申報后，根據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》中有關(guān)申報特征，檢索出進(jìn)行上述交易納稅人的申報資料，并對照有關(guān)政策進(jìn)行核查，建立《非貨性資產(chǎn)對外投資、債務(wù)重組、接受捐贈資產(chǎn)臺帳》并及時將相關(guān)信息進(jìn)行登記。

　　十一、企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的管理自2004年1月1日起，納稅人新增固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%，此前購入并已確定殘值比例的固定資產(chǎn)，殘值比例不高于5%的，不調(diào)整殘值比例。

　　十二、社會力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除的管理納稅人發(fā)生資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的支出，年度納稅申報時，還應(yīng)報送資助協(xié)議和被資助單位出據(jù)的憑據(jù)和資助物品清單等。主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對上述資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，需要進(jìn)一步核實時，被資助單位與納稅人屬同一縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)及時對相關(guān)情況進(jìn)行比對；屬不同縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)及時提請被資助單位的縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查。

　　十三、有關(guān)企業(yè)所得稅審批權(quán)限的調(diào)整

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限的調(diào)整根據(jù)總局企業(yè)所得稅減免稅管理的有關(guān)規(guī)定精神，為方便納稅人，提高審批效率，經(jīng)市局研究決定，原屬市局審查批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅減免稅申請，年減免稅額在500萬元（含500萬元）以上的，仍需報市局審批；年減免稅額在500萬元以下的，下放至各基層局審查批準(zhǔn)。

　?。ǘ┢髽I(yè)資產(chǎn)損失審批權(quán)限的調(diào)整根據(jù)總局企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失有關(guān)稅前扣除管理的規(guī)定精神，為方便納稅人，提高審批效率，經(jīng)市局研究決定，資產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限調(diào)整為，年度內(nèi)報批的損失凈額在500萬元（含500萬元）以上的資產(chǎn)損失，仍需報市局審查批準(zhǔn)，損失凈額在500萬元以下的資產(chǎn)損失，下放至各基層局審查批準(zhǔn)。

　　十四、關(guān)于臺賬設(shè)立問題根據(jù)國家局、省局有關(guān)后續(xù)管理工作的規(guī)定，取消部分審批項目后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要相應(yīng)的設(shè)立各類臺賬，加強對已取消審批項目的監(jiān)控。結(jié)合我市實際，市局?jǐn)M定了《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表2，通過納稅人自行申報采集有關(guān)信息，以取代手工臺賬。為做好監(jiān)控管理，各基層局要做好附表2的錄入工作，凡通過附表2能監(jiān)控的項目，各基層局可不設(shè)立手工臺賬；對不能監(jiān)控的項目，各基層局仍應(yīng)自行設(shè)置相關(guān)監(jiān)控臺賬。為減輕納稅人申報工作量，附表2原則上只在年度匯算清繳申報時報送。

　　十五、國家局、省地稅局有關(guān)后續(xù)管理的規(guī)定與本實施意見不一致的，按本實施意見執(zhí)行。

　　十六、本實施意見由青島市地方稅務(wù)局解釋。自2004年1月1日起執(zhí)行。