各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，根據(jù)全省國(guó)稅工作會(huì)議精神，為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體稅收征管工作，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省個(gè)體稅收實(shí)行分類管理提出以下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。

　　一、個(gè)體稅收的分類管理

　　隨著執(zhí)行增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠政策的落實(shí)，全省個(gè)體稅收管理的重點(diǎn)也發(fā)生了重大變化。目前，我省增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶只占全部個(gè)體工商戶數(shù)的30％左右，并且主要集中在市區(qū)（含城鎮(zhèn)）和集貿(mào)市場(chǎng)。針對(duì)這一變化，結(jié)合個(gè)體工商戶的不同特點(diǎn)，按照不同的管理類別有針對(duì)性地采取相應(yīng)的管理方法是加強(qiáng)個(gè)體稅源管理的重要措施。

　　因此，原則上將個(gè)體工商戶在稅收管理中劃分為三類：增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶；增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶；從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶。

　　對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體工商戶的分類管理按照國(guó)家稅務(wù)總局《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004]154號(hào)）以及我省相關(guān)實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。

　　各地也可按照本意見(jiàn)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體辦法，對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行更加有針對(duì)性更加具體的分類管理。

　　二、個(gè)體稅收分類管理的主要內(nèi)容

　　（一）增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶的管理

　　1、積極推行建賬建制，實(shí)行查賬征收。

　　為解決長(zhǎng)期以來(lái)個(gè)體稅收征管方式簡(jiǎn)單、業(yè)戶申報(bào)不實(shí)、定額依據(jù)不足等問(wèn)題，各地要在增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶中積極開展建賬建制管理工作，要選擇經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大個(gè)體工商戶確定為建賬戶，實(shí)行查賬征收，取消定期定額的征收方式。

　　確定建賬范圍?？h級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，在鞏固和完善原建賬戶管理的基礎(chǔ)上，選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、盈利水平較高、稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)嵤┮欢ūO(jiān)控手段（如耗電控稅、發(fā)票控稅、稅控收款）的個(gè)體工商戶作為建賬建制重點(diǎn)。

　　如從事工業(yè)制造業(yè)、專賣店、連鎖店、商場(chǎng)（超市）、眼鏡店、藥品（保健品）店、高檔服裝店等可列為開展建賬建制工作的重點(diǎn)戶。

　　明確建賬類型。根據(jù)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和實(shí)際建賬能力，分別采取建立復(fù)式賬、簡(jiǎn)易賬。建立復(fù)式賬的，應(yīng)設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬等三種主要賬簿以及必要的的輔助性賬簿；建立簡(jiǎn)易賬的，應(yīng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品（產(chǎn)品）盤點(diǎn)表、利潤(rùn)表等。

　　落實(shí)管戶責(zé)任制度和完善分析報(bào)告管理制度。對(duì)個(gè)體工商戶稅收管理實(shí)行稅收管理員管戶責(zé)任制度，建賬戶實(shí)行專人重點(diǎn)管理。稅收管理員除按照《稅收管理員管戶責(zé)任制度實(shí)施辦法》（冀國(guó)稅發(fā)[2005]33號(hào)）及其有關(guān)規(guī)定做好各項(xiàng)工作外，還應(yīng)重點(diǎn)做好輔導(dǎo)建賬戶建立健全會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，并按照分析個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)情況，寫出分析報(bào)告；對(duì)于納稅申報(bào)明確不實(shí)的，要采取相關(guān)管理措施，并按月分析個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)情況，寫出分析報(bào)告。

　　分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送分局（所）長(zhǎng)和縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門，以便及時(shí)掌握情況、發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，實(shí)施重點(diǎn)管理。

　　2、規(guī)范定期定額管理

　　對(duì)不能實(shí)行建賬核實(shí)征收的個(gè)體工商戶，要按照個(gè)體工商戶定期定額核定程序和個(gè)體稅收定額管理系統(tǒng)的操作規(guī)程，全部由個(gè)體稅收定額管理系統(tǒng)進(jìn)行定額的核定與管理。

　?。?）個(gè)體工商戶按照定期定額方式征收稅款，對(duì)其開具普通發(fā)票收入如何征稅問(wèn)題，可區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。

　　對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，偶發(fā)業(yè)務(wù)自行開具普通發(fā)票且銷售額較?。òㄗ蚤_或代開，下同）的個(gè)體工商戶實(shí)行完全定額（定額含發(fā)票）管理方式，對(duì)其開具普通發(fā)票銷售額不再另行計(jì)算征收稅款，做為調(diào)整應(yīng)納定額稅款的依據(jù)。

　　對(duì)那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不夠穩(wěn)定，偶發(fā)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票銷售額較大的個(gè)體工商戶，除對(duì)其核定的應(yīng)納定額稅款征收外，可對(duì)其月開具普通發(fā)票銷售額超過(guò)核定的應(yīng)納定額稅款的銷售額補(bǔ)征稅款；也可以采取“定額加發(fā)票”的管理方式。

　　不論采取那種方式，在一個(gè)縣（區(qū)）內(nèi)應(yīng)盡量統(tǒng)一管理方式，并充分考慮其可操作性。

　　（2）個(gè)體工商戶隱瞞其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，不按時(shí)如實(shí)申報(bào)其銷售額，導(dǎo)致國(guó)稅機(jī)關(guān)未能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納定額稅款，造成應(yīng)納稅款在一定時(shí)期內(nèi)明顯大于其核定的應(yīng)納定額稅款的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，可以依照《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款，并按有關(guān)規(guī)定合理調(diào)整應(yīng)納定額稅款。

　?。?）個(gè)體工商戶月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售額在一定時(shí)期內(nèi)明顯低于其核定月銷售額的，應(yīng)按規(guī)定如實(shí)申報(bào)，并提供相應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售額減少的依據(jù)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，按照有關(guān)規(guī)定重新核定其應(yīng)納定額稅款；對(duì)月銷售額達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的免予征收稅款。

　?。ǘ┰鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)以下個(gè)體工商戶的管理

　　加強(qiáng)基礎(chǔ)稅收管理。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定做好增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記、定期定額核定與管理、巡查巡管、征管檔案等各項(xiàng)基礎(chǔ)稅收管理工作，做到免征不免管。

　　實(shí)行“完全定額”管理方式。對(duì)增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶宜采取“完全定額”

　　管理方式。為了便于操作，除特殊情況外，對(duì)自行開具普通發(fā)票的銷售額不再征收稅款，其開具普通發(fā)票銷售額為調(diào)整應(yīng)納定額稅款的依據(jù)。

　　加強(qiáng)巡查巡管。對(duì)在市區(qū)和城鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)的增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶，稅收管理員要對(duì)管轄區(qū)域?qū)嵤┤粘Ｑ膊檠补?。主管?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)每季組織一次抽查或檢查。特別是對(duì)臨界增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，要作為監(jiān)控重點(diǎn)，及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

　　巡查巡管、抽查或檢查記錄報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，省、市國(guó)稅機(jī)關(guān)定期進(jìn)行檢查。

　　對(duì)在市區(qū)和城鎮(zhèn)以外經(jīng)營(yíng)的增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)每半年組織一次檢查，及時(shí)掌握和了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并確保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

　　各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際情況，研究制定增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶的管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)地增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

　?。ㄈ氖屡R時(shí)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶的管理

　　臨時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶是指那些沒(méi)有或不應(yīng)辦理稅務(wù)登記證的個(gè)體工商戶。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶的稅收管理，摸清底數(shù)，并實(shí)行日常檢查管理制度，及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并落實(shí)代開普通發(fā)票及有關(guān)管理制度。

　　三、加強(qiáng)個(gè)體稅收的基礎(chǔ)管理工作

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)稅務(wù)登記管理

　　對(duì)于已在工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的個(gè)體工商戶，除農(nóng)村流動(dòng)性商販和在城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)及城鎮(zhèn)街道臨時(shí)擺攤經(jīng)營(yíng)的小商小販外，無(wú)論是否達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，均應(yīng)按照新的《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收管理。

　　對(duì)農(nóng)村流動(dòng)性商販和在城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)及城鎮(zhèn)街道臨時(shí)擺攤經(jīng)營(yíng)已辦理稅務(wù)登記的，如其提出申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　對(duì)雖未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，既有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而又長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，核定臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)管理

　　個(gè)體工商戶必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行納稅申報(bào)制度。實(shí)行定期定額繳納稅款的個(gè)體工商戶可按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的多元化納稅申報(bào)方式。

　　經(jīng)核定為增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體工商戶，在月銷售額達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的，可以按季申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。申報(bào)內(nèi)容包括該戶該季度每月原核定銷售額、實(shí)際無(wú)票的銷售額、開具發(fā)票的銷售額等情況。但當(dāng)月實(shí)際銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)按月如實(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。連續(xù)6個(gè)月的月銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其應(yīng)納定額稅款，按增值稅起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶進(jìn)行正常征收管理。

　　（三）嚴(yán)格普通發(fā)票管理

　　普通發(fā)票使用實(shí)行限量供應(yīng)制度。對(duì)實(shí)行建賬核實(shí)征收的個(gè)體工商戶可根據(jù)其實(shí)際需要按月核定領(lǐng)購(gòu)數(shù)量；對(duì)實(shí)行定期定額征收的增值稅起征點(diǎn)以上的個(gè)體工商戶每次只限領(lǐng)購(gòu)一本；對(duì)增值稅起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶確實(shí)需要領(lǐng)購(gòu)時(shí)，原則上也只供限額普通發(fā)票。

　　對(duì)收購(gòu)、經(jīng)營(yíng)廢舊物資，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　實(shí)行普通發(fā)票限期開具制度，對(duì)超過(guò)兩個(gè)月未填開的普通發(fā)票實(shí)行剪角作廢制度。

　　嚴(yán)格落實(shí)普通發(fā)票驗(yàn)舊供新制度和開具情況報(bào)告制度。領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票最遲應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)報(bào)驗(yàn)，未按時(shí)報(bào)驗(yàn)的，稅收管理員要督促報(bào)驗(yàn)，沒(méi)有填開的應(yīng)予剪角作廢。

　?。ㄋ模┒ㄆ诙~實(shí)行由個(gè)體稅收定額管理系統(tǒng)核定管理

　　對(duì)實(shí)行定期定額管理的個(gè)體工商戶，不論其月銷售額是否達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，必須全部納入個(gè)體稅收定額管理系統(tǒng)進(jìn)行定額的核定與管理，嚴(yán)格執(zhí)行“陽(yáng)光定稅”，定額公示制度。

　　個(gè)體工商戶定額一經(jīng)核定后一般不宜頻繁調(diào)整，原則上一年或半年核定一次。但在特殊情況下，核定的個(gè)體工商戶銷售額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售額差距較大的，可依照有關(guān)規(guī)定對(duì)應(yīng)納定額稅款進(jìn)行調(diào)整。

　　（五）加強(qiáng)停復(fù)業(yè)管理

　　認(rèn)真落實(shí)個(gè)體工商戶停復(fù)業(yè)稅收管理制度，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行停復(fù)業(yè)管理的審批管理手續(xù)，并做好檢查工作。

　　對(duì)實(shí)行定期定額征收方式管理的個(gè)體工商戶，因停歇業(yè)當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足20天的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)酌情核減當(dāng)月經(jīng)營(yíng)額，核減后達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的，可免征當(dāng)月應(yīng)納稅款；超過(guò)20天的不進(jìn)行定額調(diào)整。

　?。┮⒑屯晟苽€(gè)體工商戶戶籍檔案制度

　　對(duì)個(gè)體工商戶稅收征管資料要按戶建立索引，及時(shí)歸檔，妥善保管。積極研究利用信息化手段實(shí)現(xiàn)征管基礎(chǔ)資料的自動(dòng)化管理，實(shí)現(xiàn)征管基礎(chǔ)資料“一戶式”統(tǒng)一管理。

　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商大戶的監(jiān)控管理

　　各地要結(jié)合貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》和我省有關(guān)實(shí)施意見(jiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體工商大戶的稅收管理，銜接好分類管理工作的有關(guān)制度，最大限度地減少稅收流失。

　　四、加強(qiáng)稅法宣傳，深化優(yōu)化納稅服務(wù)，密切有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，保證個(gè)體稅收分類管理的實(shí)施

　　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“1 2366”納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開展多種形式的稅法宣傳，提高稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性。要從個(gè)體工商戶實(shí)際情況出發(fā)，采取靈活多樣的方式，開展有針對(duì)性的稅收法律法規(guī)以及有關(guān)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使其及時(shí)了解和掌握稅收法律法規(guī)政策的變化，熟悉辦稅程序，提高納稅遵從度。

　　要根據(jù)納稅人的分布狀況，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅場(chǎng)所布局。不斷拓寬服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段。堅(jiān)持文明辦稅“八公開”制度。進(jìn)一步深化和完善限時(shí)服務(wù)、首問(wèn)責(zé)任制、全程服務(wù)以及文明禮貌準(zhǔn)則在內(nèi)的納稅服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核體系。

　　進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門的數(shù)據(jù)交換和互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。切實(shí)加強(qiáng)國(guó)、地稅局之間征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)工作，對(duì)國(guó)地共管戶的稅務(wù)登記、關(guān)聯(lián)發(fā)票、核定認(rèn)定等信息采取積極有效的措施，盡早實(shí)現(xiàn)信息共享。

　　五、提高認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部管理制度，明確管理責(zé)任。

　　個(gè)體稅收實(shí)施分類管理是在全省執(zhí)行增值稅起征點(diǎn)后，個(gè)體稅收征管所面臨新矛盾和新問(wèn)題的情況下提出來(lái)的，是落實(shí)征管基礎(chǔ)建設(shè)年的組成部分，也是為進(jìn)一步加強(qiáng)和完善個(gè)體稅收的規(guī)范化管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要。因此，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一定要統(tǒng)一思想，高度重視，充分認(rèn)識(shí)到個(gè)體稅收實(shí)施分類管理的重要意義，要把落實(shí)個(gè)體稅收分類管理意見(jiàn)當(dāng)做今后一段時(shí)期加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項(xiàng)重要的日常工作善始善終地抓緊抓好。要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部責(zé)任管理制度，合理配置個(gè)體稅收的征管力量，保證對(duì)各類個(gè)體納稅人管理到位、措施到位、制度到位、責(zé)任到位，使個(gè)體稅收征管質(zhì)量再上一個(gè)新的臺(tái)階。