各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)局直屬征收分局、稽查分局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的審核管理，自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我局。

　　企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

　　第一條  為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損審核的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]189號(hào))的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條  納稅人用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，必須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》及本《辦法》的規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。

　　第三條  納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限連續(xù)計(jì)算，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　(一)納稅人用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損，必須符合稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限，超過(guò)稅法規(guī)定期限的虧損不能彌補(bǔ)。

　　(二)納稅人可用稅前應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)的虧損額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的虧損額。

　　(三)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核增的應(yīng)納稅所得額，納稅人不得用于彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。

　　第四條  納稅人申請(qǐng)彌補(bǔ)以前年度的虧損，必須在年度終了后45天內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表》(格式附后)；

　　(二)本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　(三)彌補(bǔ)虧損所屬年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該年度虧損額的有關(guān)資料；

　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

　　第五條  納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅前彌補(bǔ)虧損的，或不按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)材料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　第六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人完整的申請(qǐng)資料后，要及時(shí)認(rèn)真審核，并在納稅人的企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表簽署審核處理意見(jiàn)后，納稅人據(jù)以彌補(bǔ)虧損。

　　第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人多列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而造成多申報(bào)虧損數(shù)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除調(diào)減其虧損額外，還可視同查出同等金額的應(yīng)稅所得，按法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》　的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第八條  本辦法自2002年7月1口起執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表（略）

　　說(shuō)明：1、本表一式二份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各存一份。
　　　　　2、第2行：分別填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核的彌補(bǔ)期內(nèi)各年度虧損金額。
　　　　　3、第3行：分別填寫彌補(bǔ)期內(nèi)的各年度虧損以前年度已彌補(bǔ)的金額。
　　　　　4、邏輯關(guān)系：第2行-第3行=第4行；第4行-第5行=第6行。