各地、市、縣地方稅務局、區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

　　據(jù)各地反映，目前在執(zhí)行所得稅稅收政策過程中有些問題不夠明確，為了統(tǒng)一稅政，便于征管，現(xiàn)就企業(yè)所得稅和個人所得稅的幾個具體問題通知如下：

　　一、關于企業(yè)所得稅幾個具體問題

　　1、關于對高等學校和中小學出資自辦，由學校經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校的校辦工廠、農(nóng)場以外的其他校辦企業(yè)，可否給予免征企業(yè)所得稅問題。

　　對超出《財政部、國家稅務總局關于校辦工廠免征所得稅的補充通知》(財稅字[1995]8號)范圍以外的其它校辦企業(yè)，應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，不能比照校辦工廠、農(nóng)場給予免征企業(yè)所得稅。

　　2、關于企業(yè)向非金融機構借款所發(fā)生的利息支出，在計征企業(yè)所得稅時如何列支的問題。

　　企業(yè)向非金融機構借款的利息支出，在不高于中國人民銀行規(guī)定的同期同類貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。

　　3、關于虧損企業(yè)的公益性、救濟性捐贈，在核定當年虧損額時，是否準予在營業(yè)外支出中列支問題。

　　對虧損企業(yè)的公益性、救濟性捐贈，經(jīng)請示國家稅務總局，在核定企業(yè)虧損額時應予剔除，不得在營業(yè)外支出項目中列支。

　　4、關于實行各種形式承包辦法的企業(yè)、1993年度以前的虧損額，可否用1994年或以后年度的應稅所得額彌補虧損問題。

　　對實行各種承包辦法(包括行業(yè)大包干和不實行利改稅辦法)的企業(yè)，1993年度以前發(fā)生的虧損額，根據(jù)國家稅務總局《關于承包企業(yè)虧損彌補問題的通知》(國稅發(fā)[1994]204號)精神，不得用1994年度或以后年度的應稅所得額彌補虧損。但對實行先征稅后財政返還辦法的企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用1994年度或以后年度的應稅所得額彌補虧損。

　　5、關于實行工效掛鉤辦法的企業(yè)實行提成工資辦法的飲食服務企業(yè)，應按什么標準的計稅工資總額計提職工福利基金，工會經(jīng)費和教育經(jīng)費的問題。

　　對實行工效掛鉤辦法的企業(yè)可按其“兩個低于”提取的效益工資總額、飲食服務企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資總額作為計提職工福利基金、職工工會經(jīng)費和職工教育費的基數(shù)。

　　6、關于在“八五”期間免征企業(yè)所得稅的水利工程管理單位的范圍問題。

　　水利工程管理單位包括：水庫管理局、處、所以及灌區(qū)、堤坊閘壩、機電排灌站等水利工程管理單位及其所屬的經(jīng)營單位和水利站。

　　二、關于個人所得稅的幾個具體問題

　　1、關于個人分幾次取得屬于同一年度的年終獎金或年終加薪、勞動分紅等，應如何計稅問題。

　　對個人分幾次取得屬于同一納稅年度的年終獎金或年終加薪、勞動分紅等，應將幾次所得合并后按國家稅務總局國稅發(fā)[1994]089號文第十三條規(guī)定計稅。即；對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當月工資、薪金，減去當月份費用扣除標準后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當月份工資，薪金加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅，減去當月份費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅，對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

　　2、關于個人取得股份制企業(yè)和集資單位派發(fā)的股息、利息、紅利所得如何征收個人所得稅問題。

　　對個人取得股份制企業(yè)派發(fā)的股息所得或向企事業(yè)單位集資的利息所得，經(jīng)請示國家稅務總局，只就其股息率或利息率高于中國人民銀行一年期存款利率的部分計征個人所得稅。對紅利所得應全額計征個人所得稅。