南寧市、北海市財(cái)政局、廣西國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司，廣西對(duì)外建筑工程總公司、廣西輕工業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司：

　　現(xiàn)將財(cái)政部《關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)外字[1995]5號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并將有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：

　　一、外經(jīng)企業(yè)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)帳面國(guó)家資本金的帳務(wù)調(diào)整統(tǒng)一在1994年度會(huì)計(jì)決算中進(jìn)行處理。

　　二、壞帳損失的核銷權(quán)限按照我廳(94)桂財(cái)外字第71號(hào)文《關(guān)于編報(bào)1994年對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知》中有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、各外經(jīng)企業(yè)要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求，認(rèn)真清理、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，于1995年3月30日前報(bào)送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審核備案。

　　財(cái)政部關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)
　　財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知
　　1995年1月9日  財(cái)外字[1995]5號(hào)

　　為了更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度，根據(jù)國(guó)家財(cái)稅改革、外匯體制改革的精神和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，現(xiàn)就對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題通知如下：

　　一、根據(jù)《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，外經(jīng)企業(yè)及其所屬境內(nèi)外分公司、經(jīng)理部、辦事處以及全資子公司(統(tǒng)稱所屬機(jī)構(gòu)，下同)境內(nèi)外業(yè)務(wù)應(yīng)分別進(jìn)行盈虧核算并按稅法規(guī)定就地繳納所得稅，企業(yè)總部對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的盈虧按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別匯總，集中計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。年末，當(dāng)外經(jīng)企業(yè)(不含境內(nèi)所屬機(jī)構(gòu))境內(nèi)外業(yè)務(wù)均有盈利時(shí)或境內(nèi)外一方盈利抵補(bǔ)另一方的虧損后仍有盈余的，應(yīng)按國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅法規(guī)定的按33%適用稅率繳納所得稅。對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)所得由于按新的企業(yè)所得稅制繳納所得稅后增加稅負(fù)的，在“八五”，期間可對(duì)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅實(shí)行“財(cái)政返還”辦法(返還比例不得超過(guò)境外所得13%)，即由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，向企業(yè)退還部分所得稅額。企業(yè)收到返還稅款后，計(jì)入稅后可分配利潤(rùn)。“財(cái)政返還”的具體辦法由我部另行制訂。

　　二、外經(jīng)企業(yè)所屬的獨(dú)立核算基層企業(yè)。其帳面國(guó)家資本金應(yīng)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系改為企業(yè)總部投入的法人資本金處理；企業(yè)總部作為對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期投資處理，同時(shí)增加企業(yè)總部的國(guó)家資本金。外經(jīng)企業(yè)以有形或無(wú)形資產(chǎn)投資設(shè)立的獨(dú)立核算企業(yè)，作為對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期投資，所屬機(jī)構(gòu)收到的資本金直接作為企業(yè)總部投入的法人資本金處理。

　　三、企業(yè)要加強(qiáng)逾期應(yīng)收帳款的催收管理工作，在分類排隊(duì)和認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上，對(duì)境外應(yīng)收帳款確應(yīng)列作壞帳損失，每筆損失在20萬(wàn)美元以上或全年累計(jì)壞帳損失達(dá)到50萬(wàn)美元以上的；對(duì)境內(nèi)應(yīng)收帳款確應(yīng)列作壞帳損失，每筆損失在人民幣20萬(wàn)元以上或全年累計(jì)壞帳損失達(dá)到50萬(wàn)元以上的，需報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。低于上述標(biāo)準(zhǔn)的由企業(yè)按規(guī)定列作壞帳損失。各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)可根據(jù)各地具體情況，對(duì)核銷壞帳損失可在上述規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)作適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)對(duì)清出的逾期壞帳損失應(yīng)“帳銷案存”，繼續(xù)保留對(duì)債務(wù)的清償權(quán)力。

　　企業(yè)發(fā)生確實(shí)無(wú)法收回的對(duì)外投資，在報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，計(jì)入“投資損益”。

　　四、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(1994)財(cái)稅字第009號(hào)通知印發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》，外經(jīng)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資辦法，企業(yè)支付給職工的工資總額超過(guò)核定的計(jì)稅工資部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整。

　　(一)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)工效掛鉤方案審核、清算。按核定的工資基數(shù)及新增效益工資作為計(jì)稅工資。

　　(二)對(duì)未實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，計(jì)稅工資的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)所在地政府確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　五、根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)各類捐贈(zèng)支出全部計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，其中公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，在繳納所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)3%部分以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)在納稅時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)各種罰款、滯納金、違約金等全部計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，但沒(méi)收財(cái)物損失、違法經(jīng)營(yíng)罰款和違反稅法支付的滯納金、罰款等，納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但其利息高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的部分，在納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　六、外經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用，全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元(不含1500萬(wàn)元)以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元—5000萬(wàn)元(不含5000萬(wàn)元)的部分，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的4‰；全年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)元一1億元(不含1億元)的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入1億元以上的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1.5‰。超過(guò)部分在納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　七、國(guó)家外匯體制改革以后，外經(jīng)企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的期末余額，一律按國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為記帳本位幣金額，新折合的金額與期初帳面金額的差額作為匯兌損益，計(jì)入企業(yè)損益。如果匯兌凈損失或匯兌凈收益數(shù)額較大，一次處理對(duì)企業(yè)損益影響較大的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意可在五年內(nèi)分期轉(zhuǎn)銷。如企業(yè)當(dāng)年出現(xiàn)虧損的，其匯兌凈收益須先用來(lái)彌補(bǔ)虧損。

　　企業(yè)不得因匯率并軌而調(diào)整實(shí)收資本帳面余額。

　　八、外經(jīng)企業(yè)在聯(lián)營(yíng)或承包合作項(xiàng)目的過(guò)程中，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在繳納所得稅后應(yīng)先按協(xié)議或合同支付分包單位的利潤(rùn)，然后再按對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的順序進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　　九、為改善外經(jīng)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，對(duì)盈余公積金、資本公積金比較多的企業(yè)(股份制企業(yè)除外)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)決定將盈余公積金、資本公積金適當(dāng)轉(zhuǎn)增資本金并督促企業(yè)依法變更有關(guān)注冊(cè)資本數(shù)額的工商登記，但必須以留存的法定公積金不低于注冊(cè)資本的25%為限。

　　十、外經(jīng)企業(yè)在合并、分立或股份制改造過(guò)程中，主管財(cái)政機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)轉(zhuǎn)移的具體財(cái)務(wù)管理工作，確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，審查壞帳等資產(chǎn)損失，核實(shí)投資者權(quán)益。主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行股份制的外經(jīng)企業(yè)要依法實(shí)施財(cái)政管理和監(jiān)督，其稅后紅利要按照“同股同利”的原則按資分配，國(guó)家股權(quán)收益的收繳管理工作由主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)。具體收繳管理辦法按我部(94)財(cái)工字第295號(hào)文件執(zhí)行。

　　十一、根據(jù)財(cái)政部(93)財(cái)預(yù)字第143號(hào)《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)脫鉤問(wèn)題的規(guī)定的通知》，外經(jīng)企業(yè)的行政主管部門不得從企業(yè)集中稅后利潤(rùn)，或變相向企業(yè)攤派。十二、根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1993)29號(hào)《關(guān)于擴(kuò)大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》的要求，外經(jīng)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好清產(chǎn)核資工作，對(duì)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤虧、損失、掛帳要按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理，需要沖減公積金和資本金的，一律上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。對(duì)1994年進(jìn)行清產(chǎn)核資的試點(diǎn)企業(yè)要按財(cái)清(1994)7號(hào)《清產(chǎn)核資辦法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)有資金核實(shí)的結(jié)果寫出詳實(shí)的書面報(bào)告，填制國(guó)有資金核實(shí)報(bào)表，按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門批復(fù)。

　　十三、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的要求，外經(jīng)企業(yè)要制定科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，把國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化，強(qiáng)化企業(yè)自我約束能力，確保新的財(cái)務(wù)制度體系的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的制定，必須遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求，全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。其具體內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制(包括企業(yè)總部與所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)關(guān)系)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，資金籌集的管理制度，貨幣資金及往來(lái)結(jié)算的管理制度，存貨、固定資產(chǎn)和在建工程的管理制度，對(duì)外投資的管理制度，成本、費(fèi)用、收入的管理制度，企業(yè)利潤(rùn)及分配的管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，企業(yè)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督制度等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法要報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核備案后，由企業(yè)法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行。

　　十四、本通知自一九九四年一月一日起執(zhí)行。