各地、市、縣地方稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)》[國(guó)稅函發(fā)(1994)632號(hào)]文的精神，我們制定了《集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失處理暫行規(guī)定》和《集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢處理暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹試行，在試行中有何問(wèn)題，望及時(shí)反映，以便修改完善。

　　附件；

　　1、集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失處理暫行規(guī)定

　　2、集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢處理暫行規(guī)定

　　集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失處理暫行規(guī)定

　　根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]028號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)》[國(guó)稅函發(fā)(1994)632號(hào)]的規(guī)定，特制定本規(guī)定。

　　一、本規(guī)定適用于除金融、保險(xiǎn)集體企業(yè)外的城鎮(zhèn)集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。

　　二、本規(guī)定所指的流動(dòng)資產(chǎn)損失包括：

　　(一)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的材料、產(chǎn)成品、半成品、商品、物資等存貨和結(jié)算資金的短缺、盤虧損失；

　　(二)毀損損失(存貨殘損霉變損失)；

　　(三)壞帳損失(不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè))；

　　(四)自然災(zāi)害損失；

　　(五)其他損失(淘汰、失效過(guò)期產(chǎn)(商)品損失等).

　　三、流動(dòng)資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)原則：

　　(一)遭受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害形成的損失，已投保的企業(yè)應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償后，其差額部分列入流動(dòng)資產(chǎn)損失；未投保的企業(yè)按扣除殘值后的凈損失計(jì)算列入。

　　(二)盤虧、短缺、毀損、報(bào)廢等材料、物資、產(chǎn)(商)品按原價(jià)(進(jìn)價(jià))減殘值和責(zé)任人賠償后的凈損失計(jì)算。

　　(三)壞帳損失金額扣除過(guò)失人賠償后的凈損失。

　　(四)其他流動(dòng)資產(chǎn)損失，按帳面原價(jià)加附帶損失減去殘值和責(zé)任人賠償后的凈損失金額計(jì)算。

　　四、審批權(quán)限：

　　(一)工業(yè)、施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)損失累計(jì)不超過(guò)五千元(含五千元)的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批；損失累計(jì)五千元以上至二萬(wàn)元(含二萬(wàn)元)的，由企業(yè)主管部門審批，沒(méi)有主管部門的企業(yè)，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；損失累計(jì)在二萬(wàn)元以上至五萬(wàn)元(含五萬(wàn)元)、五萬(wàn)元以上至二十萬(wàn)元(含二十萬(wàn)元)、二十萬(wàn)元以上的，報(bào)企業(yè)主管部門簽署意見(jiàn)后，分別報(bào)縣(市)、地(市)、自治區(qū)地方稅務(wù)局審批。

　　(二)商品流通企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)損失累計(jì)不超過(guò)二千元(含二千元)的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批；損失累計(jì)二千元以上至一萬(wàn)元(含一萬(wàn)元)的，由企業(yè)主管部門審批，沒(méi)有主管部門的企業(yè)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；損失累計(jì)在一萬(wàn)元以上至二萬(wàn)元(含二萬(wàn)元)、二萬(wàn)元以上至十萬(wàn)元(含十萬(wàn)元)、十萬(wàn)元以上的，報(bào)企業(yè)主管部門簽署意見(jiàn)后，分別報(bào)縣(市)、地(市)、自治區(qū)地方稅務(wù)局審批。

　　(三)其他企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)損失累計(jì)不超過(guò)五千元(含五千元)的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，損失累計(jì)五千元以上至一萬(wàn)元(含一萬(wàn)元)的，由企業(yè)主管部門審批；沒(méi)有企業(yè)主管部門的企業(yè)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；損失累計(jì)超過(guò)一萬(wàn)元以上至五萬(wàn)元(含五萬(wàn)元)、五萬(wàn)元以上至十萬(wàn)元(含十萬(wàn)元)、十萬(wàn)元以上的，應(yīng)報(bào)主管部門簽署意見(jiàn)后，分別報(bào)縣(市)、地(市)、自治區(qū)地方稅務(wù)局審批。

　　五、申報(bào)審批程序企業(yè)核銷流動(dòng)資產(chǎn)損失，按本規(guī)定第四條規(guī)定的審批權(quán)限處理。

　　(一)企業(yè)及其主管部門在規(guī)定審批權(quán)限內(nèi)處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失，必須具備合法的書面證明(如自然災(zāi)害非常損失需有公安、氣象等部門的書面證明，不實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金制度的壞帳損失需有企業(yè)主管部門和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院等單位的書面證明)以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或企業(yè)主管部門審批的意見(jiàn)。

　　(二)按本規(guī)定需由地方稅務(wù)部門審批的流動(dòng)資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)填寫《流動(dòng)資產(chǎn)損失處理審批表》(表式附后)，并提供損失的有關(guān)資料，經(jīng)企業(yè)主管部門簽署審核意見(jiàn)后，按規(guī)定的審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批。

　　六、企業(yè)接到審批通知后，按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度進(jìn)行帳務(wù)處理。未經(jīng)報(bào)批自行處理的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)稅前扣除。

　　七、本規(guī)定從一九九五年一月一日起執(zhí)行。過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

　　附表：流動(dòng)資產(chǎn)損失處理審批表。

　　集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失處理審批表填報(bào)單位金額單位：元

　　　　填報(bào)單位　　　　　　金額單位：元

　　補(bǔ)充資料：書面材料 份 張

　　注：此表一式四份，一份企業(yè)做帳務(wù)處理的依據(jù)；一份審批機(jī)關(guān)留存；

　　一份抄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；一份抄企業(yè)主管部門備案。