地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)地稅局直屬征收分局、稽查分局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批管理，自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我局。

　　企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法

　　第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]190號(hào))的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)損失是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的凈損失，壞帳損失以及因遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失。

　　第三條 納稅人發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，必須按照本管理辦法的規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，方可在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行進(jìn)行稅前扣除。

　　第四條 納稅人發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)日期一般不得超過(guò)年度終了后45日，納稅人確因特殊情況，不能及時(shí)申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月。逾期申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　第五條 納稅人在申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

　　(一)一般性資料：

　　1、財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除報(bào)告。包括企業(yè)基本情況，損失原因及金額，清查及帳務(wù)處理的時(shí)間和金額等。

　　2、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失明細(xì)表。

　　3、財(cái)產(chǎn)損失帳務(wù)處理前后月份會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(二)相關(guān)補(bǔ)充資料

　　1、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢須提供：

　　(1)有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)的鑒定損失證明。

　　(2)保險(xiǎn)賠付證明或變價(jià)收入資料。

　　2、壞帳損失須提供：

　　(1)壞帳損失明細(xì)表。

　　(2)企業(yè)對(duì)責(zé)任人的處理決定以及責(zé)任人的過(guò)失賠償資料。

　　(3)法院判決和執(zhí)行結(jié)果。

　　(4)帳款追收情況資料。

　　(5)企業(yè)管理層各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)、股東會(huì)、職工代表對(duì)損失處理意見(jiàn)，并簽名。

　　(6)債務(wù)人破產(chǎn)以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)挠嘘P(guān)法律文件。

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其它資料。

　　納稅人上報(bào)資料不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　第六條 納稅人發(fā)生符合下列條件之一的壞帳損失，可申請(qǐng)?jiān)诙惽翱鄢?/P>

　　1、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；

　　2、債務(wù)人死亡或失蹤，其遺產(chǎn)財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；

　　3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款；

　　4、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款；

　　5、逾期超過(guò)3年以上，有證明經(jīng)過(guò)多次催收確實(shí)難以收回的應(yīng)收帳款。

　　第七條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞帳損失，應(yīng)先沖減壞帳準(zhǔn)備金，超過(guò)部分可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。已核銷(xiāo)的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　第八條 資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)原則：

　　(一)流動(dòng)資產(chǎn)損失的計(jì)算：

　　1、遭受自然災(zāi)害造成的損失，減除保險(xiǎn)賠償金額以及殘值后的凈損失計(jì)算。

　　2、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的損失，按照原進(jìn)價(jià)減去殘值以及責(zé)任人賠償后的凈損失計(jì)算。

　　3、壞帳損失扣除過(guò)失人賠償金額后的凈損失計(jì)算。

　　(二)固定資產(chǎn)損失的計(jì)算：

　　1、報(bào)廢的固定資產(chǎn)損失，按照帳面原值減去已提折舊、殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用后的凈損失計(jì)算。

　　2、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)損失，按照帳面原值減去已提折舊、殘值變價(jià)收人、保險(xiǎn)賠償金額和清理費(fèi)用后的凈損失計(jì)算。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人完整的申請(qǐng)資料后，要認(rèn)真審核，及時(shí)審批。

　　第十條 納稅人一個(gè)納稅年度財(cái)產(chǎn)損失在100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)以上的，報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局審批。100萬(wàn)元以下的由各地、市(含區(qū)地稅局直屬征收分局)審批。各地市的審批權(quán)限是否下放自行做出規(guī)定，并報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。

　　第十一條 本管理辦法從2002年7月1日起執(zhí)行。

　　附件

　　一：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)損失明細(xì)表附件

　　二：企業(yè)固定資產(chǎn)損失明細(xì)表附件

　　三：企業(yè)壞帳損失明細(xì)表

附件一　動(dòng)資產(chǎn)損失明細(xì)表

填報(bào)單位： 填報(bào)日期： 年 月 日 金額單位：元
序號(hào) 資產(chǎn) 名稱(chēng) 記帳憑證號(hào)碼 購(gòu)買(mǎi) 時(shí)間 數(shù)量 單價(jià) 金額 處理回收金額 凈損失 損失原因



合 計(jì)
法定代表人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：

備注：1、本表一式兩份。
2、本表應(yīng)分項(xiàng)目、品名填列流動(dòng)資產(chǎn)損失情況。

附件二　固定資產(chǎn)損失明細(xì)表
填報(bào)單位： 填報(bào)日期： 年 月 日 金額單位：元
序號(hào) 資產(chǎn)名稱(chēng) 記帳憑證號(hào)碼 購(gòu)買(mǎi)時(shí)間 規(guī)格型號(hào) 計(jì)量單位 數(shù)量 原值 已提折舊 凈值 預(yù)計(jì)殖值 盤(pán)虧毀損 或報(bào)廢 凈損失 損失原因



合計(jì)
法定代表人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：

備注：1、本表一式兩份。
2、本表應(yīng)分項(xiàng)目填列固定資產(chǎn)的損失情況。

附件三　企業(yè)壞帳損失明細(xì)表

填報(bào)單位： 填報(bào)日期： 年 月 日 金額單位：元
序號(hào) 單位 名稱(chēng) 壞帳發(fā)生時(shí)間 憑證 號(hào)碼 壞帳 金額 已收回金 額 凈損失 損失原因










法定代表人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：