區(qū)電力局屬各單位：

　　為了摸清廣西電力局集體所有制企業(yè)的資產(chǎn)狀況，界定其資產(chǎn)所有權(quán)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強(qiáng)化集體資產(chǎn)的管理，維護(hù)資產(chǎn)所有權(quán)的合法權(quán)益，同時(shí)，為向股份制改造打下基礎(chǔ)，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展，經(jīng)研究決定對(duì)廣西電力局系統(tǒng)集體所有制企業(yè)開展清產(chǎn)核資及資產(chǎn)所有權(quán)界定工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)(1994)632號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意見》；國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1993)028號(hào)《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)新舊制度銜接問題的通知》、中華人民共和國(guó)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局第二號(hào)令《集體企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定暫行規(guī)定》、勞動(dòng)部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家體改委、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局勞部發(fā)(1994)419號(hào)《關(guān)于頒發(fā)[勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)實(shí)行股份合作制規(guī)定]的通知》等文件規(guī)定精神，結(jié)合我局實(shí)際情況，制定《廣西電力局系統(tǒng)集體所有制企業(yè)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)所有權(quán)界定工作實(shí)施細(xì)則》并通知如下，請(qǐng)各單位認(rèn)真執(zhí)行。

　　一、清理界定資產(chǎn)的指導(dǎo)思想清理界定集體企業(yè)的資產(chǎn)，對(duì)促進(jìn)電力集體經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展具有重要意義；因此，在開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資及產(chǎn)權(quán)界定工作中，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則和指導(dǎo)思想。

　　(一)堅(jiān)持有利于搞活集體經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)電力多種經(jīng)營(yíng)發(fā)展的原則，全面搞清集體企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成及積累份額，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，提高資產(chǎn)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)切度及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，促進(jìn)集體資產(chǎn)的增值。

　　(二)界定資產(chǎn)所有權(quán)，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，尊重歷史，實(shí)事求是；本著“立足今后加強(qiáng)管理，歷史問題處理適度”的原則，依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)，搞好資產(chǎn)的清理界定，維護(hù)資產(chǎn)所有者權(quán)益，保持法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

　　(三)堅(jiān)持推進(jìn)企業(yè)深化改革，在搞清資產(chǎn)構(gòu)成和提高產(chǎn)權(quán)清晰度的基礎(chǔ)上促進(jìn)集體企業(yè)向股份制方向發(fā)展，逐步把企業(yè)辦成職工命運(yùn)的共同體。

　　(四)清理界定全民所有制單位對(duì)集體企業(yè)的投入及無償轉(zhuǎn)讓所形成的資產(chǎn)，要堅(jiān)持有協(xié)議辦法與無協(xié)議辦法相區(qū)別的原則，合法、合理地界定產(chǎn)權(quán)歸屬。

　　(五)堅(jiān)持強(qiáng)化集體企業(yè)的資產(chǎn)管理及閑置資產(chǎn)的有償調(diào)劑、促進(jìn)集體企業(yè)管好用活現(xiàn)有資產(chǎn)。

　　二、清理界定資產(chǎn)的范圍和內(nèi)容凡廣西電力局系統(tǒng)所屬的集體所有制企業(yè)的資產(chǎn)或被其他單位占用的集體資產(chǎn)均屬清理之列。

　　我局系統(tǒng)集體企業(yè)清產(chǎn)核資主要包括以下內(nèi)容：

　　1、資產(chǎn)清查。資產(chǎn)清查是清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)，是摸清“家底”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要求對(duì)集體企業(yè)從組建時(shí)起到1995年3月末所形成的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、其他資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等進(jìn)行清查。要做到帳實(shí)相符，帳帳相符，各集體企業(yè)清查結(jié)果報(bào)主管部門，主管部門將會(huì)同有關(guān)部門對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，并組織抽查，具體方案另行通知。

　　2、界定資產(chǎn)所有權(quán)

　　(1)集體企業(yè)在經(jīng)過資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)清查，核實(shí)全部資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，界定資產(chǎn)所有權(quán)，明確債權(quán)債務(wù)的責(zé)任。界定資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)遵循下列原則；

　?、侔凑铡罢l(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則進(jìn)行，即從資產(chǎn)的原始來源入手，界定產(chǎn)權(quán)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。

　　②本著保持國(guó)家對(duì)集體經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、政策的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性的原則，結(jié)合集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)關(guān)系多元化的特點(diǎn)，客觀、適度地處理投資與政策扶持的關(guān)系；投資與借款的關(guān)系，立足于加強(qiáng)管理，實(shí)事求是地處理歷史問題。

　?、蹐?jiān)持合理公平公正的原則。兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人利益，既要防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，又要使集體資產(chǎn)和職工的利益不受損害。

　　(2)電力集體企業(yè)的資產(chǎn)按其來源一般由集體資產(chǎn)、個(gè)人資產(chǎn)、法人資產(chǎn)、外商資產(chǎn)組成。

　　電力集體企業(yè)中屬于勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)的按下列原則進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定；

　　①企業(yè)開辦初期和企業(yè)發(fā)展過程中，全民單位為解決職工子女就業(yè)撥給的閑置設(shè)備等實(shí)物，界定為勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)集體資產(chǎn)。扶持的資金及非閑置設(shè)備等資產(chǎn)，有協(xié)議的按協(xié)議處理，無協(xié)議的按國(guó)家為解決主辦單位職工子女就業(yè)的有關(guān)政策有償使用。經(jīng)雙方簽定協(xié)議，這部分資產(chǎn)可作為勞服企業(yè)改組為股份合作制時(shí)主辦單位國(guó)有法入投資，或作為繼續(xù)安置主辦單位職工子女和富余職工的扶持條件。

　?、诎凑諊?guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所享受的稅收減免等優(yōu)惠政策所形成的資產(chǎn)，歸企業(yè)集體所有，并依照國(guó)家規(guī)定，列為企業(yè)集體資本金。

　?、燮髽I(yè)在發(fā)展過程中，使用銀行貸款、國(guó)家借款等借貸資產(chǎn)形成的積累，歸企業(yè)集體所有；全民單位提供擔(dān)保并履行了連帶責(zé)任的，全民單位應(yīng)予以追索清償。

　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其土地所有權(quán)屬于國(guó)家，可繼續(xù)有償使用，并按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策繳納土地使用占用費(fèi)。

　?、萃顿Y主體不清的資產(chǎn)，以及接受無償資助和捐贈(zèng)所形成的資產(chǎn)，其產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)勞動(dòng)者集體共同所有。

　?、嗥髽I(yè)產(chǎn)權(quán)糾紛應(yīng)由所有者、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者的代表在行政主管單位的主持下協(xié)商解決。協(xié)商解決不了的，可由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門調(diào)解，調(diào)解后仍無法達(dá)成一致意見的，向人民法院申請(qǐng)調(diào)解裁決。

　?、唠娏Χ喾N經(jīng)營(yíng)(集體)企業(yè)的多經(jīng)辦收取的多種經(jīng)營(yíng) (集體企業(yè))上交的管理費(fèi)及其投資和投資收益，均屬該單位范圍勞動(dòng)群眾集體共同所有。

　　電力集體企業(yè)中非勞服企業(yè)的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理局第二號(hào)令《集體企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、資產(chǎn)價(jià)值重估。對(duì)集體的固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估，解決集體資產(chǎn)帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重背離問題，但在清產(chǎn)核資中，企業(yè)沒有改變隸屬關(guān)系、產(chǎn)權(quán)沒有變動(dòng)的，一般不進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估；企業(yè)確需進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行。

　　4、資金核實(shí)和資本金核定。對(duì)企業(yè)中集體資產(chǎn)按清查、界定、重估后的價(jià)值進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)集體資本金進(jìn)行核定。

　　5、產(chǎn)權(quán)登記，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　6、整章建制，建立健全強(qiáng)化集體資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，保證把資產(chǎn)管好、用好、用活。

　　三、清理界定資產(chǎn)的方法、步驟。

　　清理界定集體企業(yè)的資產(chǎn)，是一項(xiàng)涉及面廣，情況復(fù)雜，難度大，政策性比較強(qiáng)的工作。因此，必須統(tǒng)一思想，統(tǒng)一辦法，統(tǒng)一政策，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行，其具體方法步驟是；

　　l、首先，在全區(qū)電力系統(tǒng)集體企業(yè)中開展調(diào)查研究，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，會(huì)伺區(qū)地方稅務(wù)局、國(guó)有資產(chǎn)管理局清產(chǎn)辦統(tǒng)一制定開展清產(chǎn)核資和界定產(chǎn)權(quán)的有關(guān)政策，同時(shí)，各集體企業(yè)和主辦單位要做清產(chǎn)核資及產(chǎn)權(quán)界定的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括人員、組織、領(lǐng)導(dǎo)、資料等項(xiàng)準(zhǔn)備，并擬定出具體的工作方案。

　　2、清理界定集體企業(yè)資產(chǎn)的有關(guān)政策和辦法出臺(tái)后，要對(duì)各單位派出的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)清產(chǎn)核資政策文件，部署我局集體企業(yè)清產(chǎn)核資及產(chǎn)權(quán)界定工作。

　　3、抓試點(diǎn)，帶全面。選擇一些基礎(chǔ)條件較好有代表性的企業(yè)先進(jìn)行清理界定資產(chǎn)的試點(diǎn)，并及時(shí)總結(jié)交流試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)面上工作的開展。

　　4、搞好集體企業(yè)單位的清產(chǎn)核資，要從清帳入手，以 1995年3月31日財(cái)務(wù)帳面數(shù)據(jù)和有關(guān)歷史資料為依據(jù)，全面搞清資產(chǎn)構(gòu)成狀況及資金來源，使清產(chǎn)核資工作建立在可靠依據(jù)的基礎(chǔ)上。同時(shí)，為了客觀真實(shí)地反映現(xiàn)有資產(chǎn)的現(xiàn)狀，對(duì)應(yīng)作盤盈、盤虧、報(bào)廢、貶值處理的資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)價(jià)值重估結(jié)果，要按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定和財(cái)會(huì)制度以及稅務(wù)部門規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行核銷的帳務(wù)處理。

　　5、集體企業(yè)清產(chǎn)核資后，要提出資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)劃分及歸屬的意見和申報(bào)書及資產(chǎn)明細(xì)表，報(bào)主辦單位集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室，各辦公室要組織專門小組進(jìn)行核查驗(yàn)收并提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)局集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室審批。

　　6、對(duì)各集體單位清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定工作完成后的資產(chǎn)價(jià)值重估、核實(shí)資金、產(chǎn)權(quán)登記等工作以后將另行發(fā)文通知。

　　四、組織領(lǐng)導(dǎo)

　　1、各主辦單位要成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定工作領(lǐng)導(dǎo)小組，人員由分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、多經(jīng)辦組成，沒有設(shè)立多經(jīng)辦的多經(jīng)企業(yè)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員，日常工作在多經(jīng)辦或主辦單位設(shè)立集體清產(chǎn)核資辦公室具體負(fù)責(zé)。

　　2、各多經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，抽調(diào)財(cái)務(wù)、物資、基建、生產(chǎn)技術(shù)等部門的管理人員和專業(yè)人員，組成清產(chǎn)核資專業(yè)小組，集中辦公，明確責(zé)、權(quán)、利，包干負(fù)責(zé)，一抓到底，整個(gè)工作至一九九五年底結(jié)束。

　　各主辦單位的集體企業(yè)清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)各集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作要定期檢查督促，并按有規(guī)定進(jìn)行界定，對(duì)清產(chǎn)核資工作中抓得好，動(dòng)作快，認(rèn)真負(fù)責(zé)的單位和個(gè)人，應(yīng)適當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)。

　　附件：

　　廣西電力局系統(tǒng)集體所有制企業(yè)資產(chǎn)清查工作實(shí)施細(xì)則

　　局屬各單位；搞好資產(chǎn)清查，摸清企業(yè)資產(chǎn)家底，是界定資產(chǎn)所有權(quán)的先決條件和基礎(chǔ)工作，根據(jù)《廣西電力局系統(tǒng)集體所有制企業(yè)開展清產(chǎn)核資及界定資產(chǎn)所有權(quán)工作的通知》的要求，應(yīng)利用資產(chǎn)清查，摸清家底的機(jī)會(huì)，做好帳目核對(duì)工作，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，為下一步資產(chǎn)所有權(quán)界定打下基礎(chǔ)，現(xiàn)對(duì)廣西電力局系統(tǒng)集體所有制企業(yè)資產(chǎn)清查工作，制定實(shí)施細(xì)則如下，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

　　一、資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容：

　　1、資產(chǎn)清查范圍：凡電力局所屬單位創(chuàng)辦具有法人資格的集體企業(yè)，從組建至1995年3月31日止所形成的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等。

　　2、清產(chǎn)核資將涉及到投資者和經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)職工的切身利益，涉及到國(guó)家有關(guān)政策和規(guī)定。因此，應(yīng)尊重歷史事實(shí)，從實(shí)際情況出發(fā)妥善處理，根據(jù)電力系統(tǒng)的實(shí)際情況，在開展資產(chǎn)清查前應(yīng)認(rèn)真做好資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益的核對(duì)、清查、盤點(diǎn)和登記工作；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡1995年3月31日及以前應(yīng)入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要全面清理登記入帳，為下一階段產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)確認(rèn)，提供全面、真實(shí)的資料。

　　3、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)一次，做到帳卡、帳帳、帳物三相符，對(duì)于產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、原輔材料的價(jià)值，應(yīng)以帳面價(jià)為準(zhǔn)，但對(duì)其中積壓呆滯產(chǎn)品，殘次變質(zhì)的原輔材料，需要削價(jià)處理的，可根據(jù)庫(kù)存物資的實(shí)際情況和按質(zhì)論價(jià)的原則確定削價(jià)金額。

　　流動(dòng)資產(chǎn)清查包括現(xiàn)金、銀行存款、及其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付帳款、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。對(duì)清查出的毀損、待報(bào)廢的流動(dòng)資產(chǎn)，要查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后核銷，應(yīng)收帳款和長(zhǎng)期外借的各種流動(dòng)資產(chǎn)，限期收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓。

　　4、固定資產(chǎn)清查。集體企業(yè)的固定資產(chǎn)帳戶應(yīng)在會(huì)計(jì)制度接軌的基礎(chǔ)上，做好帳帳相符、帳實(shí)相符、固定資產(chǎn)必須與全民企業(yè)徹底劃開，該租賃的租賃，該購(gòu)買的購(gòu)買，該借用的借用，必須辦理合法手續(xù)，帳目清楚自成經(jīng)營(yíng)管理體系，根據(jù)全民企業(yè)清產(chǎn)核資已告一個(gè)段落的實(shí)際情況，對(duì)于在清查中出現(xiàn)有物無帳的固定資產(chǎn)應(yīng)作盤盈處理。

　　固定資產(chǎn)包括經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用、不需用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地、固定資產(chǎn)的清查結(jié)果要按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定區(qū)分固定資產(chǎn)類別和使用情況逐項(xiàng)登記入帳，登記項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)原值、折舊、凈值；已提足折舊的固定資產(chǎn)、應(yīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及待核銷數(shù)額。

　　5、在建工程清查包括自營(yíng)工程、出包工程、工程物資，對(duì)已完未驗(yàn)收或交付使用未驗(yàn)收入帳的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　6、長(zhǎng)期投資清查包括以資金、建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備、土地和無形資產(chǎn)等對(duì)其他單位投資、合伙、入股、參股的股權(quán)或資本金份額等項(xiàng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資不僅要清查投出價(jià)值，還要核查效益回收情況。

　　7、無形資產(chǎn)清查包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等等，清查出沒有入帳的無形資產(chǎn)要按國(guó)家規(guī)定核價(jià)入帳。

　　8、對(duì)債權(quán)債務(wù)要經(jīng)過逐項(xiàng)核實(shí)，能立即收回的要抓緊催收，對(duì)收回可能性較小的。應(yīng)單獨(dú)列出，對(duì)歷史糾紛，特別是與主辦單位的帳務(wù)關(guān)系，要認(rèn)真清理作出處理，對(duì)無希望收回的，經(jīng)主辦單位批準(zhǔn)列入壞帳損失核銷，按稅務(wù)有關(guān)規(guī)定辦理，對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付、應(yīng)交款在取得有效證明，辦好必要手續(xù)后按規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳處理，其余確認(rèn)的債務(wù)由企業(yè)承擔(dān)，在以后經(jīng)營(yíng)中逐步歸還。

　　9、對(duì)于企業(yè)所有者權(quán)益，根據(jù)初始資本構(gòu)成，誰(shuí)是初始資本的出資者，誰(shuí)就是企業(yè)資產(chǎn)及其積累的所有者，要求清查企業(yè)開辦時(shí)資金來源，以及會(huì)計(jì)接軌時(shí)變化情況，實(shí)收資本應(yīng)與企業(yè)注冊(cè)資金相一致。

　　10、對(duì)在清產(chǎn)核資中清查出來的各項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈、重估增減值和盤虧短缺、毀損、報(bào)廢損失以及壞帳損失、積壓、殘次、失效過期的產(chǎn)(商)品損失等，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定和財(cái)務(wù)制度以及稅務(wù)部門規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行核銷的帳務(wù)處理。

　　二、資產(chǎn)清查的方法

　　1、資產(chǎn)清查的時(shí)間點(diǎn)，統(tǒng)一定為1995年3月31日，凡在時(shí)間點(diǎn)后進(jìn)行資產(chǎn)清查的，要將清查時(shí)間的數(shù)額調(diào)整為清查時(shí)間點(diǎn)的數(shù)額，其計(jì)算公式如下：清查時(shí)間點(diǎn)的數(shù)額＝清查時(shí)間的數(shù)額一時(shí)點(diǎn)后新增數(shù)額+時(shí)點(diǎn)后減少數(shù)額。

　　2、實(shí)物資產(chǎn)的清查，采取由帳到物的實(shí)地盤點(diǎn)法：即由資產(chǎn)清查人員先將企業(yè)、單位總帳與明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，明細(xì)帳與卡片進(jìn)行核對(duì)(原來沒有建立卡片的要先建立卡片)，再將資產(chǎn)卡片上的數(shù)量按其型號(hào)規(guī)格、用途存放地點(diǎn)、保管單位(或人員)逐一核對(duì)實(shí)物，從而確定資產(chǎn)的盤盈或盤虧。實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于卡片帳面數(shù)(或有物無帳的帳外資產(chǎn))作盤盈，實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于帳面數(shù)作盤虧。

　　3、非實(shí)物資產(chǎn)的清查。

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查。由清查人員與出納及會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人共同封庫(kù)清點(diǎn)，并核對(duì)各種借條、收據(jù)，既要查對(duì)現(xiàn)金是否與現(xiàn)金帳余額相符，又要審查借條、收據(jù)中有無違反財(cái)經(jīng)制度情況，共同清查后的結(jié)果，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，對(duì)現(xiàn)金的帳面數(shù)和實(shí)有數(shù)及盈虧情況作出記錄。

　　(2)銀行存款的清查，主要是根據(jù)企業(yè)各個(gè)帳戶的銀行存款余額與銀行對(duì)帳單實(shí)際存款相核對(duì)。如有未達(dá)帳項(xiàng)，還要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)后，使企業(yè)與銀行雙方帳戶余額達(dá)到一致。

　　(3)結(jié)算資金的清查，主要是清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，抓緊回收資金和取得債權(quán)債務(wù)的雙方認(rèn)可。

　?、賹?duì)各項(xiàng)應(yīng)收款應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，查清各種未交款原因及金額，并如實(shí)清查登記。

　?、趯?duì)各類往來帳，要進(jìn)行徹底清理，并用函調(diào)方式進(jìn)行查對(duì)認(rèn)證，并如實(shí)清查登記。

　?、蹖?duì)各種應(yīng)收貸款，要查證和清理，對(duì)歷史原因形成的各種應(yīng)收貨款，要函調(diào)或直接派人查證，凡能收回的都要盡快收回，暫時(shí)收不回的，也要訂出計(jì)劃，限期解決。

　　三、時(shí)間安排；

　　l、95年9月底以前應(yīng)作好以下工作：

　　(1)組建工作班子，學(xué)習(xí)有關(guān)文件，培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員，安排好工作計(jì)劃和進(jìn)度，并于9月20日前將各集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室人員名單和工作計(jì)劃集體上報(bào)區(qū)局多經(jīng)處。

　　(2)宣傳動(dòng)員，落實(shí)到班組。

　　(3)準(zhǔn)備清查用的度、量、衡，并作好校驗(yàn)工作。

　　(4)清理有關(guān)場(chǎng)所。

　　2、95年9月20日至11月20日為資產(chǎn)清查時(shí)間。

　　四、總結(jié)驗(yàn)收工作；各獨(dú)立核算單位資產(chǎn)清理后應(yīng)按規(guī)定的“清查明細(xì)表”和“清查匯總表”格式和說明認(rèn)真填制，將表格和編表說明一式二份于95年11月30日前報(bào)主辦單位(企業(yè)留用自定)，同時(shí)報(bào)送一份給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，各主辦單位對(duì)所屬企業(yè)上報(bào)的“清查明細(xì)表”和“清查匯總表”的準(zhǔn)確性認(rèn)真審核，并組織專人現(xiàn)場(chǎng)檢查與驗(yàn)收以確保清查登記的質(zhì)量。

　　各主辦單位在確認(rèn)所屬企業(yè)填的“清查明細(xì)表”和“清查匯總表”真實(shí)性、準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上，應(yīng)將所屬企業(yè)填報(bào)的“桂電集清匯1-4表”逐一匯總，與情況說明一式二份于12月10日前上報(bào)區(qū)電力局和主辦單位的同級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附上本單位資產(chǎn)清理階段工作總結(jié)，區(qū)電力局將對(duì)各單位清查結(jié)果組織抽查。

　　五、清查明細(xì)表填制及說明。

　　(一)桂電集清基1表：“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”本表按固定資產(chǎn)登記對(duì)象歸類登記每個(gè)固定資產(chǎn)清查結(jié)果，填列時(shí)；

　　l、表頭報(bào)表名稱的括號(hào)內(nèi)寫明固定資產(chǎn)類別，為：房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備……以及土地等。

　　2、表的左上方“按經(jīng)濟(jì)用途分類”，首先區(qū)分“經(jīng)營(yíng)性”和“非經(jīng)營(yíng)性”；在“經(jīng)營(yíng)性”和“非經(jīng)營(yíng)性”一級(jí)分類基礎(chǔ)上，再按使用情況分為“在用”、“未使用”、“不需用”、“出租”……等。

　　3、表中第一欄“資產(chǎn)編號(hào)”務(wù)必按卡片原有編號(hào)登記，卡片未登記的，應(yīng)按企業(yè)原規(guī)定編號(hào)規(guī)則編號(hào)，卡、物、表之間編號(hào)要一致，以便核對(duì)，清點(diǎn)中盤盈的，應(yīng)立即補(bǔ)上卡片，并補(bǔ)編號(hào)。

　　4、第2、3、4、5、各欄應(yīng)按原卡片的記錄登記，盤盈的，按設(shè)備名牌或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況登記入帳。

　　5、第6欄“數(shù)量”，一般情況下以單個(gè)為登記對(duì)象，個(gè)別因數(shù)量繁多，確需累計(jì)加總登記的，必須在“規(guī)格型號(hào)”、“購(gòu)建時(shí)間”、“單價(jià)”三者一致的情況下才可以。

　　(二)桂電集清基1表(續(xù)表)是根據(jù)桂電集清基1表清查數(shù)中的盤盈，盤虧和待報(bào)廢數(shù)額填列。

　　(三)桂電集清基2表“在建工程清查明細(xì)表”，本表格在建工程項(xiàng)目登記未完工或雖已完工，但未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的工程項(xiàng)目清查結(jié)果，施工企業(yè)填列專項(xiàng)工程支出情況，填列時(shí)：

　　1、表中第1、2、3、4各欄按各個(gè)工程項(xiàng)目批準(zhǔn)概、預(yù)算或設(shè)計(jì)文件填列，并核對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)原始記錄資料。

　　2、第5欄按施工部門工程進(jìn)度報(bào)告填列。

　　3、第6欄按最終審定批準(zhǔn)的工程總造價(jià)填列。

　　4、第7欄按會(huì)計(jì)帳面實(shí)際支出數(shù)填列。

　　5、第8欄按權(quán)責(zé)發(fā)生原則計(jì)算填列。

　　(四)桂電集清基3表“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”填列時(shí)：

　　1、表中第l、2、3、6各欄按會(huì)計(jì)帳面登記，盤盈的只填第一欄，并將盤盈凈值額填第7欄，盤盈原值及查明或估計(jì)的已存在時(shí)間填在備注欄。

　　2、第4、5欄應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定填列，不符合規(guī)定的應(yīng)在備注欄說明。

　　3、第7欄填列：

　　(1)因?yàn)閿備N年限不合規(guī)定，或計(jì)算差錯(cuò)，造成帳面余額與實(shí)際不符，即第6欄數(shù)值應(yīng)調(diào)整金額。

　　(2)盤盈或盤虧的，“盤盈”用“+”號(hào)、“盤虧”用“一”號(hào)，并在備注欄寫明原因。

　　(五)桂電集清基4表：“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”。本表按項(xiàng)目登記無形資產(chǎn)清查結(jié)果。填列時(shí)：

　　1、表中第1、2、3、4欄，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)形成的文件中相關(guān)內(nèi)容填列，并核對(duì)會(huì)計(jì)帳及原始資料記錄。

　　2、第5、6、7、8、9各欄，請(qǐng)參照桂電集清基3表相關(guān)欄的填列說明。

　　(六)桂電集清基5表“投資項(xiàng)目清查明細(xì)表”，本表按投資項(xiàng)目登記投資項(xiàng)目清查結(jié)果。填列時(shí)：

　　1、在表頭報(bào)表名稱括號(hào)內(nèi)填上本表登記的投資項(xiàng)目是屬于“長(zhǎng)期”或“短期”。

　　2、表中第1至13欄應(yīng)按投資合同或有關(guān)文件的相關(guān)內(nèi)容登記，同時(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)帳面記錄，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)與對(duì)方對(duì)帳。

　　3、第14欄根據(jù)歷年會(huì)計(jì)帳面明細(xì)記錄，整理登記分年度收益金額填在說明欄。

　　(七)桂電集清基6表“流動(dòng)資產(chǎn)(貨幣資金)清盤明細(xì)表”。

　　本表登記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”的清查結(jié)果，填制時(shí)：

　　1、表中第1欄應(yīng)分別寫明“庫(kù)存現(xiàn)金”、不同開戶銀行，不同帳號(hào)的“銀行存款”和不同形態(tài)的其他貨幣資金。

　　2、各個(gè)存款戶頭的“銀行存款”帳面余款應(yīng)與銀行對(duì)帳單逐一核對(duì)，兩個(gè)相互調(diào)節(jié)后仍不相符的應(yīng)配合銀行徹底查清。

　　(八)桂電集清基7表“流動(dòng)資產(chǎn)(應(yīng)收預(yù)付款)清查明細(xì)表”，本表應(yīng)按債務(wù)單位分別填記帳款清查結(jié)果，填制時(shí)：

　　1、表中第1、2、3、4各欄均按會(huì)計(jì)帳面記錄填列。

　　2、第5欄按債務(wù)單位簽認(rèn)的對(duì)帳單填列。

　　3、清查結(jié)果確認(rèn)壞帳的除在第6欄填報(bào)壞帳金額及確認(rèn)壞帳依據(jù)外，并應(yīng)專案填報(bào)。

　　(九)桂電集清基8表“流動(dòng)資產(chǎn)(存貨)清查明細(xì)表”和桂電集清基8表附表“流動(dòng)資產(chǎn)(在用低值易耗品)清查明細(xì)表”。8表應(yīng)按“存貨”明細(xì)分類，歸類逐一登記各個(gè)實(shí)物清查結(jié)果。填制時(shí)：

　　1、表中左上方：“存貨明細(xì)分類”應(yīng)按現(xiàn)行分類的明細(xì)項(xiàng)目，歸類填報(bào)，施工單位的工程施工(在建工程)“項(xiàng)目也屬于”存貨“明細(xì)項(xiàng)目中一項(xiàng)。

　　2、表中第1、2、3、4、5、6各欄按實(shí)物卡片或者成本明細(xì)帳相關(guān)內(nèi)容登記。施工單位的“工程施工(在建工程)”項(xiàng)目填在第1欄，工程規(guī)模、特征或內(nèi)容等可填在第2、3欄。

　　8表附表應(yīng)歸類逐一登記在用的低值易耗品實(shí)物清查結(jié)果。

　　(十)桂電集清基9表“負(fù)債情況清查表”，本表按債權(quán)單位和不同帳款內(nèi)容登記清查結(jié)果。填列時(shí)：

　　1、表中第1、2、3、4各欄按會(huì)計(jì)帳面記錄填列。

　　2、第5欄填報(bào)查對(duì)核實(shí)金額，帳實(shí)不符的應(yīng)在備注欄內(nèi)寫明原因。

　　(十一)桂電集清基10表“所有者權(quán)益清查明細(xì)表”，本表按“誰(shuí)投資誰(shuí)所有誰(shuí)受益”原則，清查登記歷年來本企業(yè)各方資金投入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的資本公積、盈余公積、公益金及未分配利潤(rùn)等發(fā)生額以及結(jié)轉(zhuǎn)情況。為下階段核實(shí)所有者權(quán)益提供原始資料，清查方法應(yīng)根據(jù)歷年來帳面發(fā)生額按時(shí)間順序逐單逐項(xiàng)清查登記。

　　六、清查匯總表填制及說明這一部分匯總表共設(shè)置4表：

　　(一)桂電集清匯l表：“固定資產(chǎn)(含在建工程)清查匯總表”

　　(二)桂電集清匯2表：“流動(dòng)資產(chǎn)清查匯總表”

　　(三)桂電集清匯3表：“長(zhǎng)期投資、無形及遞延資產(chǎn)清查匯總表”

　　(四)桂電集清匯4表：“清查匯總表”

　　以上“桂電集清匯1～3表”，以清查明細(xì)表各相關(guān)欄目累加后填入，“桂電集清匯4表”除負(fù)債總額及所有權(quán)益總額內(nèi)明細(xì)表累加后填入外，其余各行各欄目數(shù)值均由“桂電集匯l－3表”相關(guān)欄目累加后填入。