各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局、市局各直屬單位：

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”匯算清繳的總體要求和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》精神，為了切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅匯算清繳工作方法和工作程序，切實(shí)把匯算清繳抓緊、抓好、抓扎實(shí)?，F(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

二OO五年十二月三十一日

企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)施辦法

　　第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

　　第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算、自行申報(bào)、自行繳納全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月份或季度預(yù)繳所得稅額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　納稅人是年度企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送相關(guān)資料， 對(duì)年度納稅申報(bào)的真實(shí)性，稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定要求在年度終了后四月三十日之前完成年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。為了減輕年度終了后四個(gè)月內(nèi)申報(bào)集中的壓力，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際情況，自行確定在四月三十日之前分批、分階段進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的具體時(shí)間要求。

　　納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。

　　第三條 實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度申報(bào)并匯算清繳。

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　第四條 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并將調(diào)整結(jié)果反映在年度申報(bào)表內(nèi)。納稅調(diào)整是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及其他規(guī)定與稅法規(guī)定不一致的，按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整的主要內(nèi)容應(yīng)包括，計(jì)稅工資、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等；企業(yè)債務(wù)重組、捐贈(zèng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資；企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金等八大準(zhǔn)備金以及按權(quán)益法核算的股權(quán)投資差額等應(yīng)作納稅調(diào)整的事項(xiàng)。

　　納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，及時(shí)辦理。除另有規(guī)定外，納稅人逾期未辦理的審批事項(xiàng)，不得自行稅前扣除和擅自自行減免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

　　第五條 納稅人繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行按年計(jì)算，月份或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳納稅申報(bào)；十二月份或者第四季度的預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在次年度的一月十五日內(nèi)完成；年度納稅申報(bào)和匯算清繳在納稅年度終了后四月三十日前完成。

　　第六條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

　　（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、合計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；

　　事業(yè)單位的各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門(mén)規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）

　　（三）高新技術(shù)企業(yè)自行減免稅、彌補(bǔ)虧損、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、財(cái)產(chǎn)損失自行申報(bào)扣除等須備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料；

　　第七條 各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，要在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)開(kāi)始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，把納稅宣傳寓于管理之中。應(yīng)通過(guò)多種渠道、多種形式向納稅人宣傳企業(yè)所得稅的政策，宣傳匯算清繳的工作程序和要求，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年新出臺(tái)的政策和涉及納稅調(diào)整的政策；督促納稅人做好所得稅納稅調(diào)整工作，按期如實(shí)進(jìn)行年度申報(bào)納稅。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)好，工作能力強(qiáng)的稅收管理員，對(duì)稅源大戶、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)宣傳輔導(dǎo)，幫助納稅人把所得稅的納稅調(diào)整工作，完成在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)之前。

　　各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性進(jìn)行審核，并及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)資料進(jìn)行分析，并組織開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，對(duì)年度納稅申報(bào)發(fā)現(xiàn)有異常情況的，要主動(dòng)為日常檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查提供線索和情況，發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　　第八條 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　第九條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

　　第十條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。

　　第十一條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十二條 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起六十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳。

　　第十三條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，本實(shí)施辦法第六條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本實(shí)施辦法第六條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。

　　第十四條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十五條 各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門(mén)要協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳管理工作。在次年四月三十日之前，原則上不對(duì)上年的企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查。

　　第十六條 納稅人年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，也是企業(yè)所得稅匯算清繳表。因此，取消過(guò)去納稅人的“年度企業(yè)所得稅匯算清繳自查表”和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查表”。

　　第十七條 匯算清繳工作結(jié)束后，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，要認(rèn)真總結(jié)，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告。在每年六月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表報(bào)送重慶市地方稅務(wù)局。總結(jié)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

　　（一）匯算清繳工作的基本情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅收入增減變化及原因；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議。

　　第十八條 本辦法自二00六年一月一日起執(zhí)行，過(guò)去文件與實(shí)施辦法規(guī)定不一致的，一律以本實(shí)施辦法為準(zhǔn)。