河北省地方稅務局關于邢臺鋼鐵有限責任公司與邢臺鋼鐵股份有限公司業(yè)務往來有關企業(yè)所得稅問題的批復

冀地稅函[2005]86號

頒布時間：2005-04-21 00:00:00.000　發(fā)文單位：河北省地方稅務局

邢臺市地方稅務局：

　　你局《關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來有關企業(yè)所得稅業(yè)務問題的請示》（邢地稅發(fā)[2 005]27號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

　　一、邢臺鋼鐵有限責任公司（以下簡稱有限責任公司）持有邢臺鋼鐵股份公司（以下簡稱股份公司）92. 82％的股份，依據(jù)《征管法實施細則》第五十一條第一款的規(guī)定，二者屬于關聯(lián)企業(yè)。

　　二、目前的有限責任公司為中外合資企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅" 兩免三減"以及其它稅種的有關稅收優(yōu)惠政策，而股份公司（內(nèi)資企業(yè)）為應稅企業(yè)，二者之間的業(yè)務往來未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，存在利潤轉(zhuǎn)移問題。

　　三、依據(jù)《征管法》第三十六條和《征管法實施細則》第五十四條有關規(guī)定，主管稅務機關有權(quán)對二者未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，而減少的應納稅收入或者所得額進行納稅調(diào)整。

　　四、對2005年度兩企業(yè)租賃協(xié)議簽訂前發(fā)生的關聯(lián)方銷售業(yè)務，如企業(yè)在賬務處理上進行追溯調(diào)整，主管地稅機關不予認可，而應依據(jù)《征管法實施細則》第五十五條的相關規(guī)定調(diào)整計稅收入額。

　　五、對股份公司收到的租金收入明顯偏低的，主管地稅機關可依據(jù)《征管法實施細則》第五十五條第三款的規(guī)定進行納稅調(diào)整。實際計算時可參照國家稅務總局《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》第三十一條第三款的規(guī)定，以資產(chǎn)利潤率來確定合理的利潤，再加上固定資產(chǎn)應提折舊和合理的費用，據(jù)以確定租金的具體數(shù)額。