各市、州、地地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

　　為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題意見》（國稅發(fā)［2005］50號）的有關(guān)規(guī)定，按照企業(yè)所得稅“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，現(xiàn)就加強我省企業(yè)所得稅管理工作提出以下實施意見：

　　一、切實加強稅基管理工作，有效防止稅源流失

　　核實稅基是企業(yè)所得稅管理的目標(biāo)和核心，要通過核實稅基，搞清企業(yè)的收入，規(guī)范稅前扣除，準(zhǔn)確計算應(yīng)稅所得。

　?。ㄒ唬┓e極做好企業(yè)所得稅新納稅申報表的應(yīng)用。當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅申報表己不能滿足管理需要，總局在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，將分別設(shè)立金融企業(yè)、小企業(yè)、事業(yè)單位、企業(yè)清算、核定征收納稅申報表。適當(dāng)簡化月份或季度的預(yù)繳申報和強化年度申報匯繳功能，特別是強化年度申報附表的功能，擴大數(shù)據(jù)信息量，為納稅評估、分類管理等提供信息支撐。各地要做好使用新的企業(yè)所得稅納稅申報表應(yīng)用推廣及稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)工作。

　?。ǘ┘訌妼ζ髽I(yè)收入總額、應(yīng)稅收入、免稅收入、稅前扣除項目的核實工作。要把企業(yè)所有收入都納入稅收監(jiān)控的范圍，對任何一項收入、免稅都必須有相應(yīng)的政策依據(jù)，要對應(yīng)稅收入和減免稅收入逐項進(jìn)行核實。加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑證的支出，一律不得在稅前扣除。加強對會計與稅法規(guī)定存在差異的費用扣除項目的審核工作，提高扣除項目的準(zhǔn)確性。

　?。ㄈ┱J(rèn)真做好稅前扣除項目審批管理工作。對己取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要盡量減少審批的層次，進(jìn)一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認(rèn)真審核，加強執(zhí)行情況的跟蹤反饋。要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認(rèn)真落實所得稅行政審批項目取消和下放后的后續(xù)管理工作，加強監(jiān)督檢查，防止因取消審批而疏于管理。

　?。ㄋ模┘訌妭浒腹芾恚晟婆_賬管理制度。由于所得稅事項各年度之間是相互關(guān)聯(lián)的，需要延續(xù)管理。要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅稅前扣除、抵免（扣）企業(yè)所得稅、減免稅的臺賬，記錄跨年度的扣除信息，通過建立分類別、分行業(yè)、分項目的臺賬制度，追蹤這些項目各年度的扣除情況，實行動態(tài)管理，有條件的應(yīng)把臺賬納入征管信息系統(tǒng)。為防止取消審批后出現(xiàn)管理漏洞，要加強備案管理制度，對取消和下放管理的審批項目要把握標(biāo)準(zhǔn)，提出備案制度的具體要求，有效加強稅基管理。

　　二、深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，提高匯算清繳質(zhì)量按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量” 的思路，推進(jìn)企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作。

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，提高對匯算清繳改革必要性的認(rèn)識。在目前的企業(yè)所得稅匯算清繳實際工作中，仍存在主體不明確、責(zé)任劃分不清、匯繳質(zhì)量不高的問題。因此，各級地稅機關(guān)要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認(rèn)識匯算清繳工作中納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，納稅人應(yīng)依法自行計算、自行調(diào)整、年度納稅申報，使納稅人的法律責(zé)任正式確立。建立納稅人自核自繳制度，明確征納雙方各自的責(zé)任和義務(wù)。

　?。ǘ┓智遑?zé)任，規(guī)范匯算清繳工作流程。一是根據(jù)匯算清繳征納雙方各自的責(zé)任，匯算清繳工作流程為：稅務(wù)機關(guān)組織部署——開展稅法宣傳和輔導(dǎo)——納稅人領(lǐng)取表證單書、辦理涉稅審核審批事項——納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳（或委托稅務(wù)代理）——納稅人辦理年度納稅申報、清算稅款——稅務(wù)機關(guān)管理審核納稅申報資料——稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計、分析、總結(jié)上報本地區(qū)匯算清繳工作情況。二是調(diào)整年度納稅申報的時間，根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，在匯算清繳法定期限內(nèi)，適當(dāng)延長企業(yè)所得稅年度納稅申報時間，要求納稅人在調(diào)整后的申報期內(nèi)，按期申報上一年度的應(yīng)納稅所得額，并依其全年預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補退繳的稅額； 主管地稅機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進(jìn)行邏輯性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。

　?。ㄈ┘訌姾罄m(xù)管理，努力提高匯繳質(zhì)量。根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，取消原匯繳期內(nèi)的匯繳檢查，重點加強匯繳期后的納稅評估和檢查。當(dāng)納稅人完成年度納稅申報和匯算清繳后，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時開展匯繳后的納稅評估和檢查，將此作為一項常年性的工作來抓。重點在納稅評估中收入、成本、費用、利潤率變化異常和稅負(fù)偏低的企業(yè)及重點行業(yè)中開展工作。真正起到以查促管的效應(yīng)，確保匯繳質(zhì)量的提高。

　　三、采取有效措施，迸一步加強所得稅納稅評估工作

　　納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理的一項重要工作內(nèi)容，目前全省各地企業(yè)所得稅納稅評估工作進(jìn)展不一，各地應(yīng)根據(jù)本地實際情況，逐步推進(jìn)企業(yè)所得稅的納稅評估工作。

　?。ㄒ唬┘?xì)化指標(biāo)，建立納稅評估工作制度。各級地稅機關(guān)要高度重視，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》，結(jié)合企業(yè)所得稅的特點，在省局下發(fā)的所得稅納稅評估體系上進(jìn)一步細(xì)化，加強指標(biāo)體系收集工作，妥善解決好評估系統(tǒng)中行業(yè)性峰值設(shè)置問題。采取多級監(jiān)控，上下結(jié)合的辦法，建立多層次的評估案源確定體系；構(gòu)筑多稅評估、聯(lián)合評稅的管理平臺，利用與所得稅稅基的相關(guān)性和稅收管理員一人管多稅的情況，實行多稅共評制度，提高評估效率。

　?。ǘ┯蓽\入深，首先開展好項目評估。在尚不具備全面開展評估和不具備信息化條件的地方，不能坐等信息化實現(xiàn)后再開展這項工作?？捎啥愂展芾韱T通過人工計算對一些涉及面廣、政策明確和評估難度低的所得稅納稅調(diào)整事項、后續(xù)管理事項等為主要內(nèi)容的項目進(jìn)行評估。對納稅調(diào)整事項，應(yīng)對照稅收政策、稅前扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)及納稅調(diào)整額，與企業(yè)申報的納稅調(diào)整額相比對，審核其所得稅納稅調(diào)整額的真實性和準(zhǔn)確性；對后續(xù)管理事項，凡涉及有取消審批的后續(xù)管理事項的企業(yè)都必須按規(guī)定進(jìn)行項目評估，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對納稅人備案資料做進(jìn)一步審查核實，并與年度納稅申報表核對；對應(yīng)備案未備案、審核不符合規(guī)定的事項應(yīng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，涉嫌偷稅的應(yīng)移交稽查部門查處。所得稅管理的其他事項也都可以根據(jù)條件開展項目評估。

　?。ㄈ┭驖u進(jìn)，逐步推進(jìn)綜合評估工作。綜合評估涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、納稅調(diào)整全過程，對企業(yè)信息的全面性及評估人員的素質(zhì)要求較高，應(yīng)由成立了納稅評估機構(gòu)或?qū)I(yè)評估人員進(jìn)行。在現(xiàn)階段，可先著重做好重點稅源戶企業(yè)的綜合評估工作，建立重點稅源戶企業(yè)的主要財務(wù)稅收指標(biāo)體系，分析各指標(biāo)間的相關(guān)關(guān)系及歷史變動區(qū)間，以本企業(yè)歷史指標(biāo)值為主，結(jié)合行業(yè)指標(biāo)參數(shù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的異常情況。信息化應(yīng)用水平較高并己開展綜合評估的地區(qū)，要進(jìn)一步研究強化本地區(qū)重點行業(yè)的評估工作問題，逐漸從少到多、從單個行業(yè)到多個行業(yè)評估抓起，建立適合行業(yè)特點的評估模型及相應(yīng)指標(biāo)體系。

　　各地對企業(yè)所得稅納稅評估工作要注意及時進(jìn)行歸納和總結(jié)，重視評估結(jié)果，不斷提高整體評估工作的水平和質(zhì)量。

　　四、抓好落實，大力推行所得稅分類管理工作

　　各地要在已有的分類管理工作經(jīng)驗基礎(chǔ)上，大力推行企業(yè)所得稅分類管理，著重做好以下工作：

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合實際，加快推行所得稅分類管理制度。部分地稅機關(guān)已對分類管理工作進(jìn)行了有益的探索，并取得了較好的效果，應(yīng)盡快推廣。開展這項工作的重點是合理確定分類管理的標(biāo)準(zhǔn)，分類標(biāo)準(zhǔn)可按企業(yè)規(guī)模、納稅信譽等級、行業(yè)、征收方式等多種方式執(zhí)行，關(guān)鍵是應(yīng)因地制宜地選擇適合本地區(qū)管理狀況的標(biāo)準(zhǔn)，增強管理的有效性?？偩謱⑾掳l(fā)企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見，省局將根據(jù)要求制定具體實施意見。

　?。ǘ└鶕?jù)納稅人特點，采用不同的分類管理辦法。對查帳征收企業(yè)實行行業(yè)管理，對帶有普遍性、社會廣泛關(guān)注、征管難度大的行業(yè)，如房地產(chǎn)、建筑安裝、事業(yè)單位、社會團體、醫(yī)療衛(wèi)生、社會中介組織等要制定特殊的行業(yè)管理辦法。在管理方式上，盡量利用信息化手段確定納稅人行業(yè)稅負(fù)率、利潤率的區(qū)間，集中力量對偏離區(qū)間的納稅人開展重點監(jiān)控管理；對核定征收企業(yè)，由于帳簿不健全、核算水平低、財務(wù)管理不規(guī)范、申報納稅不準(zhǔn)確的突出特點，管理方式上以抓好納稅輔導(dǎo)和嚴(yán)密監(jiān)控、提高納稅人遵從度為重點，強化稅源源頭監(jiān)控。

　　在分類管理中，應(yīng)注意抓好重點稅源企業(yè)的管理，對于規(guī)模大的重點稅源企業(yè)要強化日常性的稅源分析，加強重點監(jiān)控管理。加強對減免稅期間、改組改制企業(yè)、有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)等存在偷漏稅風(fēng)險較大的納稅人的管理，防止企業(yè)逃避國家稅收。對于跨區(qū)域經(jīng)營和實行匯總繳納所得稅的企業(yè)，各地地稅機關(guān)要在分工負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上加強協(xié)作，實行好區(qū)域間的協(xié)同管理機制，形成管理合力。

　　五、強化收入管理、進(jìn)一步提高收入分析水平

　　企業(yè)所得稅收入分析是推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項重要工作，是各級地稅機關(guān)及時了解和掌握企業(yè)所得稅稅源分布及變化的重要措施，也是加強企業(yè)所得稅稅源管理和核實稅基的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是反映和檢驗企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率、反饋和監(jiān)督所得稅政策執(zhí)行情況的重要依據(jù)。去年以來，各級所得稅管理部門按照總局、省局的要求，結(jié)合本地實際情況，不斷加強企業(yè)所得稅收入分析工作，并取得了一定成效，促進(jìn)了企業(yè)所得稅收入工作。為改變地區(qū)間仍存在著開展不平衡、總體水平不高、細(xì)致和深度不夠的狀況，各地要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局所得稅管理司《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作的通知》和省局轉(zhuǎn)發(fā)文的要求，充分認(rèn)識做好企業(yè)所得稅收入分析工作的重要意義，加強領(lǐng)導(dǎo)，建立制度，完善措施，進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，切實提高企業(yè)所得稅收入分析水平。

　　六、切實加強國稅、地稅局的協(xié)作配合工作

　　各級地稅所得稅管理部門要樹立大局意識，自覺搞好協(xié)作配合，對涉及企業(yè)所得稅須統(tǒng)一的政策執(zhí)行口徑、核定征收標(biāo)準(zhǔn)、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，雙方應(yīng)加強溝通和協(xié)調(diào)，盡量保持一致。對局與局之間和部門之間確不能達(dá)成一致意見的，應(yīng)通過兩局之間聯(lián)席會議或請示上一級機關(guān)協(xié)調(diào)解決，嚴(yán)禁在兩局對納稅人的企業(yè)所得稅管轄權(quán)未取得一致意見前單萬面改變征管原狀，作出處理決定或者對納稅人采取強制措施，影響稅收征管秩序和納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。