北京市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅問題的補(bǔ)充通知

京地稅企[2006]480號

頒布時間：2006-11-29 13:28:40.000　發(fā)文單位：北京市地方稅務(wù)局

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（京地稅企〔2004〕569號）文件下發(fā)以來，在執(zhí)行中，各局陸續(xù)反映出一些問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）文件精神，并依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）文件的有關(guān)精神，經(jīng)研究，現(xiàn)將核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

　　一、采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其年度收入總額是指納稅人全部應(yīng)稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項目收入。

　　二、實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，應(yīng)納稅所得額為收入總額乘以適用的行業(yè)純益率，計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×行業(yè)純益率

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　三、采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，從開始采用該方式的當(dāng)年起，不再允許彌補(bǔ)以前年度虧損。若以后年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，重新采用查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可按照《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　四、京地稅企〔2004〕569號文件的附件五《稅務(wù)檢查反饋單》變更為《稅務(wù)檢查（納稅評估）反饋單》。其他有關(guān)工作程序不變。

　　五、對通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人不具備采用查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅，屬于應(yīng)當(dāng)實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，經(jīng)評估疑點(diǎn)核實，評估人員應(yīng)填寫《稅務(wù)檢查（納稅評估）反饋單》，并將《稅務(wù)檢查（納稅評估）反饋單》反饋至被評估納稅人的主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所按照京地稅企〔2004〕569號文件的有關(guān)規(guī)定核定其征收方式。核定時間為接到《稅務(wù)檢查（納稅評估）反饋單》后一個月內(nèi)完成，實行核定征收的起始時間為從實施評估的當(dāng)年1月1日起執(zhí)行。核定程序按照京地稅企〔2004〕569號文件第十條的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，原京地稅企〔2004〕569號文件第二十條第二款、第二十一條、第二十二條、附件五同時廢止。

　　附件：稅務(wù)檢查（納稅評估）反饋單

　　二ОО六年十一月二十九日