各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬稅務分局：

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)［2006］56號）、《國家稅務總局關于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關問題的通知》（國稅函［2006］1043號），我們對企業(yè)所得稅納稅申報表及其填報說明進行了整合、修訂、完善，現(xiàn)轉發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。各地在推廣應用新申報表工作中，如有問題請及時向省局反映。

　　一、關于查增的應納稅所得額彌補虧損的問題。查增的應納稅所得額應調整所屬年度虛報的虧損額，調整后有應納稅所得額的，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。但屬于稅務機關查補的部分不得彌補以前年度虧損。

　　二、關于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費的扣除基數(shù)問題。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得作為業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費支出扣除限額的計算基數(shù)；對主要從事金融保險業(yè)務的納稅人，以其基本業(yè)務收入減去金融企業(yè)往來利息收入后的余額作為業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費支出扣除限額的計算基數(shù)。

　　三、關于投資收益補稅問題。外商投資興辦的先進技術企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，按稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅期滿后仍按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠，視為稅法規(guī)定的定期減稅、免稅期，納稅人從上述企業(yè)分回的投資收益免予補繳企業(yè)所得稅。

　　四、關于工效掛鉤企業(yè)工資結余的處理問題。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)［2006］62號）規(guī)定，從2006年度起，經(jīng)批準實行工效掛鉤的企業(yè)，在經(jīng)批準的工效掛鉤辦法且符合“兩低于”規(guī)定的工資額內，其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資總額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不再用于建立工資儲備基金結轉以后年度使用。但2005年底以前已納稅調增的工資結余部分（98年底以后部分），以后年度動用時仍可按規(guī)定進行納稅調減。

　　五、關于技術開發(fā)費加計扣除額的填報。根據(jù)《國家稅務總局關于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）第二條第二款規(guī)定，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表九《技術開發(fā)費加計扣除額明細表》，技術開發(fā)費加計扣除的數(shù)額按規(guī)定計算后直接填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行“加計扣除額”。同時取消《轉發(fā)＜國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批管理工作的通知＞的通知》（蘇國稅發(fā)［2004］215號）附件2“相關表證單書樣本”中的“企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣應納稅所得額計算表”，按本通知附件3“企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣應納稅所得額計算表”備案。

　　六、《江蘇省國家稅務局轉發(fā)＜國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知＞的通知》（蘇國稅發(fā)［2006］100號）中的填報說明及報表格式與本通知不一致的，以本通知為準。

　　附件1：企業(yè)所得稅納稅申報表表式

　　2：企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

　　3：企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣應納稅所得額計算表

　　江蘇省國家稅務局
二〇〇六年十二月二十六日