各基層局：

　　為完善企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報，按照國家稅務總局關于啟用企業(yè)所得稅新納稅申報表（以下簡稱“新申報表”，表樣見附件）的總體部署，結合我局實際，現(xiàn)將啟用企業(yè)所得稅新申報表有關問題明確如下：

　　一、新申報表的啟用時間和適用范圍

　　從2007年1月1日起，全市地稅機關負責征管的企業(yè)所得稅納稅人在辦理預繳申報和年度匯算清繳申報時（包括2006年12月份或者第四季度的預繳申報和2006年年度匯算清繳申報），統(tǒng)一使用新申報表，現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報表同時停止使用。具體是：

　　1、實行查賬征收方式的納稅人在辦理預繳申報時，應填報《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》；

　　2、實行查賬征收方式的納稅人在辦理年度匯算清繳申報時，應填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表；

　　3、實行核定征收方式的企業(yè)所得稅納稅人在辦理預繳申報和年度匯算清繳申報時，均填報《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》；

　　4、實行網上報稅方式的納稅人在按新的申報軟件程序辦理網上納稅申報的同時，應在規(guī)定申報期限內向主管稅務機關報送紙質新申報表。

　　二、申報備案事項說明

　　根據法律、法規(guī)、規(guī)章及有關稅收政策規(guī)定，由納稅人自行在企業(yè)所得稅稅前扣除但應報送主管稅務機關備案管理的稅前扣除項目，也通過年度納稅申報的方式實現(xiàn)備案，不再單獨報送備案材料。具體備案事項適用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表的明細情況如下：

　　1、彌補虧損：填報附表六《稅前彌補虧損明細表》；

　　2、技術開發(fā)費加計扣除：填報附表九《技術開發(fā)費加計扣除明細表》；

　　3、廣告費用支出稅前扣除：填報附表十一《廣告費支出明細表》；

　　4、壞賬準備：填報附表十四《壞賬損失明細表》；

　　5、固定資產加速折舊、無形資產加速攤銷：填報附表十五《固定資產加速折舊、無形資產加速攤銷申報表》；

　　6、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法：填報附表十六《改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法申報表》；

　　7、實行“兩低于”工效掛鉤辦法：填報附表十七《實行“兩低于”工效掛鉤辦法核算申報表》；

　　8、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得額：填報附表十八《非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得申報表》；

　　9、搬遷改造補償收入：填報附表十九《搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅申報表》。

　　三、需要明確的填報和計算口徑

　　為保證新申報表的正確填報，在新申報表填報說明的基礎上，對新申報表中特殊項目填報和計算口徑明確如下：

　　1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的主表（以下簡稱“申報表主表”）及附表共計26張，年度匯算清繳申報時，納稅人應填報所有涉及的主、附表，對不適用或沒有涉及內容的附表可不填報。

　　2、允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行“納稅調整后所得”。

　　3、技術開發(fā)費加計扣除政策執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）第一條規(guī)定，但不得使申報表主表第16-17-18+19-20行的余額為負數(shù)。

　　4、申報表主表第2行“投資收益”中股息性質的所得，為被投資單位向納稅人的實際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計算。

　　5、廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

　　6、查增的應納稅所得額（指查增的銷售（經營）收入等應稅收入額扣減繳納所得稅前相應補繳的有關稅金及附加后的余額），應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。

　　7、《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數(shù)。

　　8、《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》第一行“收入總額”，是指全部應稅收入，不包括免稅所得、事業(yè)單位的免稅項目收入以及納稅人所取得的正常生產經營以外的偶然收入和股息收入。對核定征收納稅人發(fā)生的正常生產經營以外的偶然收入，如土地轉讓收入、資產轉讓收入、應稅的財政補貼收入等等，要單獨計算所得，并作為“其他所得”并入到核定征收納稅人的應納稅所得額中。

　　9、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第7行“免稅的治理三廢收益”與第51行“資源綜合利用減免”出現(xiàn)重復，在總局政策未調整前，暫填報第7行；第21行“東北老工業(yè)基地減免”，因只有稅基優(yōu)惠，沒有減免稅優(yōu)惠，暫不填列。

　　10、《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》第6行、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第23行“適用稅率”，填報納稅人根據稅收法規(guī)確定的適用稅率，只能是33％、27％、18％、15％（國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)適用）；納稅人適用10％等國家規(guī)定的其他優(yōu)惠稅率，應按稅率差將其換算為享受的減免稅額在附表七《免稅所得及減免稅明細表》相關項目中填報反映?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》第5行“適用稅率”，填報納稅人根據稅收法規(guī)確定的適用稅率，只能是33％、27％、18％?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十《境外所得稅抵扣計算明細表》第6列“法定稅率”，填報納稅人境內適用的稅率，只能是33％或15％（國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)適用）。

　　11、職工教育經費的稅前扣除標準執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）文件第二條規(guī)定，即從2006年1月1日起，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％以內的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。納稅人應按財稅〔2006〕88號文件規(guī)定計算填報附表十二《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》關于“職工教育經費”的相關項目。

　　12、實行“兩低于”工效掛鉤辦法的納稅人的工資稅前扣除口徑繼續(xù)執(zhí)行《國家稅務總局關于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕86號）規(guī)定，即在按“兩低于”工效掛鉤辦法核算的稅前允許扣除工資總額標準內實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按“兩低于”工效掛鉤辦法核算提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，但差額可在附表十二《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》“工效掛鉤企業(yè)”第12行“本年結余額”中反映，在以后年度實際發(fā)放時，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據實扣除。

　　13、根據《財政部 國家稅務總局關于調整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）和《國家稅務總局關于調整計稅工資政策具體實施有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號）的規(guī)定，從2006年7月1日起計稅工資稅前扣除標準調整到人均1600元/月。在2006年度納稅申報時，《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》統(tǒng)一按計稅工資政策調整前的計稅工資標準進行填報，2006年7-12月提高稅前扣除標準后的差額在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五《納稅調整減少項目明細表》第17行項下填報。從2007年度起，正常填報。

　　14、根據《財政部 國家稅務總局關于調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕111號）的規(guī)定，經認定符合享受稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的福利企業(yè)在年度納稅申報時，應將按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額，并填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第43行“1、民政福利企業(yè)”中。

　　15、除適用15％稅率的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，納稅人填報《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》或《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》進行季（月）度預繳申報時，應按截止到當期累計的應納稅所得額換算成全年數(shù)額　來確定適用稅率計算應繳納所得稅額。

　　四、幾點要求

　　1、各基層局要充分認識啟用新申報表對加強企業(yè)所得稅管理的意義和作用，切實加強領導，統(tǒng)一部署，認真落實，保證新申報表的順利啟用。

　　2、各基層局要認真做好啟用新申報表的各項工作，對啟用新申報表所面臨的問題要有充分的準備和有效的解決措施。在做好內部培訓，保證稅務人員能輔導、會填報新申報表的基礎上，要加強對納稅人的宣傳、培訓、輔導和服務工作，讓每一個納稅人都能理解、掌握新申報表的管理規(guī)定，使每一個納稅人都能正確填報新申報表，按規(guī)定辦理納稅申報和繳納稅款。

　　3、要全面審核納稅人報送的新申報表，必須嚴格區(qū)分預繳申報和年度申報，二者不能相互代替。對納稅人未按規(guī)定申報或只填報申報表主表，不填報附表或申報表內容項目填報不完整、表內表間數(shù)據公式審核錯誤等問題，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定責令改正。

　　4、要及時到市局征管處領取并向納稅人發(fā)放新申報表，在啟用新申報表工作中遇到的問題，要及時向市局報告。窗口申報的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表的錄機工作將另行通知明確。

　　附件：1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表（略）

　　2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明 （略）

　　3、《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》及填報說明 （略）

　　4、《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》及填報說明（略）

　　二○○六年十一月三十日