各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　2002年是全面貫徹落實(shí)所得稅分享體制改革方案的第一年，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》的要求，加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系，及時(shí)掌握新注冊(cè)登記戶分布以及稅源變化情況，強(qiáng)化征收管理，做了大量卓有成效的工作。征收管理范圍的擴(kuò)大，征管戶的增加，新情況、新問(wèn)題的出現(xiàn)，給各地企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作提出了新的要求。為便于各地開(kāi)展企業(yè)所得稅征管工作，現(xiàn)就做好2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出如下要求：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提高對(duì)匯算清繳工作重要性的認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅匯算清繳是所得稅征收管理工作的重要內(nèi)容。匯算清繳工作質(zhì)量的高低，不僅涉及納稅人的切身利益，而且直接影響國(guó)家與納稅人的利益分配關(guān)系。

　　2002年度是國(guó)稅所得稅征管范圍擴(kuò)大后的第一年，征管格局發(fā)生了很大變化，征管范圍由中央級(jí)企業(yè)、中央聯(lián)營(yíng)參股的股份制企業(yè)擴(kuò)大到新注冊(cè)（設(shè)立）企業(yè)，中小企業(yè)的戶數(shù)急劇膨脹，工作量大，情況復(fù)雜。因此，各地對(duì)2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)予高度重視，特別要注意總結(jié)和把握所得稅分享體制改革后國(guó)稅所得稅工作的新情況、新特點(diǎn)，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于＜加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(jiàn)＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]28號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法（試行）的通知〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2002]182號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)所得稅的征收管理，在管理中不斷研究、總結(jié)對(duì)中小企業(yè)行之有效的管理辦法，切忌“簡(jiǎn)單化”、“一刀切”。

　　二、轉(zhuǎn)變觀念，提高為納稅人服務(wù)意識(shí)所得稅政策業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及面廣，對(duì)納稅人要求高。做好對(duì)納稅人進(jìn)行稅收政策的宣傳咨詢，不僅是所得稅匯算清繳工作的要求，也是征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。因此，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹國(guó)家稅務(wù)總局提出的所得稅匯算清繳工作指導(dǎo)思想，充分利用所得稅匯算清繳工作的有利時(shí)機(jī)，采用各種行之有效的形式，在提高對(duì)原有納稅人宣傳的同時(shí)，著力強(qiáng)化對(duì)新征管戶申報(bào)前的宣傳輔導(dǎo)，提高申報(bào)工作的質(zhì)量。同時(shí)，各地要進(jìn)一步樹(shù)立稅收服務(wù)觀，在確保工作質(zhì)量和必要審批程序的前提下，減少審批環(huán)節(jié)，明示審批辦結(jié)時(shí)間。對(duì)納稅人按稅法規(guī)定上報(bào)的稅前扣除項(xiàng)目、減免稅等審批事項(xiàng)應(yīng)在納稅人辦理年度申報(bào)前辦理完畢。同時(shí)，各地要嚴(yán)格按照崗責(zé)體系的規(guī)范，明確責(zé)任分工。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的審核工作，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)資料不完整或計(jì)算錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人增補(bǔ)資料、調(diào)整或重新辦理申報(bào)；有條 件的地區(qū)，可根據(jù)采集的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行人機(jī)比對(duì)，實(shí)施納稅評(píng)估。對(duì)申報(bào)異常的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知納稅人面談，提高申報(bào)質(zhì)量，提升稅收服務(wù)層次。

　　三、嚴(yán)格執(zhí)法，全面落實(shí)所得稅各項(xiàng)政策各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步樹(shù)立經(jīng)濟(jì)稅收觀念，認(rèn)真落實(shí)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，特別是國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅及促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。同時(shí)，強(qiáng)化稅收法制觀念，維護(hù)稅法統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，特別要加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、新辦企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策的管理，堵塞管理漏洞。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得擅自擴(kuò)大對(duì)優(yōu)惠政策、優(yōu)惠范圍的解釋。此外，對(duì)數(shù)額較大的審批事項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)真做好調(diào)查取證工作，堅(jiān)持集體審議制度，防止審批工作中的舞弊行為。

　　四、幾個(gè)需進(jìn)一步明確的政策問(wèn)題

　?。ㄒ唬?shí)行匯總納稅的金融企業(yè)無(wú)論是否統(tǒng)一計(jì)提呆帳準(zhǔn)備，其實(shí)際發(fā)生的呆賬損失，均應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2002]232號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)逐筆審查后，準(zhǔn)予稅前扣除。其中：每筆呆帳損失在500萬(wàn)元以下的，由省轄市國(guó)稅局確定審批權(quán)限；每筆呆帳損失在500萬(wàn)元-1000萬(wàn)元（含），由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)經(jīng)省轄市國(guó)稅局審批；每筆呆帳損失在1000萬(wàn)元以上的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后層報(bào)省國(guó)稅局審批。

　　（二）凡投資方企業(yè)適用稅率高于被投資方企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，應(yīng)依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。如果被投資企業(yè)（總機(jī)構(gòu)）及成員企業(yè)適用不同的稅率，則被投資方企業(yè)的適用稅率按以下公式計(jì)算：被投資方企業(yè)的適用稅率＝應(yīng)納企業(yè)所得稅（匯總）／應(yīng)納稅所得額（匯總）

　　（三）實(shí)行匯總納稅的各級(jí)成員企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定實(shí)行逐級(jí)匯總申報(bào)制度。省級(jí)成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)（全轄匯總）及信息反饋工作由該省級(jí)成員企業(yè)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將省級(jí)成員企業(yè)匯總納稅申報(bào)及反饋資料報(bào)省國(guó)稅局備案。

　?。ㄋ模┏龂?guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金、削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除外，其他各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金等均不得在稅前扣除。

　　（五）對(duì)總機(jī)構(gòu)在地稅部門征管的大型連鎖超市，其2002年1月1日后新設(shè)立（注冊(cè)）的、并納入統(tǒng)一核算管理的直營(yíng)連鎖店可由地稅部門征管；對(duì)其符合獨(dú)立核算條 件的新設(shè)立的加盟店由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管。

　?。?shí)行匯總納稅企業(yè)尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的住房周轉(zhuǎn)金負(fù)數(shù)，如金額較大、需要報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)稅前扣除的，可按下列程序辦理：如由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)扣除的，由總機(jī)構(gòu)憑總局審批件報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局審核后分解各地執(zhí)行；如由各成員企業(yè)自行申報(bào)扣除的，統(tǒng)一由省級(jí)成員企業(yè)匯總報(bào)省國(guó)稅局審核后轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

　?。ㄆ撸└鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]39號(hào)）及《省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于調(diào)整2002年度房改有關(guān)政策意見(jiàn)的通知》（蘇政辦發(fā)[2002]69號(hào)）文件精神，今年我省企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的住房公積金為個(gè)人上年月平均工資的8％，2002年7月1日前在每人每月200元內(nèi)（含）據(jù)實(shí)扣除，2002年7月1日后在每人每月240元內(nèi)（含）據(jù)實(shí)扣除。

　　（八）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人發(fā)生三年以上未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。以后年度支付時(shí)，準(zhǔn)予在支付年度稅前扣除。

　　（九）由于地區(qū)間形成的投資方企業(yè)適用所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率（指適用15％稅率的特區(qū)和上海浦東開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，適用24％稅率的外商投資企業(yè)，不含國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)適用15％稅率的高新技術(shù)企業(yè)）的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其從被投資企業(yè)取得的投資收益應(yīng)依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。