各國家稅務(wù)分局、地方稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅年終清算有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2005]68號(hào)，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、《通知》中第二點(diǎn)提及的《代開票貨物運(yùn)輸納稅人納稅聯(lián)系單》由各國家稅務(wù)分局審核確認(rèn)，交由納稅人傳遞至相關(guān)地稅分局。該聯(lián)系單由市局統(tǒng)一印制，各分局可到征管科領(lǐng)取。

　　二、為加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)所得稅的管理，各國稅分局在對(duì)新辦運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行所得稅征收方式鑒定后，應(yīng)要求企業(yè)復(fù)印該鑒定表（注明“與原件相符”并加蓋公章）送相應(yīng)主管地稅分局，作為地稅分局認(rèn)定是否符合自開票納稅人資格依據(jù)。

　　附件：

廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅年終清算有關(guān)問題的通知

各地級(jí)以上市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號(hào)）中規(guī)定，“按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3％征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款3％征收教育附加費(fèi)。同時(shí)按開票金額3.3％預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。但代開票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。”

　　對(duì)企業(yè)所得稅由國稅機(jī)關(guān)管轄、由地稅機(jī)關(guān)代開票的查賬征收貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人，在地稅機(jī)關(guān)代開票時(shí)，已按3.3％的預(yù)征率征收企業(yè)所得稅并入庫，國稅部門對(duì)其進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，若該納稅人減免稅或發(fā)生虧損，或?qū)嶋H應(yīng)繳稅款少于已按3.3％預(yù)繳的企業(yè)所得稅等情況需要辦理退庫的，按以下辦法處理：一、年終匯算清繳時(shí)，納稅人年度申報(bào)應(yīng)同時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送地稅機(jī)關(guān)開具的預(yù)繳企業(yè)所得稅繳稅憑證（原件及復(fù)印件，核實(shí)無誤后退回原件，納稅人必須在復(fù)印件上注明此件與原件相符，并加蓋公章）。

　　二、實(shí)行查賬征收的納稅人由于減免企業(yè)所得稅、年度發(fā)生虧損、企業(yè)所得稅整體稅負(fù)低于3.3％等產(chǎn)生多繳的企業(yè)所得稅，在主管國稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核把關(guān)的基礎(chǔ)上，填開《代開票貨物運(yùn)輸納稅人納稅聯(lián)系單》（見附件），經(jīng)縣（區(qū)）及縣（區(qū)）

　　以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，傳遞到“按開票金額3.3％預(yù)征所得稅”開出票的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位的所屬主管地稅機(jī)關(guān)。

　　三、“按開票金額3.3％預(yù)征所得稅”的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，在收到《代開票貨物運(yùn)輸納稅人納稅聯(lián)系單》后，按所列的退稅金額，在不高于原征收稅額的基礎(chǔ)上，辦理退庫手續(xù)。

　　四、上述納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)退稅額超過地稅機(jī)關(guān)原預(yù)征的企業(yè)所得稅稅款的部分，由企業(yè)提供地稅機(jī)關(guān)退稅憑證，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核對(duì)后，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

　　東莞市地方稅務(wù)局
二○○五年六月二十一日