各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二○○三年五月二十日

　　附件：

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法

　　第一章　　　 總　則

　　第一條　為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理，促進(jìn)國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人正確執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，發(fā)揮減免稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中調(diào)控作用，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉的通知》[國(guó)稅發(fā)（1997）99號(hào)等有關(guān)文件規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　除行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不需要經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目外，其它符合稅收法規(guī)以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定減免稅條件的，均屬于減免稅的報(bào)批范圍。

　　第三條　納稅人發(fā)生適用兩個(gè)以上減免稅政策的情況，可選擇其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　第四條　納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能分別核算或分別核算不清的，不得享受減免稅優(yōu)惠政策。

　　第二章　 減免稅規(guī)定及審批權(quán)限

　　第五條　納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，減征或免征所得稅1年。

　　第六條　國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含）科技行政主管部門(mén)確定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起，免征所得稅2年。

　　第七條　軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)按規(guī)定享受減免稅政策。

　?。ㄒ唬?duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2000年7月1日開(kāi)始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅；

　　對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收所得稅。

　?。ǘ┥a(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，從 2002年開(kāi)始，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。

　　投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　?。ㄈ┙?jīng)有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)按軟件企業(yè)的有關(guān)規(guī)定享受減免稅政策。

　　第八條　民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

　　第九條　新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置失業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收所得稅2年。

　　第十條　安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)，按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　?。ㄒ唬┬罗k的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，下同）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零、兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外，下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3年內(nèi)免征所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)按計(jì)算的減征比例減征所得稅。

　?。ǘ┈F(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含），3 年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的所得稅額減征30%.（三）對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)中上述列舉的行業(yè)），3 年內(nèi)免征所得稅。

　　上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

　　第十一條　對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅；第二年減半征收所得稅。

　　第十二條　對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，減征或免征所得稅1年。

　　第十三條　對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)以及其他咨詢業(yè)；信息業(yè) （含統(tǒng)計(jì)、科技、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)）；廣告業(yè)；計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)（含軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理維護(hù)）以及技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年至第二年免征所得稅。

　　第十四條　利用“三廢”等廢棄物為主要原料生產(chǎn)的納稅人按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　?。ㄒ唬┘{稅人在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。

　?。ǘ┘{稅人利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，免征所得稅5年。

　?。ㄈ樘幚砝闷渌髽I(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。

　　第十五條　省政府確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征所得稅3年。

　　第十六條　鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支費(fèi)用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須同時(shí)滿足以下條件：

　?。ㄒ唬┮赞r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資超過(guò)50%，或雖不足50%，但能起到控股或者實(shí)際支配作用。

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在城市開(kāi)辦的企業(yè)，可視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

　　（三）承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)。

　　第十七條　對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲(chóng)害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)和單位所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類單位開(kāi)展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征所得稅。

　　第十八條　經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)以及重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%（不含50%）的，且控股子公司從事自產(chǎn)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征所得稅。

　　第十九條　教育部門(mén)所辦的中小學(xué)校、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校、中國(guó)人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校以及縣級(jí)（含縣級(jí)）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校（不含企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級(jí)黨校函授學(xué)院所屬分院等）所辦的校辦工廠（包括學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營(yíng)的校辦工廠）和農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得免征企業(yè)所得稅。

　　對(duì)學(xué)校興辦的科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開(kāi)展設(shè)計(jì)研究所取得的所得，暫免征所得稅。

　　第二十條　對(duì)科研單位、大專院校取得的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。

　　第二十一條　企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的免征所得稅。

　　第二十二條　科研、勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　?。?一）在國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)明確134家中的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，從2001年起至2005年底止，5年內(nèi)免征所得稅。

　?。?二）勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收所得稅。

　?。ㄈ┛蒲袉挝宦?lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定免征所得稅5年。

　?。ㄋ模┛蒲袡C(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，免征所得稅5年；工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中的股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。

　　第二十三條　軍隊(duì)企業(yè)（軍需工廠、軍辦農(nóng)場(chǎng)、軍人服務(wù)社）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得免征所得稅。

　　第二十四條　為安置隨軍家屬就業(yè)新辦的企業(yè)，且隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含60%）以上的，免征所得稅3年。

　　對(duì)為安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)開(kāi)辦的企業(yè)，自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的， 3年內(nèi)免征所得稅。

　　第二十五條　專門(mén)生產(chǎn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，年度凈收入30萬(wàn)元（含）以下的部分暫免征所得稅。

　　第二十六條　減免稅審批權(quán)限。本辦法第五條所規(guī)定的減免稅應(yīng)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批（審核）、第六條至第十四條 所規(guī)定的 減免稅由省轄市國(guó)家稅務(wù)局審批、第十五條至第二十五條所規(guī)定的減免稅由縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（分局）審批。

　　第三章　　受理申請(qǐng)與審批管理第二十七條　減免稅期限超過(guò)一年的，納稅人可以在本辦法規(guī)定的限期內(nèi)的任何一個(gè)工作日，提出減免稅申請(qǐng)，　 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理；減免稅期限未超過(guò)一年的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人第三季度申報(bào)后，開(kāi)始受理納稅人減免稅申請(qǐng)。

　　減免稅受理限期為次年3月底前。納稅人在限期內(nèi)有特殊困難的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期 .第二十八條　對(duì)減免稅申報(bào)資料不全的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人補(bǔ)報(bào)；對(duì)不符合減免稅條件的申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理，并將有關(guān)資料及時(shí)退還納稅人。

　　第二十九條　納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)（審批）表》（見(jiàn)附表一）。對(duì)不同類型的減免稅，納稅人還應(yīng)當(dāng)分別附報(bào)本辦法規(guī)定的資料（見(jiàn)附表二）和國(guó)稅機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

　　按國(guó)家行政法規(guī)規(guī)定不需要審批的減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

　　第三十條　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)納稅人申請(qǐng)減免稅的有關(guān)資料進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)有兩人以上作專題調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)出具核查報(bào)告，并簽署具體的初審意見(jiàn)。

　　第三十一條　對(duì)政策性強(qiáng)、數(shù)額較大以及涉及面廣的減免稅，須經(jīng)集體合議后辦理審批或上報(bào)手續(xù)，審批或上報(bào)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)具體、明確。

　　第三十二條　納稅人應(yīng)當(dāng)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限按月或按季辦理所得稅納稅申報(bào)；在國(guó)稅機(jī)關(guān)減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納所得稅；主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到減免稅批復(fù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理已征稅款的退庫(kù)手續(xù)。

　　第三十三條　納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　第三十四條　對(duì)減免稅期限超過(guò)一年的，實(shí)行一次審批制度。除因特殊情況須于當(dāng)年年底前辦理年檢外，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理減免稅年檢手續(xù)，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅減免稅年檢表》（見(jiàn)附表三）。凡年檢不合格的，一律取消其減免稅資格，按稅法的統(tǒng)一規(guī)定補(bǔ)征所得稅。

　　第三十五條　各省轄市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在5月20日前向省國(guó)家稅務(wù)局（所得稅管理處）報(bào)送上年度《企業(yè)所得稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附表四）。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《企業(yè)所得稅減免稅清冊(cè)》（見(jiàn)附表五）。

　　第四章　 新辦企業(yè)管理第三十六條　對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算的經(jīng)營(yíng)主業(yè)確定減免稅政策。經(jīng)營(yíng)主業(yè)是指占企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額50%以上的業(yè)務(wù)。企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均不足50%的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定其經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)額最大的一個(gè)業(yè)務(wù)為經(jīng)營(yíng)主業(yè)。

　　第三十七條　本辦法所稱新辦企業(yè)是指從無(wú)到有組建起來(lái)的。屬于原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。

　　新辦企業(yè)減免稅除另有規(guī)定外，統(tǒng)一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）之日起開(kāi)始計(jì)算。

　　第三十八條　年度中間開(kāi)業(yè)的新辦企業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推遲至下一年度起計(jì)算，并填寫(xiě)《減免稅延期執(zhí)行申請(qǐng)表》（見(jiàn)附表六）。但下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退稅，虧損年度應(yīng)當(dāng)為減免稅執(zhí)行期限。

　　第五章　　監(jiān)督與檢查第三十九條　享受減免稅納稅人自減免稅期滿后應(yīng)當(dāng)恢復(fù)征稅。

　　第四十條　對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在日常稅收征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定處理，防止發(fā)生騙取減免稅情況。

　　第四十一條　上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)減免稅管理情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減免稅決定的，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征收管理法》第四十八條等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六章　　附　則第四十二條　1997年11月10日江蘇省國(guó)家稅務(wù)局制定的《江蘇省中央級(jí)企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》予以廢止。

　　第四十三條　本實(shí)施辦法自公布之日起施行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如有新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。各省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法提出具體實(shí)施意見(jiàn)。

　　第四十四條　本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。