五市地稅局、吳城地稅局，市稽查局，市區(qū)各分局：

　　為了認(rèn)真貫徹落實(shí)所得稅收入分享體制改革的精神，保證分享改革的順利實(shí)施和2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，現(xiàn)結(jié)合上級(jí)有關(guān)文件的規(guī)定，將2002年度企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的政策處理意見(jiàn)明確如下，以進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理工作。

　　一、關(guān)于企業(yè)工資薪金支出稅前扣除的處理意見(jiàn)

　　1、按照蘇勞社勞薪[2001]17號(hào)江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、江蘇省財(cái)政廳《關(guān)于2001年企業(yè)調(diào)整工資有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定精神，除經(jīng)營(yíng)性增虧的企業(yè)或應(yīng)付工資結(jié)余超過(guò)上年實(shí)發(fā)工資總額1倍的企業(yè)外，其余企業(yè)可按人均不超過(guò)100元增資額的所需資金，列入2000年度企業(yè)成本，準(zhǔn)予稅前扣除，并允許提取工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　2、凡原實(shí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)，根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)改革的要求進(jìn)行改組改造后，由于企業(yè)的隸屬關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)體制或企業(yè)管理機(jī)制改革的需要，不再執(zhí)行工效掛鉤辦法的，為保持政策的連續(xù)性，經(jīng)縣以上主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，其工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的工資支出額準(zhǔn)予扣除。

　　3、凡采取諸如工資總額包干、集體協(xié)商工資制度等工資形式的企業(yè)，都必須報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)的，方可在稅前扣除，否則一律按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　4、作為工資薪金支出的臨時(shí)工工資是指與用人單位簽定了勞動(dòng)合同的臨時(shí)工的工資。

　　二、關(guān)于企業(yè)為職工繳納住房公積金的處理意見(jiàn)企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出，而計(jì)入管理費(fèi)用，并可在稅前據(jù)實(shí)扣除。除軟件開發(fā)企業(yè)之外的其他企業(yè)超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除；軟件開發(fā)企業(yè)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定按實(shí)發(fā)工資總額的一定比例實(shí)際繳納的住房公積金準(zhǔn)予稅前扣除。

　　應(yīng)由個(gè)人繳納的住房公積金，由職工個(gè)人支付，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　三、關(guān)于納稅人外購(gòu)軟件的處理意見(jiàn)企事業(yè)單位隨同計(jì)算機(jī)（計(jì)算網(wǎng)絡(luò)）購(gòu)進(jìn)的軟件，凡與購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不能分別核算的，按固定資產(chǎn)核算；單獨(dú)購(gòu)進(jìn)的軟件，按無(wú)形資產(chǎn)核算。經(jīng)縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊和攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年。

　　四、關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)稅前扣除問(wèn)題

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)為全體雇員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、職工生育保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省人民政府統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

　　2、有條 件的企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)首先在企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余中列支；應(yīng)付工資沒(méi)有結(jié)余的，按照每年不超過(guò)本企業(yè)職工一個(gè)半月的平均工資額度（指稅前準(zhǔn)予扣除的月工資標(biāo)準(zhǔn)），在管理費(fèi)中列支，暫準(zhǔn)予稅前扣除。

　　3、企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，執(zhí)行國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)[1998]44號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支；職工福利費(fèi)不足列支的部分，企業(yè)可以從成本中列支，不再經(jīng)同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門審批，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

　　五、關(guān)于企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品保證保險(xiǎn)支出的稅前扣除問(wèn)題企業(yè)投保的產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品保證保險(xiǎn)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。

　　產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)指承保產(chǎn)品制造者、銷售者、修理商等因其制造、銷售、修理的產(chǎn)品有缺陷而致他人人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失而依法應(yīng)由其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的責(zé)任保險(xiǎn)。

　　職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保各種專業(yè)技術(shù)人員因工作疏忽或過(guò)失造成第三者損害的賠償責(zé)任保險(xiǎn)。職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的承保對(duì)象是各種從事專業(yè)技術(shù)工作的人員，如律師、會(huì)計(jì)師、醫(yī)生、建筑設(shè)計(jì)人員、美容師等。

　　雇主責(zé)任保險(xiǎn)承保雇主對(duì)所雇員工在受雇期間，因發(fā)生意外事故或職業(yè)病而造成人身傷殘或死亡時(shí)依法應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

　　產(chǎn)品保證保險(xiǎn)，又稱產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)，承保制造商或銷售商或修理商（被保險(xiǎn)人）因其制造、銷售或修理的產(chǎn)品質(zhì)量有內(nèi)在的缺陷而造成產(chǎn)品本身?yè)p壞時(shí)對(duì)用戶所負(fù)有的經(jīng)濟(jì)損失賠償責(zé)任。