局屬各單位：

　　部分局屬單位和企業(yè)在執(zhí)行廣州市地方稅務(wù)局、廣州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2004]66號(hào)，以下簡稱66號(hào)文）和《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理的辦法〉的通知》（穗地稅發(fā)[2004]90號(hào)，以下簡稱90號(hào)文）過程中提出一些具體操作問題，經(jīng)研究，市局補(bǔ)充通知如下：

　　一、66號(hào)文第一（三）2點(diǎn)公式中的“當(dāng)期預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工部分結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入”，僅指屬于2004年1月1日后取得、且已按15%或3%的銷售利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額并入了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的預(yù)售收入。

　　二、為免重復(fù)征稅， 66號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號(hào)）中的第三（一）2點(diǎn)“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)”，不包括該文第一（五）1點(diǎn)將待售開發(fā)產(chǎn)品出租轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的情形。

　　三、原采取查帳征收方式計(jì)算企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)90號(hào)文改為核定征收方式的，其累計(jì)未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的預(yù)售房款收入，應(yīng)在改變征收方式的當(dāng)年一次性按90號(hào)文第六條的應(yīng)稅所得率和計(jì)算公式繳納企業(yè)所得稅。

　　四、按照90號(hào)文采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，每月使用《廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（簡易）》[SB002（2004年版）]申報(bào)企業(yè)所得稅。上述申報(bào)表沒有改版前，在填報(bào)“帶征企業(yè)所得稅”項(xiàng)時(shí)有關(guān)欄目的解釋作如下改動(dòng)：

　?。ㄒ唬坝?jì)征金額”填寫本年度初至納稅申報(bào)期止累計(jì)的收入總額或成本費(fèi)用支出額。

　?。ǘ罢魇章省碧顚憫?yīng)稅所得率9%.如果符合90號(hào)文第十條所列舉情形之一的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率填報(bào)。

　　（三）“速算扣除數(shù)”填寫適用稅率。

　?。ㄋ模皯?yīng)納稅費(fèi)金額”按90號(hào)文所列的計(jì)算公式計(jì)算的“應(yīng)納所得稅額”填寫。

　?。ㄎ澹芭鷾?zhǔn)抵繳額”除反映經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的抵繳稅額外，還反映本年度初至上期止累計(jì)已繳納的企業(yè)所得稅額。

　　廣州市地方稅務(wù)局
二○○五年一月四日