各分局（局）、縣局：

　　現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2003]258號(hào)）文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于預(yù)售收入利潤(rùn)率和視同銷(xiāo)售成本利潤(rùn)率（以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩率）問(wèn)題。

　　經(jīng)濟(jì)適用住房的兩率根據(jù)市政府物價(jià)部門(mén)確定的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率執(zhí)行，一般商品房?jī)陕史謩e按15%執(zhí)行，對(duì)高檔商品房、寫(xiě)字樓、別墅、渡假村等兩率在15%—30%之間核定，具體比例，市局將另外行文明確。

　　二、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得率。

　　核定征收房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅所得率參照第一條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。寧地稅二[2002]63號(hào)文確定的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅所得率停止執(zhí)行。

　　三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用住房的認(rèn)定問(wèn)題。

　　經(jīng)濟(jì)適用住房應(yīng)當(dāng)符合下列三個(gè)條件：

　　1、經(jīng)濟(jì)適用住房由政府統(tǒng)一規(guī)劃、土地管理部門(mén)行政劃撥土地、并按政府確定的定價(jià)原則以微利價(jià)格向住房困難戶(hù)出售的住房。

　　2、經(jīng)濟(jì)適用住房是國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部等部門(mén)聯(lián)合下達(dá)的經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)投資計(jì)劃項(xiàng)目。

　　3、經(jīng)濟(jì)適用住房銷(xiāo)售對(duì)象是具有城鎮(zhèn)戶(hù)口且住房面積低于江蘇省《職工住房補(bǔ)貼面積標(biāo)準(zhǔn)》的住房困難戶(hù)。

　　四、關(guān)于房地產(chǎn)預(yù)售收款憑據(jù)問(wèn)題。

　　房地產(chǎn)預(yù)售收款，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具江蘇省地方稅務(wù)局監(jiān)制的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)預(yù)收款憑據(jù)”。本條規(guī)定從3月1日起執(zhí)行。

　　五、關(guān)于預(yù)售收入預(yù)征企業(yè)所得稅管理問(wèn)題。

　　1、對(duì)2003年12月31日前的預(yù)售收入，應(yīng)按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并入2003年應(yīng)納稅所得額匯算清繳。

　　2、從2004年1月1日起，發(fā)生的預(yù)售收入，應(yīng)按季和規(guī)定的利潤(rùn)率，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行預(yù)交。

　　3、發(fā)生的“已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售預(yù)售收入”和“預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入”應(yīng)嚴(yán)格按實(shí)際發(fā)生的期限按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算調(diào)減和調(diào)增實(shí)際發(fā)生期的應(yīng)納稅所得額，不得提前或延遲計(jì)算調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額，以調(diào)節(jié)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)申報(bào)的“已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入”和“預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入”不實(shí)，或不按規(guī)定的期限、規(guī)定的利潤(rùn)率將“已轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入”和“預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入”計(jì)算調(diào)減或調(diào)增應(yīng)納稅所得額造成不繳納或少繳納企業(yè)所得稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　4、日常申報(bào)按利潤(rùn)率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額在企業(yè)所得稅申報(bào)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目的“未計(jì)應(yīng)稅收益（68行）”填列；企業(yè)所得稅年度申報(bào)中，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（34行）”填列。房地產(chǎn)業(yè)納稅人在2003年度企業(yè)所得稅申報(bào)中，直接以2003年度預(yù)售收入余額乘以相應(yīng)的利潤(rùn)率所得金額填列。

　　5、在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)預(yù)售收入應(yīng)納稅所得額計(jì)算表（附件）。

　　6、為加強(qiáng)預(yù)售收入管理，各分縣局應(yīng)當(dāng)建立管理臺(tái)帳，按季或按年進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)（見(jiàn)附件）。

　　7、對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，收入總額＝銷(xiāo)售收入＋本期預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入－本期已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的預(yù)售收入。

　　附件：1：南京市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)預(yù)售收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額申報(bào)表（略）

　　2：南京市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)預(yù)售收入管理臺(tái)帳（略）